試論加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的思考

文/劉威（內(nèi)蒙古自治區(qū)通遼市科爾沁區(qū)財政事業(yè)發(fā)展中心）

在行政事業(yè)單位的實際發(fā)展進(jìn)程中，內(nèi)部控制工作的主要作用就在于保證財務(wù)會計工作可以得到高效落實，以此來大幅度降低財務(wù)會計管理工作中各類問題的發(fā)生概率，在規(guī)范財務(wù)會計管理行為與管理理念的同時，為行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。因此，需要充分意識到財務(wù)會計內(nèi)部控制工作所具備的重要性，以此為基礎(chǔ)保障單位的資產(chǎn)安全，為了進(jìn)一步提升財務(wù)會計內(nèi)部控制的實效性，就要在實際開展過程中準(zhǔn)確找尋出其中存在的各類不足之處，充分發(fā)揮出內(nèi)控工作的實際作用，保證能夠更高質(zhì)量地完成財會工作，為行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的意義

首先，內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位的主要財務(wù)管理措施，將其有效應(yīng)用在實際財務(wù)管理工作當(dāng)中，可以最大程度規(guī)避各類財務(wù)風(fēng)險。舉例說明，行政事業(yè)單位可以采用構(gòu)建專業(yè)內(nèi)控部門的方式，進(jìn)一步明確資金的實際使用情況，并對資金的實際使用過程展開監(jiān)督，避免資金在使用時出現(xiàn)以權(quán)謀私等不良行為。同時，通過內(nèi)部控制工作的開展，還可以從行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的角度，充分結(jié)合單位發(fā)展目標(biāo)以及內(nèi)部影響因素，設(shè)置出相應(yīng)的控制機(jī)制，充分發(fā)揮出財務(wù)會計內(nèi)部控制在事業(yè)單位發(fā)展進(jìn)程中的實際作用；其次，由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作涉及的工作內(nèi)容較為廣泛，并且內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位的發(fā)展進(jìn)程中占據(jù)著重要地位，這就需要采取提升內(nèi)部控制工作開展質(zhì)量的方式，有效降低行政事業(yè)單位在實際工作過程中出現(xiàn)的各類風(fēng)險概率，并為行政事業(yè)單位的發(fā)展構(gòu)建出更加優(yōu)異的環(huán)境。為了保證內(nèi)部控制的科學(xué)性與協(xié)調(diào)性，可以將管理控制與監(jiān)督有效融合在一起，高效協(xié)調(diào)行政事業(yè)單位中的各個工作部門，以此為基礎(chǔ)來落實相關(guān)的制度要求。并且行政事業(yè)單位財務(wù)會計管理控制工作的實施，同樣可以將內(nèi)部控制工作的實際情況作為參考因素，穩(wěn)步提升財務(wù)會計各類工作開展的高效性；最后，行政事業(yè)單位管理工作的實施，需要財務(wù)會計管理提供大力支持，并且在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境產(chǎn)生的影響下，為了穩(wěn)步促進(jìn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理質(zhì)量與管理效率的穩(wěn)步提升，就要對財務(wù)規(guī)劃管理工作中涉及的各類內(nèi)部控制因素進(jìn)行綜合考慮，充分結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)并根據(jù)行政事業(yè)單位的實際情況對內(nèi)部控制策略進(jìn)行調(diào)整，通過智能化措施的應(yīng)用來確保財務(wù)會計內(nèi)部控制可以發(fā)揮出自身作用[1]。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制問題

（一）缺乏完善內(nèi)控體系

在行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的實際開展進(jìn)程中，其需要相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)提供支持，只有這樣才能保證那些與財務(wù)相關(guān)的工作內(nèi)容可以更加科學(xué)合理的開展。而站在實際情況的角度上來看，行政事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，其在建設(shè)過程中缺乏科學(xué)性和穩(wěn)定性，其中存在著各種各樣的問題，比如設(shè)計制度過于偏向會計賬目、缺乏協(xié)調(diào)性管理制度等，這些問題會導(dǎo)致不同工作部門之間無法進(jìn)行高效的監(jiān)督制約，嚴(yán)重影響到行政事業(yè)單位的工作效率與工作質(zhì)量。同時，由于缺乏完善的資金管理制度，行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)常會出現(xiàn)預(yù)算不合理或是經(jīng)費超支等問題，嚴(yán)重時還會引發(fā)財務(wù)會計內(nèi)部失控的問題出現(xiàn)。

（二）崗位設(shè)置不規(guī)范

在目前信息化技術(shù)高速發(fā)展的背景下，各大社會行業(yè)都加大了對信息化的重視程度，希望能夠通過各類先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用來促進(jìn)自身的穩(wěn)定發(fā)展。而站在行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的角度上來看，更應(yīng)當(dāng)在財務(wù)管理當(dāng)中應(yīng)用信息化技術(shù)，根據(jù)基本需求來獲取各個方面的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，通過信息化平臺來保證各大財務(wù)部門之間能夠?qū)崿F(xiàn)高效溝通。而在實際發(fā)展進(jìn)程中，行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理工作的整體信息化水平比較低，很難對那些相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行高效收集處理，也無法為信息的真實性與準(zhǔn)確性提供保障，這就對財務(wù)人員的工作質(zhì)量產(chǎn)生了較為嚴(yán)重的影響。并且目前的行政事業(yè)單位，其在內(nèi)部財務(wù)會計崗位的設(shè)置方面存在著較為顯著的問題，比如職能分工不夠明確等，這就導(dǎo)致各類工作責(zé)任無法準(zhǔn)確落實到個人，再加上部分財務(wù)人員自身的專業(yè)能力與綜合素養(yǎng)比較低，這就在潛移默化之間加大了人為操作失誤問題的發(fā)生概率。

（三）缺乏風(fēng)險管控體系

行政事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)控管理工作，其涉及了資產(chǎn)資金、財務(wù)數(shù)據(jù)信息等多方面內(nèi)容的管理工作，這就需要針對內(nèi)控工作做好嚴(yán)格的管理控制，一旦其中出現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險，就會對單位的正常運轉(zhuǎn)產(chǎn)生不良影響，這也在潛移默化之間對工作人員提出了更高的要求。應(yīng)當(dāng)在充分結(jié)合單位財務(wù)工作實際情況的基礎(chǔ)上，明確主要的財務(wù)目標(biāo)，并將這一內(nèi)控目標(biāo)作為核心內(nèi)容來設(shè)計工作管理制度以及運營工作計劃，從而構(gòu)建出具有針對性的工作措施，這樣就能夠保證財會內(nèi)控工作可以更加順利地開展。然而，部分事業(yè)單位卻并沒有明確主要的內(nèi)控目標(biāo)， 缺少與之對應(yīng)的風(fēng)險管控體系，這就導(dǎo)致內(nèi)控工作的開展缺乏管理重點，內(nèi)控人員在實際工作過程中也會無從下手，僅僅只能夠根據(jù)以往的工作經(jīng)驗來開展對應(yīng)的工作任務(wù)，這就加大了各類風(fēng)險問題的發(fā)生概率，內(nèi)控管理工作也無法為事業(yè)單位的發(fā)展提供必要的財務(wù)幫助[2]。

（四）缺乏正確思想觀念

在行政事業(yè)單位日常工作的開展進(jìn)程中，其并不是將盈利作為主要目的，這也使得一些行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏財務(wù)會計內(nèi)部管理控制的意識，導(dǎo)致財務(wù)管理工作當(dāng)中忽略了資金投資增效等內(nèi)容的重要性，相應(yīng)的內(nèi)部控制制度不夠完善。同時，部分行政事業(yè)單位的管理人員，其自身所具備的權(quán)限比較大，這也對財務(wù)會計內(nèi)部控制制度起到了弱化作用，而決策人員在制定可持續(xù)發(fā)展計劃的過程中，沒有充分結(jié)合發(fā)展需求來對財務(wù)會計內(nèi)控制度與內(nèi)控內(nèi)容進(jìn)行改進(jìn)優(yōu)化，單位的財務(wù)會計內(nèi)控工作很難順利實施，這就對行政事業(yè)單位的穩(wěn)定運轉(zhuǎn)產(chǎn)生了一定程度的影響。

（五）缺乏信息化內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位的財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，其涉及的內(nèi)容相對較多，整體工作量較高，為了保證財務(wù)內(nèi)控工作的基本效果不受影響，穩(wěn)步提升內(nèi)控執(zhí)行效率和執(zhí)行質(zhì)量，就要在單位內(nèi)部構(gòu)建出專業(yè)的內(nèi)控信息系統(tǒng)，以此來促進(jìn)財務(wù)內(nèi)控工作能夠逐漸向著制度化和體系化的方向穩(wěn)步發(fā)展。而在應(yīng)用內(nèi)控信息系統(tǒng)的過程中，雖然其能夠提升內(nèi)控執(zhí)行的便利性，但其同時也會引發(fā)較為嚴(yán)重的信息安全風(fēng)險出現(xiàn)，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部的安全思想意識較為薄弱，如果無法采取針對性的信息安全預(yù)防措施，就會出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)信息泄露或是丟失等嚴(yán)重問題，在提高內(nèi)控工作執(zhí)行難度的同時，也會為部分財務(wù)管理人員留下貪污腐敗的空間，不利于行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展[3]。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的措施

（一）完善內(nèi)控管理體系

站在行政事業(yè)單位的角度上來看，為了強(qiáng)化財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的實效性，應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位的實際工作情況來制定出針對性的完善措施，以此為基礎(chǔ)構(gòu)建出內(nèi)控制度體系，并為后續(xù)發(fā)展提供重要支持。而在實際資金使用過程中，則要充分結(jié)合單位的實際業(yè)務(wù)情況與財務(wù)工作的發(fā)展情況，制定出相應(yīng)崗位的資金審批權(quán)限，通過制度作用來對那些不合理的資金支出進(jìn)行控制。在單位內(nèi)部的銀行存款管理過程中，則應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注票據(jù)購買、票據(jù)保管以及票據(jù)注銷等多個工作環(huán)節(jié)的職責(zé)與權(quán)限，從而構(gòu)建出清晰程度更高的物資購買程序，防止其內(nèi)部出現(xiàn)票據(jù)遺失或是空頭票據(jù)等嚴(yán)重問題。而在具體的資產(chǎn)管理工作中，就要重點完善清查處置以及調(diào)撥轉(zhuǎn)讓等多種工作內(nèi)容，并對其展開更加詳細(xì)的說明，在其中明確資產(chǎn)管理工作開展的實際需求，建立起統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的資產(chǎn)管理體系與管理機(jī)制，定期對資產(chǎn)內(nèi)容做好登記，以此來保證資產(chǎn)能夠有效實現(xiàn)賬賬相符。

（二）規(guī)范性設(shè)置崗位

行政事業(yè)單位在開展財務(wù)會計內(nèi)部控制工作中，應(yīng)當(dāng)對單位的基本運營情況以及資產(chǎn)狀況展開全面分析，以此為基礎(chǔ)科學(xué)合理進(jìn)行崗位設(shè)置，并在后續(xù)資產(chǎn)管理、資金控制以及財務(wù)信息等多種工作活動當(dāng)中逐步細(xì)化工作目標(biāo)，同時，還要根據(jù)主要的內(nèi)控機(jī)制與內(nèi)控目標(biāo)來積極開展全面審計工作，明確目前內(nèi)控工作崗位設(shè)置的實際效果，準(zhǔn)確找尋出其內(nèi)部存在的各種不足之處，以此為基礎(chǔ)來推動內(nèi)控工作崗位職能的完善優(yōu)化。并且行政事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)對目前所采用的績效制度進(jìn)行科學(xué)合理的優(yōu)化，明確主要的崗位工作目標(biāo)，進(jìn)一步明確內(nèi)控工作人員所具備的基本職責(zé)，構(gòu)建與之對應(yīng)的獎懲激勵機(jī)制，從而更好地調(diào)動其工作人員的主觀能動性，引導(dǎo)其參與到財務(wù)管理工作當(dāng)中[4]。

（三）完善風(fēng)險管控體系

在行政事業(yè)單位的內(nèi)控治理工作當(dāng)中，針對財務(wù)風(fēng)險所開展的防范工作有著十分重要的作用，如果財務(wù)風(fēng)險防范缺乏科學(xué)合理的管理體系提供支持，就會出現(xiàn)資金分配不當(dāng)或是資產(chǎn)管理效率低等多種問題。因此，行政事業(yè)單位必須要充分結(jié)合自身的實際運轉(zhuǎn)情況來完善風(fēng)險防范措施，在財務(wù)部門編制未來資金的使用計劃時，要充分結(jié)合單位的基本需求以及戰(zhàn)略發(fā)展方向來對各類業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)隱藏的風(fēng)險因素進(jìn)行綜合考慮，提升資金使用的合理性。而在對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行規(guī)范的過程中，單位應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注內(nèi)部運營風(fēng)險的防范，對風(fēng)險管理措施的落實進(jìn)行全面監(jiān)督，還要采取引入風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的方式，在風(fēng)險的源頭部位構(gòu)建出與之對應(yīng)的預(yù)警系統(tǒng)，利用預(yù)警系統(tǒng)來提升整體行政事業(yè)單位的風(fēng)險預(yù)警能力，通過財務(wù)管控來優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制，在潛移默化間提升財務(wù)部門與其他工作部門之間的聯(lián)系，只有在多個部門互相配合的基礎(chǔ)上，才可以形成一種財務(wù)管理合力，在最大程度上提升行政事業(yè)單位的財務(wù)管理水平以及內(nèi)控水平。

（四）樹立正確思想觀念

在當(dāng)前的社會環(huán)境中，行政事業(yè)單位正處在發(fā)展改革的狀態(tài)中，為了有效提升整體發(fā)展質(zhì)量，就要確保單位內(nèi)部每一名工作人員都能夠充分發(fā)揮出自身的實際作用，只有在提升其內(nèi)控思想意識的情況下，才可以發(fā)揮財務(wù)會計內(nèi)控工作對單位未來發(fā)展所起到的重要作用。因此，工作人員在實際工作過程中，必須要遵守對應(yīng)的內(nèi)控制度，對員工的各種行為進(jìn)行約束，而單位的領(lǐng)導(dǎo)人員更應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮出自身所具備的領(lǐng)導(dǎo)作用，在遵守財務(wù)會計內(nèi)控機(jī)制的基礎(chǔ)上，對其他工作人員產(chǎn)生隱性影響。除此之外，還應(yīng)當(dāng)突破傳統(tǒng)思想理念所帶來的限制，保證行政事業(yè)單位的運營發(fā)展能夠與工作人員的個人發(fā)展之間有效聯(lián)系在一起，穩(wěn)步提高財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力度，針對單位的每一筆經(jīng)費支出進(jìn)行科學(xué)合理的管理，確保資金都有著與之對應(yīng)的票據(jù)，做到有票據(jù)才能夠報銷。而在行政事業(yè)單位制度體系之上，則要完善財務(wù)管理體系，保證單位內(nèi)部資金的流動有著更高的合理性與合規(guī)性，在充分結(jié)合財務(wù)工作內(nèi)容的基礎(chǔ)上來完善制度內(nèi)容。

（五）加強(qiáng)財務(wù)信息化建設(shè)

在目前信息化技術(shù)高速發(fā)展的背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的實施過程中，也可以充分借助信息化手段開展，一方面，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行政事業(yè)單位財務(wù)工作開展的基本需求來獲取與之對應(yīng)的財務(wù)資料以及財務(wù)數(shù)據(jù)信息，以此來穩(wěn)步提升整體工作效率。舉例說明，行政事業(yè)單位為了獲取以往財務(wù)管理工作中的數(shù)據(jù)信息，就可以通過信息化技術(shù)來準(zhǔn)確找尋出所需財務(wù)信息，其相對于傳統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)查找模式來說，這種全新手段可以更加迅速、準(zhǔn)確地找尋出相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，大幅度降低財務(wù)工作人員的工作量，逐步減少行政事業(yè)單位在實際業(yè)務(wù)開展過程中的運行成本。

同時，通過云計算技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)以及人工智能技術(shù)的應(yīng)用，能夠從根本上提升行政事業(yè)單位的數(shù)據(jù)挖掘能力與數(shù)據(jù)分析能力，從而為管理層提供出更加準(zhǔn)確的參考信息；另一方面，通過信息化技術(shù)的應(yīng)用，能夠進(jìn)一步明確單位的具體財務(wù)支出情況，利用信息風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)來對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)控，如果發(fā)展其中隱藏著風(fēng)險問題，就能及時提醒財務(wù)人員進(jìn)行處理，并根據(jù)主要的風(fēng)險因素制定出對應(yīng)的優(yōu)化措施，以此來大幅度降低信息風(fēng)險的發(fā)生概率[5]。

四、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位強(qiáng)化財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的開展力度，能有效提升整體財務(wù)管理質(zhì)量與管理效率，大幅度降低各類財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生概率。因此，行政事業(yè)單位在財務(wù)工作的實際開展進(jìn)程中，必須要加大對于財務(wù)會計內(nèi)部控制的重視程度，根據(jù)實際財務(wù)管理狀況以及外界的市場因素來優(yōu)化內(nèi)控管理方式，從而保證財務(wù)會計內(nèi)部控制工作可以得到更加高效地實施。