中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度誤區(qū)及對(duì)策分析

文/黃俐（鹽城市大豐區(qū)電影站）

近些年來(lái)，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平不斷提升的過(guò)程當(dāng)中，經(jīng)濟(jì)體制也在逐漸完善。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作作為保證企業(yè)日常運(yùn)行的重要內(nèi)容，直接影響到企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。在現(xiàn)階段,大部分的企業(yè)為了加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)水平和管理水平，在企業(yè)內(nèi)部建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度,但是部分中小企業(yè)在具體的實(shí)施過(guò)程中，仍然存在著較大的問(wèn)題和誤區(qū)，這就影響了中小企業(yè)自身的發(fā)展。

綜合來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制就是指企業(yè)為了保證自身資產(chǎn)的安全性、完整性和會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠性，并且確保各方案的貫徹落實(shí)到位而在單位內(nèi)部采取和實(shí)施的調(diào)整、規(guī)劃、評(píng)價(jià)及控制等一系列方法與措施的總稱，是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中對(duì)會(huì)計(jì)的一種分控分管內(nèi)控機(jī)制[1]。更簡(jiǎn)單地說(shuō)，內(nèi)部控制就是一種風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控系統(tǒng)，可以幫助企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也是企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展必須要做到的重要管理體系。企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的力度，首先需要完善企業(yè)內(nèi)部的管理制度，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于自身的約束能力和管理能力，幫助企業(yè)在完善的制度層面下更好地運(yùn)行和發(fā)展。其次，健全的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度能夠加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，幫助企業(yè)具備解決經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，幫助企業(yè)化解風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的健康發(fā)展。再次，完善的內(nèi)部控制管理體系，能夠在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中和資金調(diào)動(dòng)的過(guò)程中，幫助企業(yè)更有效的工作，相當(dāng)程度上能夠節(jié)省很大一部分的管理成本和資金調(diào)度成本，從側(cè)面提高企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制是貫穿企業(yè)所有管理活動(dòng)的，也是伴隨整個(gè)企業(yè)發(fā)展的全部過(guò)程的管理活動(dòng)。因此，企業(yè)應(yīng)該不斷加強(qiáng)對(duì)自身財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制，才能夠在如此復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)洪流之中保證自身應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，從而在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)確保不斷地進(jìn)步和發(fā)展。

一、新時(shí)期強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制制度問(wèn)題

（一）企業(yè)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度不重視

大部分民營(yíng)的以及私營(yíng)的中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，更多是依靠企業(yè)管理者自身對(duì)于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的判斷以及市場(chǎng)的把握，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在其中沒(méi)有體現(xiàn)出相對(duì)重要的作用。在這類企業(yè)中由于經(jīng)營(yíng)者和領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)偏好較大，往往在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中更加依賴自己對(duì)于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的判斷以及對(duì)市場(chǎng)的把握情況，長(zhǎng)此以往就會(huì)忽視企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制制度的重要性，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠完善，財(cái)務(wù)管理部門人員配置缺乏，在一定程度上導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)自身都缺乏財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，嚴(yán)重限制了企業(yè)自身的發(fā)展。

（二）企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)低

1.財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)與企業(yè)要求不匹配

在目前來(lái)看，大部分企業(yè)包括中小企業(yè)在內(nèi)都在相關(guān)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中運(yùn)用了一定的信息技術(shù)。但是由于許多中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，以及對(duì)于財(cái)務(wù)管理不重視等問(wèn)題就導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，相關(guān)人員僅僅具備了對(duì)于財(cái)務(wù)軟件的基本使用知識(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)軟件只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的操作，并不具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和能力，導(dǎo)致了這一部分中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理仍然處于初級(jí)階段，財(cái)務(wù)管理的效率低下，不能幫助企業(yè)有效的控制財(cái)務(wù)管理的成本。

2.財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)水平參差不齊

在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)踐中，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平上要求不高，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理人員知識(shí)水平出現(xiàn)參差不齊的情況[2]。一些會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)人員理論知識(shí)基礎(chǔ)不夠扎實(shí)，缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理能力，并不能滿足在新時(shí)期下企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理的更高要求。從學(xué)歷程度上來(lái)看，大部分中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，在學(xué)歷程度上普遍不高，多數(shù)為大、中專及中專以下會(huì)計(jì)人員，少部分會(huì)計(jì)人員為本科學(xué)歷水平。從專業(yè)職稱上來(lái)看，大部分的財(cái)務(wù)管理從業(yè)者僅僅擁有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱的資格證書(shū)，具有中級(jí)以及高級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的從業(yè)人員較少，一定程度反映了相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員知識(shí)水平參差不齊。在目前經(jīng)濟(jì)全球化不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)的業(yè)務(wù)逐漸跨區(qū)域跨范圍進(jìn)行，甚至對(duì)接國(guó)際經(jīng)濟(jì)，財(cái)務(wù)人員對(duì)于先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)不能夠有效掌握，就不能保證企業(yè)在新時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

3.財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德不高，缺乏主動(dòng)學(xué)習(xí)精神

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中不斷地完善自身的管理體系，因此對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的需求逐漸增大。而在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中部分財(cái)務(wù)人員工作浮于表面，僅僅重視工作程序的進(jìn)行，工作效率低下，也不會(huì)主動(dòng)學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系不能有效更新，無(wú)法提高財(cái)務(wù)管理的能力和水平[2]。

（三）企業(yè)在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的力度不足

中小企業(yè)期望通過(guò)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制來(lái)提升自身的經(jīng)營(yíng)管理能力，但往往由于對(duì)于內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法發(fā)揮其有效的作用，達(dá)到幫助企業(yè)發(fā)展的目的。

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理組織不夠完善

科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系和組織是管理活動(dòng)有效進(jìn)行的基礎(chǔ)，許多中小企業(yè)由于缺乏相關(guān)的高水平財(cái)務(wù)管理人才和經(jīng)驗(yàn)，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理組織和體系機(jī)構(gòu)的設(shè)置方面不夠完善，相關(guān)部門的職責(zé)混淆，甚至部分中小企業(yè)缺乏完善的審計(jì)部門，審計(jì)部門與財(cái)務(wù)管理部門混合存在等情況，這就導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部資金的流動(dòng)管理較差，不能夠做到資金的有效管理。

2.管理制度不夠健全，不符合企業(yè)自身要求

科學(xué)有效的管理制度才能確保財(cái)務(wù)管理活動(dòng)完整運(yùn)作，大部分中小企業(yè)雖然進(jìn)行了財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，但往往是照搬其他企業(yè)的管理制度，在制度建設(shè)過(guò)程當(dāng)中并沒(méi)有依據(jù)企業(yè)自身的條件與限制，導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度出現(xiàn)了兩個(gè)問(wèn)題，一個(gè)問(wèn)題就是管理制度的不健全。舊有的管理經(jīng)驗(yàn)是對(duì)過(guò)去的管理內(nèi)容的總結(jié)，在新的條件和形式之下，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，僅僅采用舊有的歷史經(jīng)驗(yàn)，不能滿足于現(xiàn)代企業(yè)的科學(xué)管理制度。另外一個(gè)問(wèn)題則是管理制度的不匹配。照搬其他企業(yè)的管理制度，不針對(duì)企業(yè)自身實(shí)際情況進(jìn)行適配，往往會(huì)導(dǎo)致管理制度無(wú)效，不能有效匹配企業(yè)自身的需求。

3.缺乏相應(yīng)的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部存在完善的評(píng)價(jià)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，才能夠有效地促進(jìn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制活動(dòng)的進(jìn)行。然而目前許多中小企業(yè)在設(shè)置財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度的過(guò)程中，缺乏相應(yīng)的評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制，首先不能對(duì)企業(yè)整個(gè)資金流動(dòng)的過(guò)程和財(cái)務(wù)管理的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息不可靠，其次，不能對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，無(wú)法及時(shí)有效更新和改善財(cái)務(wù)管理活動(dòng)當(dāng)中的不足和問(wèn)題[5]。

二、新時(shí)期強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制制度的方法

（一）持續(xù)完善企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)管理情況以及業(yè)務(wù)情況制定科學(xué)合理、符合企業(yè)自身?xiàng)l件的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度和組織機(jī)構(gòu)，這樣才能有效發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，提高財(cái)務(wù)管理的工作效率，幫助企業(yè)增加抗風(fēng)險(xiǎn)能力和經(jīng)濟(jì)效益。

1.制定符合新時(shí)期條件的內(nèi)控制度

針對(duì)原有的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行創(chuàng)新和改革，在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)濟(jì)條件下，原有的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度暴露出了諸多不足和問(wèn)題。各中小企業(yè)應(yīng)該在不斷分析自身財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度問(wèn)題的基礎(chǔ)上，不斷接納更先進(jìn)更科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理論知識(shí)，結(jié)合企業(yè)自身內(nèi)控制度，對(duì)其進(jìn)行創(chuàng)新和改革，確保當(dāng)前使用的相關(guān)制度能夠滿足企業(yè)自身在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的需求。國(guó)家在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下也對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，企業(yè)同時(shí)應(yīng)該不斷按照相關(guān)的政策和要求，對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行改進(jìn)和完善，使其符合國(guó)家規(guī)定和要求，幫助企業(yè)合理合規(guī)的發(fā)展。[3]

2.建立健全更完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系

健全的內(nèi)控體系是有效實(shí)施內(nèi)控的核心內(nèi)容，通過(guò)制度的手段加強(qiáng)內(nèi)控體系的建設(shè)，建立一套以財(cái)務(wù)管理為核心覆蓋整個(gè)企業(yè)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系。建立健全相關(guān)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)以及審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)等，對(duì)企業(yè)各個(gè)層次上的財(cái)務(wù)活動(dòng)都進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。同時(shí)對(duì)各個(gè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行明確的職能分工，在各個(gè)部門之間形成有效的約束和監(jiān)督，這樣才能更好地加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，內(nèi)控體系的作用才能發(fā)揮到最大[4]。

（二）強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制力度

1.加強(qiáng)監(jiān)督體系的建設(shè)

要想提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的管理效果，就必須要加強(qiáng)相關(guān)的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系的建設(shè)。應(yīng)該建設(shè)一個(gè)完整的職能監(jiān)督機(jī)構(gòu)，從制度層面上確立監(jiān)督職能和監(jiān)督范圍，確保相關(guān)管理工作在實(shí)際操作中得到落實(shí)。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理部門對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督力度，明確財(cái)務(wù)管理部門工作人員的職責(zé)和分工，對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行明確的目標(biāo)制定，確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)控活動(dòng)進(jìn)行是有的放矢，有效保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全和信息安全。

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度系統(tǒng)的考評(píng)，及時(shí)針對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前內(nèi)控系統(tǒng)中所存在的問(wèn)題和缺陷，及時(shí)調(diào)整日常工作中內(nèi)控制度目標(biāo)，確保內(nèi)控體系的有效運(yùn)行，使內(nèi)部控制始終滿足當(dāng)前條件下企業(yè)的需求，才能夠幫助企業(yè)朝著目標(biāo)向前發(fā)展。

2.強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造良好環(huán)境

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的力度。首先應(yīng)該強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度的重視程度，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)該及時(shí)更新自身的管理理念，學(xué)習(xí)先進(jìn)的現(xiàn)代化企業(yè)管理理論，明確財(cái)務(wù)管理內(nèi)控對(duì)于企業(yè)所產(chǎn)生的巨大作用，改善對(duì)于內(nèi)控制度的片面認(rèn)識(shí)和錯(cuò)誤認(rèn)知。其次，應(yīng)該加強(qiáng)員工對(duì)于內(nèi)控制度的理解和認(rèn)識(shí)，尤其是財(cái)務(wù)管理工作人員更應(yīng)該深刻理解內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中的管理和運(yùn)營(yíng)。從上到下?tīng)I(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)控意識(shí)和環(huán)境，這樣能夠間接地加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的力度[5]。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制應(yīng)提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的具體落地人和實(shí)施者，因此，財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)直接影響到了內(nèi)控制度實(shí)施的效果和力度，建立一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍，提高財(cái)務(wù)管理人員的理論知識(shí)水平、操作實(shí)踐水平以及職業(yè)道德素質(zhì)，才能夠確保財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的有效實(shí)施[5]。

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的能力培訓(xùn)

財(cái)務(wù)管理人員的能力和水平直接或間接地影響到財(cái)務(wù)管理對(duì)整個(gè)企業(yè)所產(chǎn)生的約束力和執(zhí)行力。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作人員的培養(yǎng)力度，提高財(cái)務(wù)管理人員的工作能力和工作水平，才能更好地完成相關(guān)工作。定期組織財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，在鞏固原有知識(shí)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)先進(jìn)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，以滿足對(duì)快速發(fā)展經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的判斷和對(duì)企業(yè)不斷發(fā)展中內(nèi)控管理需求。組織進(jìn)行技能培訓(xùn)和信息化軟件使用培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)管理工作人員在信息技術(shù)背景下，對(duì)于相關(guān)財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用和深刻理解，更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)于相關(guān)法規(guī)和要求的學(xué)習(xí)，幫助企業(yè)在符合國(guó)家合法合規(guī)的條件下，更好地發(fā)展壯大自身。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)培訓(xùn)

財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)水平間接影響到財(cái)務(wù)管理工作的有效性。加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)培訓(xùn)，才能夠確保財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率。培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任意識(shí)，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度要覆蓋到整個(gè)企業(yè)的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)之中，涉及的范圍較廣，財(cái)務(wù)工作人員的工作較為煩瑣，培養(yǎng)好工作人員的責(zé)任意識(shí)，才能確保工作人員在進(jìn)行工作時(shí)認(rèn)真細(xì)致，避免在工作中出現(xiàn)紕漏或者失誤，影響整個(gè)公司的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制活動(dòng)，不僅能夠幫助企業(yè)提高在遇到金融風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的解決能力，還能夠有效優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本，幫助企業(yè)提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，因此在新時(shí)期企業(yè)應(yīng)該不斷完善自身財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制力度，提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的作用，助力中小企業(yè)在巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力下持續(xù)發(fā)展。