國有企業(yè)財務管理由核算型向管理型轉變的方法研究

文/張婷婷（青島信德環(huán)?？萍加邢薰荆?/p>

會計型的財務管理，主要是要對賬目做相應的記載，并對公司財務狀況進行針對性分析；決策型財務管理模式則會根據(jù)財務資料對財務報表進行統(tǒng)計和分析，從中得出企業(yè)在進行財務決策時存在的問題，為公司制定下一步的財務規(guī)劃提供參考。

為此，我國國有企業(yè)的財務管理應該從核算型轉向決策型，以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、國有企業(yè)財務管理由核算型向決策型轉變的必然性

傳統(tǒng)國有企業(yè)財務管理工作中僅包括簡單的確認、計量、核算及報告過程，對財務情況的預測、評估、決策等相關控制未予以相應的重視及管控，因此只能夠滿足企業(yè)的日常信息需求，難以為管理者提供全面的財務狀況、經營成果和資金流向等方面的全面信息，從而提高財務管理的水平，降低經營風險，提高企業(yè)的經濟效益。轉型后，通過對經營過程中的損益、投資、融資等進行有效的分析，達到防范經營風險、促進公司健康發(fā)展、良性循環(huán)的目標，因此，國有企業(yè)的財務管理工作應從核算型會計向決策型會計進行轉變。

二、國有企業(yè)財務管理存在的不足

（一）財務管理觀念落后

國有企業(yè)在進行財務管理時，沒有引入現(xiàn)代財務理念，從而使其在會計核算中產生了偏差。另外，在進行財務管理時，更多的是注重后期成本的會計處理，而忽視了前期的會計處理，使得國企在進行內部控制時，往往會出現(xiàn)“因小失大”現(xiàn)象。

（二）財務管理體系以及財務流程不完善

我國國有企業(yè)的發(fā)展與變革，建立健全的財務管理體系，健全的運行機制和程序是進行會計工作的根本，因此，健全的制度體系是我國會計工作的重要組成部分。然而，一些國企的財務管理體系、財務管理程序還不夠健全，這就給國有企業(yè)的財務管理帶來了一定的困難。

（三）信息化管理以及考核監(jiān)督機制不完善

國有企業(yè)在進行財務管理時，必須不斷地改進考核與監(jiān)督機制。然而，由于一些國企的考核與監(jiān)督意識比較薄弱，缺乏健全的考評與監(jiān)督機制，導致了國有企業(yè)在建立考核制度時沒有考慮到現(xiàn)實，導致了考核制度的不合理，進而對績效考核工作造成了負面的影響。

三、核算型財務管理存在的缺陷

從企業(yè)的角度來看，會計的工作就是要對公司的生產、經營和財務狀況進行評估，而對外部的經濟因素卻很少關注，對市場的了解也很有限，這種財務人員，不但不能為公司提供優(yōu)質的服務，也不能保證公司的長遠發(fā)展。而管理型會計正是符合企業(yè)追求的市場需要，為客戶提供優(yōu)質的服務。

從財務數(shù)據(jù)的角度來看，會計核算方法有兩大弊端。一方面，由于會計核算方法過于注重事后反映，忽視了對企業(yè)進行事前的財務分析和預測。通常情況下，大多數(shù)公司的財務分析都是圍繞著月、年的最后幾個月進行的，而忽視了公司下一步的運營情況的風險預測和財務分析，此種分析模式僅能夠對公司目前財務狀況進行分析，而對公司未來發(fā)展處于忽略狀態(tài)，難以全面反映公司運轉情況，也無法為決策者提供詳細資料。

而偏重于編制財務報表而忽視對財務報表的分析，存在著財務數(shù)據(jù)無財務視角的情況。目前很多公司的財務和會計工作人員都覺得，只要把公司的賬目做平，按時寫出會計報表，就可以完成公司的會計工作，而忽視了對公司的財務分析。這對公司的決定沒有任何幫助，也沒有任何意義。

四、管理型財務管理的優(yōu)勢

管理型財務模式是指將財務核算模式作為基礎，分析、歸納并總結企業(yè)財務信息，與此同時管理型財務工作人員會全程參與到公司經營與管理中，使財務管理工作更加細致全面，從而提高公司的財務管理水平。管理型財務管理的功能不僅與核算方法相同，還具有對企業(yè)過去的經營狀況的解釋和分析、對企業(yè)目前的財政控制和對企業(yè)的未來的預測的作用，擴大了對財務的核算化，向企業(yè)提供了更好的信息。同時，它將企業(yè)的整體經營理念與管理體系相結合，使公司的管理體系得到了極大的提高，從而為公司的發(fā)展奠定了堅實的內部基礎。另外，管理型財務管理模式能夠有效地預測企業(yè)的經營風險，并能為管理層提供更加詳盡的決策依據(jù)，滿足市場的競爭需要，從而提高企業(yè)的經濟效益，增強企業(yè)的市場活力。

五、國有企業(yè)財務管理由核算型向決策型轉變的主要內容

（一）由供、產、銷三大支柱環(huán)節(jié)逐漸轉型，轉變財務工作重心

企業(yè)的采購、生產、銷售是企業(yè)經營活動的重要環(huán)節(jié)。財務管理是為企業(yè)的日常經營管理服務的。在企業(yè)的供、產、銷三個主要環(huán)節(jié)中，如果能夠將核算模式轉換為決策模式，那么企業(yè)的成本、費用預測、稅務籌劃、企業(yè)的現(xiàn)金流、利潤等都可以納入企業(yè)的轉型之中。

（二）建立完善的財務系統(tǒng)

在會計管理模式下，財務經理們只關注信息的運用，而忽略了信息的收集，企業(yè)要想改變這種狀況，就必須要主動地收集公司的各種業(yè)務和財務信息，然后對這些信息進行分析和處理，以達到更好的效果。通過有效的財務信息體系建設，企業(yè)的管理者能夠運用科學、高效的數(shù)據(jù)，掌握企業(yè)在經營和發(fā)展過程中遇到的各種問題，并提出相應的對策。因此，要實現(xiàn)我國國有企業(yè)的財務體制改革，必須建立健全的財政制度。

（三）財務人員素養(yǎng)的高低是決定財務轉型成功的關鍵

在企業(yè)經營發(fā)展的過程中，優(yōu)秀員工的數(shù)量對企業(yè)能否在市場環(huán)境中做到優(yōu)勝劣汰十分重要，而財務工作人員的整體素質水平對企業(yè)財務管理工作轉型也十分重要。因此，必須從根本上改變財務管理方式，提高財務人才的素質。通過提高財務人員的專業(yè)技能、財務管理、財務預測和風險評估等專業(yè)技能，使公司的整體財務管理發(fā)生轉變。

六、國有企業(yè)財務管理由核算型向決策型轉變的策略

（一）明確財務管理的重要地位，建立風險預測、評估體系

在企業(yè)經營的全過程中，財務管理的重要性不可小覷，但是許多國有企業(yè)只把經濟利益看得太重，而忽略了財務管理的重要性，要實現(xiàn)全面的轉變，必須把財務管理放在一個非常重要的位置上。同時，要建立一個風險預測和評估體系，將事前預測、事中分析、事后處理等整合起來，對企業(yè)的成本、費用等進行準確的評估，使用戶可以及時了解公司的財務運作，從而達到財務管理的目的。

（二）完善財務管理系統(tǒng)，強化內部控制

隨著網(wǎng)絡時代的到來，許多國企的會計都是以手工的形式進行核算，與目前的電算化會計方法相比，人工記賬不僅耗時耗力，而且在會計過程中，由于主觀因素的影響，會計報表和財務報表往往會出現(xiàn)一些偏差。企業(yè)要轉變，必須跟上時代的步伐，從會計制度、財務制度等方面進行改革，積極引進先進的電腦技術、金融軟件，以及建立統(tǒng)一的經營和財務信息系統(tǒng)。同時，要加強內部控制，用先進的技術和管理方法對核算型模式中存在的不足進行修正和完善，以推動企業(yè)集成模式的健康發(fā)展。

（三）提升財務管理人員整體素養(yǎng)，實現(xiàn)轉型的終極目標

我國國有企業(yè)的財務管理人才中，具有初級專業(yè)資格的會計人員占了絕大多數(shù)，而具有較高技術水平的會計人員卻寥寥無幾。企業(yè)要實現(xiàn)轉型的大飛躍，必須大力培育金融管理人才，提高全公司員工的綜合素質。結合會計學科與經濟業(yè)務的關聯(lián)性，相互學習，相互滲透，讓企業(yè)的財務管理和知識水平得到全方位的提高。

1.革新財務預算

財務預算是企業(yè)進行財務管理的首要任務，它將依據(jù)現(xiàn)實情況和發(fā)展目標，對公司的發(fā)展進行科學的預測，并對公司的資金流向、收支情況、利潤分配等進行全面的計劃和安排。財政預算必須經過審查和核準，而且在實施過程中也必須受到監(jiān)管和限制。會計型預算是對會計報表全面、準確地反映，是財務管理的初級階段，不能很好地適應以上企業(yè)對財務預算的需求。而決策型財務在公司經營中的作用更大，它更具權威，更有利于公司的發(fā)展。

2.革新籌資決策

企業(yè)在進行業(yè)務活動時，必須考慮到籌資的數(shù)量、融資方式以及融資的風險。企業(yè)在做融資決定時，必須根據(jù)運營和投資的資金需求來決定，這樣才能使融資更加合理。融資的方法有銀行貸款、股票發(fā)行和公司自身的利潤留成。在融資方式選擇上，應從稅收負擔和資金時間價值兩個角度來考量。在企業(yè)的日常運作中，不可避免地存在著一些風險，這些風險的產生主要是由于經營風險的擴展以及到期不能償付的不確定性。企業(yè)要想有效地避免這些風險，并確保資金的正常流動，就必須結合現(xiàn)實情況和發(fā)展策略，采取適當?shù)囊?guī)避措施，以實現(xiàn)公司的長期發(fā)展。

3.革新投資決策

投資決策是企業(yè)進行財務管理的重要內容之一，它可以使企業(yè)獲得最大的利潤，同時又能確保資本的安全，從而使公司獲得更多的利潤。

4.建立一體化財務會計流程

信息化的發(fā)展給企業(yè)的發(fā)展提供了許多方便，運用信息化技術構建統(tǒng)一的財務核算流程，可以大大提高財務工作的效率和質量。一些公司在進行財務管理轉變時，必須加大對信息化的投資力度。運用計算機、網(wǎng)絡等信息技術，加快建立國有企業(yè)財務信息資源，促進企業(yè)財務管理轉變，促進企業(yè)財務管理體制改革。國有企業(yè)的財政部門要把原始資料進行信息化處理，把所有的資料都收集起來，形成一個完整的財務信息流，為國有企業(yè)的經營決策提供參考。另外，國有企業(yè)要進一步完善自己的信息資源，加強自己的網(wǎng)絡安全保護。第四，要對國有企業(yè)進行管理體制改革，以適應信息化時代的要求。

5.建立一體化財務會計流程還需要進行流程再造

我國國有企業(yè)必須健全財務管理程序和績效考評體系。國有企業(yè)必須改變經營理念，加強對財務管理的關注，并為國企的財務管理提供支撐。國有企業(yè)的管理者要合理地劃分財務崗位的責任和職權，并將各崗位的工作職責進行細化，從而實現(xiàn)對財務人員和責任的明確。同時，實行責任制，既能打破財政體制改革中的瓶頸，又能有效地制約企業(yè)財務人員的行為。另外，國企的財務管理也要嚴格規(guī)范，必須嚴格按照相關的制度來進行。建立規(guī)范化、制度化的財務工作程序，嚴格按照財政預算來控制公司的財務狀況，并制定相應的應急響應機制，盡可能地將財政支出控制在一個相對合理的水平上，以避免國有企業(yè)的財務風險。

七、實行管理型的會計電算化

隨著科技的發(fā)展，社會的變遷日新月異，電腦與網(wǎng)絡的發(fā)展，以及人類社會進入了一個信息化的時代，市場的競爭越來越激烈。在這樣的大環(huán)境下，加大運用電腦的力度，加大運用會計電算化的力度，以適應經濟發(fā)展的需要。要促進從核算型向管理型的轉變，必須大力推行計算機技術，從而大大提高會計工作的效率。

八、提高企業(yè)的財務會計信息質量

作為企業(yè)實施財務管理工作模式轉型的重要基礎，財務會計信息必須要從核算型向管理型進行轉變，從根本上提升會計信息的有效性及準確性。因此，在進行財務管理工作中必須加強會計核算環(huán)節(jié)的管理，企業(yè)財務經理要做到從項目、材料、資金以及成本等四個方面來深入強化會計工作。

執(zhí)行企業(yè)的工程會計。企業(yè)的財務人員和有關工作人員要加強對項目的進度控制，對項目的成本進行審查，并對項目的財務進行統(tǒng)計和分析，對項目的成本進行嚴格的控制，從而為企業(yè)節(jié)約投資。

負責物料的會計處理。財務經理要加強與物料采購和供給有關的人事聯(lián)系，了解公司物料的存貨情況，運用財務核算的方法，來決定存貨的周轉率，了解物料的運行情況，以便為企業(yè)的領導人提供更好的決策依據(jù)。

關于財務的會計。企業(yè)財務經理應對企業(yè)融資渠道進行細致的分析，并謹慎地選擇適當?shù)娜谫Y渠道，提高企業(yè)的資本使用效率。此外，企業(yè)會計人員需要實時了解企業(yè)運營過程中產生的各種費用、應付及應收賬款、公司內部銷售情況等，編制詳盡的財務報表并分析其中存在的問題，以改善公司的經營業(yè)績，從而推動公司業(yè)績的提高。

執(zhí)行成本會計。企業(yè)財務人員進行成本核算能夠為企業(yè)財務經理及時掌握企業(yè)的經營成本提供依據(jù)，增加企業(yè)的盈利水平，減少企業(yè)的經營成本，提高企業(yè)的經營效益。

九、結論

近年來，受國際經濟形勢的影響，我國在財政管理方面采取了一系列的措施，并結合我國國情，對有關的稅收和法律進行了修訂和補充。上述幾項措施表明，我國十分重視發(fā)展經濟。為了適應我國的經濟發(fā)展，企業(yè)必須進行主動的轉變與轉變。只有這樣，企業(yè)才能得到持久的發(fā)展。文章以我國國有企業(yè)為例，從會計核算到決策會計的轉變是必然的，并根據(jù)我國企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，提出相應的改革措施，以期為國企從核算型到決策型財務管理的轉變作出貢獻。