稅收優(yōu)惠政策助力中小企業(yè)發(fā)展

[ 作者簡介 ]

王婷婷，女，河北唐山人，河北豐南經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管理委員會，經(jīng)濟(jì)師，本科，研究方向：財(cái)政稅收。

[ 摘要 ]

中小企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新的重要集中群體，也是我國經(jīng)濟(jì)增長和創(chuàng)新技術(shù)發(fā)展的關(guān)鍵力量，為促進(jìn)中小企業(yè)成長，我國專門為其制定多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。然而，在優(yōu)惠稅收方面，我國目前存在管理機(jī)制不完善、優(yōu)惠待遇具有差異性、匹配度不高等問題。本文針對稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢作用和現(xiàn)存問題進(jìn)行全面的分析和探究，并提出相應(yīng)解決措施，以供參考。

[ 關(guān)鍵詞 ]

稅收；優(yōu)惠政策；中小企業(yè)

中圖分類號：F27

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.15.002

中小企業(yè)在國家科技創(chuàng)新建設(shè)、市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面起到至關(guān)重要的作用。隨著我國大范圍減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，為中小企業(yè)發(fā)展帶來更多的發(fā)展機(jī)遇。然而，單從稅收優(yōu)惠政策的角度來看，現(xiàn)存諸多不足之處，制約著中小企業(yè)的發(fā)展，若沒能重視這些問題，勢必會影響我國技術(shù)創(chuàng)新行業(yè)的進(jìn)步。

1 稅收優(yōu)惠政策對于中小企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢作用

1.1 緩解經(jīng)營壓力

中小型企業(yè)與大型企業(yè)相比，無論是在技術(shù)人才還是資金周轉(zhuǎn)方面，都沒有太大優(yōu)勢，因此，從某個(gè)角度來說，中小企業(yè)難與大型企業(yè)對比，市場競爭中自然也處于劣勢狀態(tài)。但經(jīng)濟(jì)市場競爭激勵，為了推動中小企業(yè)的發(fā)展，避免大型企業(yè)壟斷行業(yè)市場，我國政府為其制定多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。一方面鼓勵中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，另一方面保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展的多元化。針對中小企業(yè)制定的稅收政策包括增值稅、所得稅等多個(gè)方面，有效緩解中小企業(yè)資金、經(jīng)營壓力。比如，增值稅條款中規(guī)定月銷售額15萬元以下的中小企業(yè)可以不用繳納增值稅，這對于很多利潤不大的企業(yè)來說，能夠有效緩解其稅賦壓力，對企業(yè)發(fā)展具有很好的推動作用。

1.2 降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)實(shí)力有著直接關(guān)系，對于中小型企業(yè)而言，其規(guī)模較小，資金力量薄弱，導(dǎo)致企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力較弱。而稅收風(fēng)險(xiǎn)作為諸多經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中的一項(xiàng)內(nèi)容，也將直接影響到中小型企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。對于稅收風(fēng)險(xiǎn)而言，中小企業(yè)的資金壓力很多，這樣將直接影響到中小型企業(yè)的利潤空間，缺少利潤的支持，中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新以及服務(wù)質(zhì)量都將受到影響，最終導(dǎo)致自身競爭能力的下降，影響發(fā)展。因此，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵在于提升其利潤和收益，通過落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，能夠有效降低中小企業(yè)的稅收壓力，降低運(yùn)作成本，使其有更多的資金能夠用于人才引進(jìn)、內(nèi)部管理和創(chuàng)新技術(shù)等方面，以此提高自身管理、生產(chǎn)、經(jīng)營水平。這樣有助于中小企業(yè)通過高效的管理、運(yùn)營來實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)，在極大程度上降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 促進(jìn)持續(xù)發(fā)展

對于中小企業(yè)而言，為了有效促進(jìn)其發(fā)展，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)對中小企業(yè)的影響，國家也出臺了相關(guān)政策，加強(qiáng)了對中小企業(yè)的扶持與發(fā)展，有效降低了中小企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，最終為企業(yè)的發(fā)展提供了新的路徑，促進(jìn)了企業(yè)的建設(shè)與完善。尤其是在市場競爭越加激烈的情況下，有效帶動了中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。另外，稅收優(yōu)惠政策的出臺，很大程度上緩解了市場競爭激烈的人才需求，緩解了就業(yè)壓力。由此可以看出，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策不僅關(guān)系到中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，還關(guān)系到民族、國家的發(fā)展。通過上述分析，稅收優(yōu)惠政策能夠在緩解中小企業(yè)經(jīng)營壓力和降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理水準(zhǔn)，提高市場競爭力，這些對于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。中小企業(yè)想要在行業(yè)市場中占據(jù)一定份額并更好地發(fā)展，就一定要加強(qiáng)自身行業(yè)競爭力，而稅收優(yōu)惠政策的出臺恰好可以幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)這些期望，因此，稅收優(yōu)惠政策對于中小企業(yè)發(fā)展具有極大的優(yōu)勢作用。

2 現(xiàn)階段中小企業(yè)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策存在問題

2.1 缺乏完善體系

我國目前針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策并不完善，缺乏針對性和規(guī)范性，現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策存在一定漏洞。主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先，受惠主體受限。在2011年起實(shí)施新的支持和促進(jìn)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策中，很多條例的受惠者都是個(gè)體工商戶等自然人，缺少中小企業(yè)能夠享受的政策。2019年5月，我國為支持集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，明確這兩種企業(yè)的收稅優(yōu)惠政策，卻沒有談及工業(yè)、服務(wù)業(yè)等企業(yè)。其次，對于資格的認(rèn)定程度較為復(fù)雜，對于中小型企業(yè)而言，在進(jìn)行稅收政策的享受時(shí)，必須要充分對相關(guān)部門進(jìn)行申請，只有在得到認(rèn)定之后，才能夠進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的享受，然而這其中耗費(fèi)的時(shí)間極長，形式老化，具有很多規(guī)定漏洞等問題。

2.2 政策不夠靈活

如今，我國針對中小企業(yè)出臺的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在營業(yè)稅和企業(yè)所得稅兩個(gè)方面，針對優(yōu)惠手段而言，主要是對稅率進(jìn)行合理的調(diào)整，以及做到部分減免以及直接減免等。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的《中華人民共和國所得稅法》規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25 %，對于符合條件的小型微利企業(yè)，減按20 %的稅率征收企業(yè)所得稅，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15 %的稅率征收企業(yè)所得稅。2014年4月24日，國務(wù)院出臺擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的優(yōu)惠政策，將由原來的26 %提高到85 %以上。雖然更多企業(yè)能夠享受到稅收優(yōu)惠，但適用于相關(guān)政策的中小企業(yè)仍是少數(shù)，且20 %的稅率仍然相對較高。

2.3 優(yōu)惠力度有限

我國稅制體系主要包括流轉(zhuǎn)稅制、所得稅制、財(cái)產(chǎn)稅制以及資源稅制等。在中小型企業(yè)的發(fā)展中，由于稅收政策存在限制性，因此無法有效滿足中小型企業(yè)的發(fā)展，無法充分促進(jìn)中小型企業(yè)核心競爭力的提升，2011年，我國制定出中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。而我國存在大量個(gè)體工商戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等，針對企業(yè)所得稅的相關(guān)優(yōu)惠政策并不能更好地幫助到中小企業(yè)，因此，體現(xiàn)出優(yōu)惠力度不足的情況。

2.4 缺乏規(guī)范管理

我國經(jīng)濟(jì)主體具有多樣性、形式復(fù)雜等特點(diǎn)，因此，在制定稅收優(yōu)惠政策的過程中，通常會預(yù)留出一定的修改空間和操作彈性。這也為納稅人提供較多的避稅空間，這就為相關(guān)管理人員和執(zhí)行人員加大了日常工作的難度。很多時(shí)候，稅務(wù)機(jī)關(guān)只關(guān)注到中小企業(yè)納稅環(huán)節(jié)的完成情況，忽視針對中小企業(yè)進(jìn)行完善的稅收管理工作，這樣的工作狀態(tài)會在一定程度上增加稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的矛盾，不僅會增加征管成本，還會影響到征管效率。

3 中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展稅收優(yōu)惠政策策略

3.1 科學(xué)規(guī)劃稅收優(yōu)惠政策體系

3.1.1 系統(tǒng)化設(shè)計(jì)稅收管理機(jī)制

首先，整理歸納針對中小企業(yè)的零散稅收政策，按照稅率類型、行業(yè)、企業(yè)規(guī)模等標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，形成較為全面的稅收法律機(jī)制，依據(jù)市場發(fā)展實(shí)際情況，適時(shí)提升立法級次，保障政策權(quán)威性。其次，保持稅收政策的穩(wěn)定性，若非必要情況或緊急情況，不要隨意、頻繁地調(diào)整政策體系，如果必須對政策進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)在年度、季度初期及時(shí)調(diào)整變更，并在相關(guān)網(wǎng)站、媒體平臺中增加宣傳力度，便于中小企業(yè)及時(shí)學(xué)習(xí)和了解。最后，稅收激勵需常態(tài)化，將得到中小企業(yè)認(rèn)可的政策設(shè)置為長期政策，盡量減低短期創(chuàng)新激勵行為，從而為中小企業(yè)創(chuàng)設(shè)更為穩(wěn)定的稅收環(huán)境。

3.1.2 均衡考慮企業(yè)稅收待遇

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、創(chuàng)新科技產(chǎn)業(yè)是國家創(chuàng)新發(fā)展的重要力量，但經(jīng)濟(jì)市場中的服務(wù)行業(yè)、工業(yè)產(chǎn)業(yè)等方面也為經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到關(guān)鍵作用，有助于國家創(chuàng)新建設(shè)。所以，應(yīng)重視加大稅收優(yōu)惠政策的惠及范圍，為其他行業(yè)提供相同的稅收優(yōu)惠待遇。除此之外，由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、歷史背景等方面存在不同之處，因此，在稅收優(yōu)惠政策中，可給予當(dāng)?shù)卣欢ǖ亩愂諟p免權(quán)限，允許其依據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，制定具有針對性的優(yōu)惠政策，促進(jìn)其創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略的落實(shí)。比如，2018年1月3日，國務(wù)院正式批復(fù)山東省成為新舊動能轉(zhuǎn)換綜合試驗(yàn)區(qū)，包括十三個(gè)設(shè)區(qū)市的國家和省級經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)以及海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，形成“三核引領(lǐng)、多點(diǎn)突破、融合互動”的新舊動能轉(zhuǎn)換總體布局。在稅收方面，可依據(jù)新舊動能轉(zhuǎn)換需要，靈活制定具有導(dǎo)向性的優(yōu)惠稅收政策，以此大力扶持新興產(chǎn)業(yè)。與此同時(shí)，盡力減少中小企業(yè)與大型企業(yè)之間的稅收待遇差異。

3.1.3 合理制定企業(yè)稅收政策

首先，構(gòu)建與稅制結(jié)構(gòu)相符合的創(chuàng)新激勵稅收政策。創(chuàng)新活動往往需要大量資金和人才投入，并具有一定風(fēng)險(xiǎn)，對于增值稅的優(yōu)惠政策而言，能充分激發(fā)中小型企業(yè)的創(chuàng)新意愿，因此，可以將一些增值稅免稅規(guī)定作為一個(gè)長期化的優(yōu)惠政策。其次，在完善激勵稅收政策時(shí)，要充分結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況，不斷拓展政策適用的范圍，降低對企業(yè)的制約與影響，提升企業(yè)的融資能力。對于處于成熟期的中小企業(yè)，可以采用技術(shù)引流等方案，而處于衰退期的企業(yè)，可以使用核心技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)產(chǎn)業(yè)升級等方面的鼓勵機(jī)制。

3.1.4 構(gòu)建多元化激勵稅收模式

對于中小型企業(yè)而言，為了促進(jìn)其在初期階段的發(fā)展，國家可以出臺一些優(yōu)惠政策，引導(dǎo)中小型企業(yè)與一些大型企業(yè)開展技術(shù)合作創(chuàng)新，從而帶動中小型企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步，在進(jìn)行合作研發(fā)中，可以適當(dāng)減免一些增值稅等附加費(fèi)用。除此之外，人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一，但培養(yǎng)人才不僅需要大量的資金，還需要長時(shí)間的培訓(xùn)，這也會增加中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。針對這一問題，可采取以下措施：首先，降低或減免研發(fā)人員、科技創(chuàng)新人員的個(gè)人所得稅；其次，各級政府為人才發(fā)放的獎金可以免征其個(gè)人所得稅；最后，擴(kuò)大教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例。

3.1.5 下移企業(yè)稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)

高新技術(shù)企業(yè)、創(chuàng)新科技企業(yè)、先進(jìn)服務(wù)企業(yè)等通常具有規(guī)定的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，要想有效享受稅收優(yōu)惠，那么必須要滿足相應(yīng)的條件，若無法通過相關(guān)認(rèn)證，那么便無法有效實(shí)現(xiàn)普通稅收政策，這樣會影響到中小型企業(yè)的發(fā)展。針對此現(xiàn)象，可以適當(dāng)減少其他稅收的優(yōu)惠條件，如股權(quán)獎勵、設(shè)備折舊等，從而幫助中小企業(yè)解除一些創(chuàng)新發(fā)展的桎梏。

3.2 優(yōu)化完善稅收優(yōu)惠政策配套措施

3.2.1 加大政策宣傳力度

在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的時(shí)代背景下，納稅人按照法律法規(guī)納稅的意識逐漸提升，但仍要重視對稅收政策和相關(guān)規(guī)定的宣傳普及工作。如今，我國很多稅務(wù)主管部門已經(jīng)意識到加強(qiáng)政策宣傳工作的重要性，只有做好宣傳工作，才能讓中小型企業(yè)了解到稅收優(yōu)惠政策，從而促進(jìn)優(yōu)惠政策的落實(shí)。目前來看，主要培訓(xùn)方式便是網(wǎng)絡(luò)媒體以及培訓(xùn)等方式。但是這些培訓(xùn)方式較為單一，培訓(xùn)力度不強(qiáng)，缺乏有效的考核體系，導(dǎo)致宣傳工作的效率不高。針對此現(xiàn)象，相關(guān)稅收管理部門必須要加強(qiáng)稅收政策的宣傳工作，能夠和工商與相關(guān)財(cái)務(wù)部門聯(lián)合，利用高效的宣傳方式，加大宣傳力度，強(qiáng)化宣傳效果。開展定期宣傳活動，以此促進(jìn)收稅優(yōu)惠政策能夠全面、細(xì)致地落實(shí)，進(jìn)而降低中小企業(yè)的發(fā)展、運(yùn)營壓力。

3.2.2 加強(qiáng)政策服務(wù)水平

近些年，為了進(jìn)一步完善稅收營商環(huán)境，鼓勵地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅務(wù)管理部門相關(guān)的服務(wù)意識也在不斷提升。特別是2019年《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》（3.0版）的出臺，其中服務(wù)工作的形式、方式都有所創(chuàng)新，全國各地很多地方開展“非接觸式”繳費(fèi)服務(wù)，讓稅收服務(wù)工作水平得到極大提升。不可否認(rèn)，其中仍存在一些不足之處，如服務(wù)理念滯后、效果沒能達(dá)到預(yù)期等。對此，提出以下建議：首先，建立優(yōu)化服務(wù)的工作理念，整合辦理稅務(wù)、繳費(fèi)、宣傳、咨詢等服務(wù)內(nèi)容，構(gòu)建綜合性稅務(wù)服務(wù)機(jī)制；其次，深入了解納稅人的實(shí)際需求，加強(qiáng)服務(wù)工作的針對性；最后，整理目前有效的績效管理模式，構(gòu)建完善的服務(wù)評價(jià)體系。

4 結(jié)語

綜上所述，想要促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，使稅收優(yōu)惠政策充分發(fā)揮其作用，首先需要意識到現(xiàn)存問題，再從科學(xué)規(guī)劃稅收優(yōu)惠政策體系等方面著手，讓更多中小企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠政策，從而促進(jìn)我國科技建設(shè)和創(chuàng)新發(fā)展。

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