完善施工企業(yè)會計內(nèi)控制度的有效策略

文/鄭忠勇（西藏交通建設(shè)集團有限公司）

結(jié)合施工企業(yè)目前的會計內(nèi)控制度發(fā)展，做好會計內(nèi)部控制工作強化，完成施工企業(yè)經(jīng)營活動的優(yōu)化。加強施工企業(yè)的內(nèi)控管理，是現(xiàn)代化施工企業(yè)進行優(yōu)化的關(guān)鍵。施工企業(yè)必須強調(diào)其內(nèi)控制度的逐步發(fā)展，在企業(yè)經(jīng)營管理過程中對于各項業(yè)務(wù)進行優(yōu)化。

一、內(nèi)部會計控制含義

內(nèi)部控制是指單位為了其有效的開展業(yè)務(wù)，保證后續(xù)資產(chǎn)完整性并防止財務(wù)舞弊的行為。內(nèi)控策略有助于后續(xù)施工企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展，幫助施工企業(yè)糾正各項問題，完成其經(jīng)營結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

在現(xiàn)代化施工企業(yè)建設(shè)過程中，內(nèi)控策略是保證會計信息合法性的一條重要對策。企業(yè)實施內(nèi)部會計控制是企業(yè)為了讓自身會計信息質(zhì)量得以提升，面對施工企業(yè)內(nèi)部會計工作發(fā)展狀況。

在實施與管理過程中，其主要包括授權(quán)系統(tǒng)、保管記錄、內(nèi)部審計、資產(chǎn)保留等對策。幫助企業(yè)借助這些抓手進行經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，所以，對于現(xiàn)代化企業(yè)的經(jīng)營過程而言，應(yīng)該在施工調(diào)整過程中對其經(jīng)營模式進行分析。所以，施工企業(yè)必須根據(jù)自身的實際情況，對于內(nèi)部控制制度作出分析，從而有效地保證企業(yè)的經(jīng)驗以及管理效率，讓企業(yè)后續(xù)在市場化發(fā)展領(lǐng)域之內(nèi)進行逐步地優(yōu)化。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀案例分析

（一）企業(yè)會計內(nèi)控現(xiàn)狀分析

（1）成本核算體系現(xiàn)狀分析。該公司目前采用的是傳統(tǒng)的“單一”成本核算體系?；居晒矩攧?wù)部統(tǒng)一進行成本核算，雖然在各項目配備了相應(yīng)的成本核算人員，但就其所采用的核算方法和所發(fā)揮的職能，僅僅是對成本各項費用進行簡單的統(tǒng)計，未編制成本核算分析表，并沒有形成真正獨立的成本核算系統(tǒng)和成本管理體系，也沒有建立相應(yīng)的專門的成本管理會計賬簿。

（2）預(yù)算管理現(xiàn)狀分析。公司在預(yù)算管理中尚未執(zhí)行全面預(yù)算管理制度。在施工組織前期沒有根據(jù)本企業(yè)自身的技術(shù)和管理水平，在最經(jīng)濟合理的施工方案下，測算出所需的成本。計劃職能的缺失使得公司失去了一個加強成本效益管理的重要手段，目前預(yù)算部門僅對成本做基本的統(tǒng)計工作，未實行動態(tài)預(yù)算控制，甚至財務(wù)人員對預(yù)算都是一頭霧水，未真正全面掌握預(yù)算管理的真諦，在國資委國有企業(yè)管理要求中，公司的預(yù)算報表上報與實際管理是脫節(jié)的。

（二）案例公司內(nèi)部會計控制的完善分析

（1）內(nèi)部會計控制總體框架。根據(jù)施工企業(yè)經(jīng)營管理活動具有地域分布廣、項目多、風(fēng)險高、質(zhì)量嚴、工期長、信息溝通困難的行業(yè)特點，以及案例公司對項目部進行傳統(tǒng)管理的模式及未來戰(zhàn)略目標，按照COSO以及CVGB控制體系的思想和理念，應(yīng)用“SOP標準操作規(guī)程”“ICS內(nèi)部控制標準”“CAS自我評價控制系統(tǒng)”等內(nèi)控產(chǎn)品，提出企業(yè)管理體系和內(nèi)部控制建設(shè)總體框架及設(shè)計思路。

（2）完善會計內(nèi)部核算制度。會計內(nèi)部核算制度是公司會計工作應(yīng)遵循的基本制度，建立健全科學(xué)完善的會計制度，可以保證為管理部門提供真實準確的會計信息。因此，公司應(yīng)該統(tǒng)一會計科目，健全內(nèi)部憑證、賬簿制度，執(zhí)行合理的會計政策和會計程序，執(zhí)行定期盤點制度，建立嚴格內(nèi)部稽核制度。

（3）建立內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)控體系。通過完善授權(quán)體系、匯報體系、財務(wù)管理和風(fēng)險監(jiān)控，逐步建立會計內(nèi)部控制風(fēng)險防范系統(tǒng)，在授權(quán)體系方面，明確各級管理部門和業(yè)務(wù)部門的授權(quán)范圍，在匯報體系方面，與內(nèi)部的組織和流程相配合，建立公司內(nèi)部的匯報體系。在財務(wù)管理方面，制訂明確嚴格的財務(wù)管理制度，在風(fēng)險監(jiān)控方面，制訂風(fēng)險控制體系，量化各項業(yè)務(wù)風(fēng)險。

三、施工企業(yè)會計內(nèi)控存在問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不完善

在管理建設(shè)層面，公司內(nèi)很多員工對于內(nèi)控制度發(fā)展也不太滿意。施工企業(yè)將精力放在擴大市場份額，完成其穩(wěn)固發(fā)展過程中。財務(wù)部門人員也將公司財務(wù)職責簡單認定為記賬、做賬、算賬，部門未曾參與到管理發(fā)展過程中，其不能夠?qū)ω攧?wù)內(nèi)部控制做到有效管控。

一些員工認為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制與自己的部門沒有相關(guān)的關(guān)系，應(yīng)由財務(wù)部門負責，不執(zhí)行也不配合，這不利于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)政策的實施，普通員工也沒有參與到企業(yè)內(nèi)部控制活動之中，對于高層執(zhí)行力發(fā)展建設(shè)而言不具備可行性。在文化建設(shè)方面，目前企業(yè)文化建設(shè)與企業(yè)發(fā)展執(zhí)行過程密切相關(guān)。兩者互為助力、相互促進，雖說施工企業(yè)堅持顧客至上，但是卻忽略了員工本身的進步與發(fā)展。在文化建設(shè)過程中，沒有針對文化建設(shè)內(nèi)容做出實際落實，也很難獲得全體成員的共同認識，缺乏專業(yè)人才對其做出保障。

（二）財務(wù)風(fēng)險評估有待改善

當前施工市場競爭越發(fā)激烈，而施工企業(yè)也面臨著政府部門的外部政策調(diào)整風(fēng)險。同時，也面臨著財務(wù)以及消費等業(yè)務(wù)內(nèi)容的內(nèi)部風(fēng)險。首先，就其風(fēng)險管理來看，當前施工企業(yè)的實際財務(wù)內(nèi)容正在不斷拓展。針對風(fēng)險管理與控制發(fā)展而言，其具有積極作用。

電商(商務(wù)秘書)場景實驗室以培養(yǎng)學(xué)生電子商務(wù)實務(wù)實踐應(yīng)用能力和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力為目標，由學(xué)校提供場地和管理、企業(yè)提供工作項目、技術(shù)和師資，行業(yè)協(xié)會提供平臺支持，采取校企雙制、產(chǎn)教融合、工學(xué)一體的培養(yǎng)模式。

公司銷售管理雖具備一定的風(fēng)險意識，但是對于風(fēng)險管理職能卻無法做好正確認識。這不利于對于企業(yè)發(fā)展過程中存在的各項風(fēng)險進行管控，它主要偏重于解決外部政策以及國家層面風(fēng)險。面對自身的財務(wù)意識與重視程度不高，在面臨風(fēng)險時，財務(wù)成員的主觀判斷能力不佳，沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對機制。不能夠?qū)︼L(fēng)險內(nèi)容做量化處理，也缺乏一個整體化的財務(wù)預(yù)警指標。沒有形成財務(wù)指標體系，在后續(xù)識別財務(wù)風(fēng)險過程中，企業(yè)內(nèi)的財務(wù)內(nèi)部控制意識較為薄弱。針對財務(wù)人員，他們的自身能力與綜合素養(yǎng)都不太高，不能夠讓該企業(yè)突破現(xiàn)實局限，抵抗各類風(fēng)險。

（三）財務(wù)控制活動存在隱患

針對利用消費信貸購買的顧客，公司服務(wù)未將其計入壞賬準備之內(nèi)。如果貸款客戶不及時還款，那么后續(xù)交付的一些滯留金也會導(dǎo)致企業(yè)周轉(zhuǎn)的資金出現(xiàn)問題。嚴重時，甚至還會帶來極為劇烈的資金鏈斷裂。當前企業(yè)應(yīng)保持謹慎原則，采用賬齡分析方法，按照貸款以及驗收內(nèi)容做出壞賬及時準備。

在財務(wù)控制活動發(fā)展過程中，其財務(wù)控制活動梳理不全面，很難根據(jù)財務(wù)控制活動具體流程對其建設(shè)。沒有做出全面財務(wù)體系控制，也沒有從風(fēng)險管理與控制方面建立起企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度。在管理過程中，施工企業(yè)內(nèi)的財務(wù)部門各崗位工作要點控制內(nèi)容不明確。其資產(chǎn)管理缺乏盤點制度，在實務(wù)管理層面，公司所采用的管理是由實際庫存與信息系統(tǒng)中的庫存做出等額管理。它可能會出現(xiàn)一些個人挪用的風(fēng)險，另外，在規(guī)章制度執(zhí)行過程中沒有實際人員對其做出監(jiān)督。對于費用報銷活動控制不太規(guī)范，在公司執(zhí)行費用報銷過程中整體流程較長。這也導(dǎo)致了辦事效率較低，雖然公司銷售部門建立起了一連串的費用管控流程，但是這一制度還是根據(jù)規(guī)范審批過程做出執(zhí)行的。企業(yè)缺乏相關(guān)福利內(nèi)容，難以提高員工工作積極性。

四、施工企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化策略

（一）建立良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是財務(wù)建設(shè)的基礎(chǔ)，目前公司銷售服務(wù)在做出財務(wù)內(nèi)部控制過程中，主要集中于其內(nèi)部管控、企業(yè)文化以及人力資源管理等要素中。

管理者在健全財務(wù)內(nèi)部控制過程中，也有著其不可或缺的作用。施工企業(yè)在建設(shè)過程中，采用主動策略，有效控制其內(nèi)部環(huán)境，并加強財務(wù)內(nèi)部整體管控。在財務(wù)發(fā)展過程中，也應(yīng)該通過各部門人員的努力，在管理層方面加強其關(guān)注程度，使得員工在活動過程中自主落實自我責任。同時在改進財務(wù)控制制度時，應(yīng)以財務(wù)部門作為主力，由各級人員的共同努力，將其進行運行。實現(xiàn)崗位化財務(wù)控制發(fā)展規(guī)范。

在加強文化建設(shè)過程中，提高員工凝聚力。保持品牌文化與施工企業(yè)文化的一致性，始終堅持顧客至上原則。重視員工在工作過程中的自我價值體現(xiàn)，并對施工企業(yè)的工作內(nèi)容進行宣傳。強化自身運行理念，并提高其風(fēng)范防范意識，讓員工認識到財務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)擴大其市場占有率、提高綜合競爭力的一種重要途徑。這也是企業(yè)防范風(fēng)險執(zhí)行力提升的一大關(guān)鍵。需在成員認識與理解過程中，深入其思想。完善考核發(fā)展，及時培養(yǎng)重要員工，加強對于財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。

（二）完善財務(wù)風(fēng)險評估發(fā)展

在完善財務(wù)風(fēng)險管控發(fā)展過程中，必須首先確定一個綜合化的財務(wù)設(shè)定目標。由于當前施工企業(yè)在管控過程中出于品牌利益，對于企業(yè)的經(jīng)營績效有著較高的要求。但是企業(yè)對自身的可控環(huán)節(jié)管理內(nèi)容卻出現(xiàn)不足，它主要關(guān)注的是建筑配件、銷售售后、采購等硬性指標的收入。而對于企業(yè)的自身管理，缺乏相應(yīng)的控制指標。對于確定財務(wù)控制目標而言，這是企業(yè)做好自我風(fēng)險評估的基礎(chǔ)。管理人員在已設(shè)定目標的情況之下，進行風(fēng)險內(nèi)容確定。并成立相應(yīng)的管理方法，有效解決風(fēng)險問題。根據(jù)企業(yè)本身的特點，在財務(wù)目標分析過程中，確保企業(yè)信息的準確性和完整性。保持實物的安全穩(wěn)定性，以免資金浪費，避免財務(wù)損失風(fēng)險。幫助企業(yè)管理人員完成制定目標，識別企業(yè)面臨的風(fēng)險，對于籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、現(xiàn)金流量風(fēng)險等內(nèi)容做出分析。在進行動態(tài)化風(fēng)險評估過程中，建立本企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。

通過對風(fēng)險內(nèi)容進行評估，了解風(fēng)險發(fā)展狀況，并及時報告上級。形成相應(yīng)的風(fēng)險管理記錄，進行風(fēng)險管控。針對企業(yè)實際設(shè)定相應(yīng)的財務(wù)預(yù)警策略，從盈利經(jīng)營發(fā)展、企業(yè)貢獻能力等各種角度出發(fā)，真正確定其在經(jīng)營過程中的不確定因素，做好財務(wù)預(yù)警建設(shè)。

（三）健全財務(wù)控制活動

施工企業(yè)從進行財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度實施這一內(nèi)容來看，它對于財務(wù)控制活動的流程點進行梳理是十分重要的。

基于財務(wù)管理過程，公司應(yīng)關(guān)注其控制。展開相應(yīng)的財務(wù)控制活動，對控制關(guān)注點、庫存時間變遷內(nèi)容做出分析。了解其出庫量以及審核發(fā)展機制，在監(jiān)控預(yù)算管理過程中，跟隨建筑材料采購計劃，由銷售部門、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理做出審批。達成相應(yīng)的訂單，并在審核完成之后，由其單獨做出管理。財務(wù)部門需在監(jiān)督管控過程中，盡量督促各部門銷售，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，并從其實際狀況出發(fā)。

在購買憑證以及施工銷售結(jié)算制度建設(shè)過程中，圍繞其實際狀況進行施工平臺管控。而對實物盤點控制而言，它則包括對于建筑施工原材料、固定資產(chǎn)等各項實物內(nèi)容的管控。在做出賬面價值匹配過程中，應(yīng)了解實物價值匹配的完整性。關(guān)注其保質(zhì)期，對節(jié)點控制內(nèi)容做出分析。做好全面盤查，按照銷售部、行政部、管理部各部門之間的工作配合，在監(jiān)管過程中對于固定資產(chǎn)與低值內(nèi)容做出剖析、盤點、總結(jié)。做好財務(wù)報告，并進行相關(guān)費用的管理，對日常費用做好報銷。

五、結(jié)語

面對施工企業(yè)內(nèi)控制度的發(fā)展，強調(diào)會計管理工作的逐步優(yōu)化。在現(xiàn)有的施工企業(yè)的管理優(yōu)化過程中，基于施工企業(yè)科學(xué)決策內(nèi)容進行分析。保證其后續(xù)經(jīng)營的完整性，注重施工企業(yè)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)折，理解施工企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營特點，優(yōu)化經(jīng)營結(jié)構(gòu)，注重自身經(jīng)營模式的調(diào)整。這能夠幫助施工企業(yè)加強會計真實性的激發(fā)，提高會計信息的真實性與可靠性。保證施工企業(yè)正常的盈利行為，讓施工企業(yè)在現(xiàn)代化視角下持續(xù)發(fā)展。