淺談財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用

文/姜立麗（青島市李滄區(qū)財政局）

為保障市場經(jīng)濟持續(xù)繁榮發(fā)展，黨和政府著力提升中小企業(yè)生存條件，通過優(yōu)化財政稅收制度等方式實現(xiàn)市場競爭的宏觀調(diào)控，解決了中小企業(yè)因經(jīng)營時間比較短、生產(chǎn)規(guī)模比較小而導(dǎo)致的一系列問題，使之能夠擁有更加充足的資金實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標。從目前財政稅收制度創(chuàng)新的結(jié)果來看，其確實有效改善了中小企業(yè)發(fā)展困境，具有不可估量的現(xiàn)實意義。

一、財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用

第一，能夠有效改善中小企業(yè)發(fā)展困境。財政稅收制度創(chuàng)新具有十分突出的實際意義，能夠讓中小企業(yè)擁有更充足的資金，解決了其資金鏈不穩(wěn)定的問題，對中小企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模、參與市場競爭有一定的積極意義，近幾年黨和政府進一步優(yōu)化完善了中小企業(yè)發(fā)展的專項資金撥款制度，對中小企業(yè)的資金問題進行了細致研究，通過提供資金支持和政策傾斜等方式，為中小企業(yè)提供了經(jīng)營發(fā)展的優(yōu)渥條件，特別是信貸政策調(diào)整落實以后，中小企業(yè)的資金困境可謂是迎刃而解，適應(yīng)市場的能力也有了一定的提升，而財政稅收制度創(chuàng)新，則讓中小企業(yè)得到了有力的資金扶持，過去因管理松散導(dǎo)致的一系列問題也得到了妥善解決。同時，財政稅收制度的調(diào)整一直在改變著企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的整合能力，對中小企業(yè)未來的發(fā)展有不可估量的現(xiàn)實意義[1]。第二，有助于中小企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營。政府有關(guān)部門對中小企業(yè)發(fā)展困境進行了細致研究，除了為其提供資金支持之外，還出臺了一系列財政稅收制度，這讓傳統(tǒng)的財稅政策變得更加合理，中小企業(yè)因此真正得到了實惠。比如，中小企業(yè)的采購價格以及流程進行簡化改善，就能夠在一定程度上節(jié)約中小企業(yè)的經(jīng)營成本及時間成本，從而將更多的資金和時間放在業(yè)務(wù)拓展和經(jīng)營業(yè)務(wù)中去，這對于中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有一定的積極作用。另外，財政稅收制度創(chuàng)新還在一定程度上體現(xiàn)出了黨和政府對中小企業(yè)的重視和關(guān)注，中小企業(yè)方面應(yīng)牢牢把握住這一發(fā)展契機，在政策條件的支持下，不斷積累發(fā)展經(jīng)驗和資金實力，為后續(xù)獲得更多經(jīng)濟利潤打下堅實的基礎(chǔ)。從整體來看，中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模比較小、經(jīng)濟風險性非常高，但是在黨和政府的大力扶持下、在財政稅收制度創(chuàng)新的條件下，中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展早已不再是天方夜譚。第三，促進中小企業(yè)乃至于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。中小企業(yè)是新時期中國特色社會主義產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要組成部分，在經(jīng)濟發(fā)展、市場建設(shè)的過程中發(fā)揮了不可替代的積極作用，通過財政稅收制度創(chuàng)新的方式保證中小企業(yè)長遠發(fā)展，能夠起到優(yōu)化我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的效果[2]。從整體布局來看，近年來我國的中小企業(yè)越來越多，如同雨后春筍般紛紛涌現(xiàn)，帶動了中國特色多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展，為我國市場經(jīng)濟建設(shè)帶來了不可忽視的驅(qū)動力，讓一些行業(yè)的技術(shù)研發(fā)速度得到了提升。而在今后的發(fā)展中，中小企業(yè)方面務(wù)必要結(jié)合實際情況，對自身業(yè)務(wù)模式等進行創(chuàng)新調(diào)整，根據(jù)本地區(qū)、本行業(yè)的市場發(fā)展規(guī)律及前景，牢牢把握住發(fā)展契機，通過進行技術(shù)重組和改革創(chuàng)新的方式，保證改革創(chuàng)新的有效性。另外，政府部門務(wù)必要認識到財政稅收制度創(chuàng)新帶來的影響，在推行制度的基礎(chǔ)上，協(xié)助中小企業(yè)更好地利用財政稅收制度，實現(xiàn)長遠發(fā)展的基礎(chǔ)性目標。第四，融資便利性得到了提升。財政稅收制度創(chuàng)新無疑是我國稅務(wù)系統(tǒng)的一次跨越式改革，其能夠在一定程度上提升企業(yè)融資擔保體系的合理性，解決過去中小企業(yè)融資風險巨大的問題，保證中小企業(yè)能夠有正規(guī)渠道獲得發(fā)展所需資金。①根據(jù)實際情況來看，財政稅收制度創(chuàng)新能夠讓中小企業(yè)的信用體系越來越完善，使金融機構(gòu)能更準確地判斷中小企業(yè)融資信用水平，通過對企業(yè)進行信用評估和登記，還能夠增加企業(yè)融資信用度，這對于金融機構(gòu)和中小企業(yè)而言可謂是雙贏。②在財政稅收制度創(chuàng)新的過程中，政府部門設(shè)立了引導(dǎo)資金，這帶動了一部分社會資本參與中小企業(yè)發(fā)展融資，在一定程度上補充了金融機構(gòu)資金缺口，真正提升了中小企業(yè)進行融資的便利性，使之能夠根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃進行融資。③財政稅收制度創(chuàng)新包含多方面內(nèi)容，其中一些稅收優(yōu)惠和獎勵政策主要是針對中小企業(yè)擔保機構(gòu)的，其能夠讓貸款擔保機構(gòu)的利益得到保障，避免擔保金不充足的擔保機構(gòu)陷入經(jīng)營困境。不難看出，財政稅收制度創(chuàng)新工作的落實，確實在一定程度上為中小企業(yè)發(fā)展帶來了新的可能性，對中小企業(yè)的發(fā)展進步十分重要[3]。

二、扶持中小企業(yè)發(fā)展的制度創(chuàng)新要點

（一）提高稅收政策的調(diào)整質(zhì)量

財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用十分明顯，想要進一步優(yōu)化其積極作用，中小企業(yè)方面應(yīng)主動了解財政稅收制度創(chuàng)新內(nèi)容，并明確新稅收政策對自身發(fā)展的積極作用，以自身長遠發(fā)展戰(zhàn)略為目標，對幫扶性稅收政策進行合理應(yīng)用，這樣一來中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展質(zhì)量才能得到保證。除此之外，政府有關(guān)部門也需要進一步對稅收政策的質(zhì)量進行提升，根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展進步的實際需求，了解中小企業(yè)的發(fā)展狀況，特別是要調(diào)查分析中小企業(yè)現(xiàn)階段的財稅負擔情況，并對中小企業(yè)技術(shù)開發(fā)、市場拓展所需資金量進行調(diào)查，通過稅收政策的方式為其提供更多的資金支持。另外，在適當調(diào)整收政策的過程中，必須要了解中小企業(yè)目前的盈利能力，發(fā)揮稅收政策應(yīng)有的引導(dǎo)作用，為中小企業(yè)更好地應(yīng)對激烈市場競爭提供動力。除此之外，還需要為進行技術(shù)研發(fā)的中小企業(yè)提供針對性扶持，從而解決中小企業(yè)技術(shù)研發(fā)資金不足的問題[4]。

（二）提高財政稅收制度幫扶措施的針對性

財政稅收制度創(chuàng)新絕非易事，想要保證財政稅收制度的合理性，就必須要了解目前財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用，并對中小企業(yè)在市場競爭中扮演的角色進行了解，使財政稅收制度內(nèi)容更貼合中小企業(yè)的結(jié)構(gòu)和類型。更重要的是，要參考中小企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃，建立健全幫扶措施的具體實施策略，對目前執(zhí)行的財政稅收制度及手段進行調(diào)整，在中小企業(yè)發(fā)展目標得以實現(xiàn)的基礎(chǔ)上，合理控制稅費收入等。另外，在制定財政稅收制度的過程中，還需要考慮到一些中小企業(yè)所在行業(yè)的特征，根據(jù)這些新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展特征和未來發(fā)展前景，明確行業(yè)發(fā)展的影響因素，有針對性地為中小企業(yè)提供支持與幫助。更重要的是，中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模比較小，因此其盈利模式往往也與大型企業(yè)有一定的出入，針對大型企業(yè)的財政稅收制度不一定適用于中小企業(yè)，只有充分分析中小企業(yè)當前的盈利模式，在此基礎(chǔ)上調(diào)整稅收周期和數(shù)額等，讓財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用更加明顯。

（三）提高稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計合理性

財政稅收制度創(chuàng)新本身具有一定的復(fù)雜性，必須要根據(jù)中小企業(yè)本身的發(fā)展目標，進一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計，根據(jù)過去一段時間內(nèi)積累的財政稅收制度實際利用經(jīng)驗，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)當中存在的不合理之處，確保納稅行為在正常合法進行的基礎(chǔ)上，通過創(chuàng)新調(diào)整財政稅收制度讓中小企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟利潤。另外，需要充分考慮到增值稅發(fā)票管理情況等，對原有的進項稅發(fā)票管理措施進行調(diào)整，從而確保中小企業(yè)的稅制結(jié)構(gòu)可以趨向于合理科學(xué)。除此之外，為了確保稅制結(jié)構(gòu)改革的有效性，有關(guān)部門可與第三方機構(gòu)進行合作，在第三方機構(gòu)提供的調(diào)查報告的基礎(chǔ)上，優(yōu)化財政稅收制度創(chuàng)新效果，使之成為中小企業(yè)發(fā)展過程中最主要的助推力之一。

（四）完善財政稅收制度以及法律法規(guī)

政府部門是我國市場經(jīng)濟宏觀調(diào)控的主體，可以從調(diào)整稅收政策、完善法律法規(guī)等方面切入，為中小企業(yè)提供行之有效的支持和幫助。近年來各地區(qū)的政府部門都做出了一定的嘗試，確實取得了財政稅收制度創(chuàng)新成果，但是與此同時也必須看到，受到起步時間比較晚、可參考案例比較少等因素的影響，時至今日財政稅收制度中仍然存在一些不符合中小企業(yè)實際情況的問題，這嚴重影響了中小企業(yè)發(fā)展動力，也不利于國家財政資金的良好循環(huán)。在今后的發(fā)展中，有關(guān)部門必須要結(jié)合市場需求，對中小企業(yè)發(fā)展條件進行了解，從稅收優(yōu)惠政策入手進行傾斜，在不違反有關(guān)法律法規(guī)的情況下，讓中小企業(yè)得到實打?qū)嵉闹С?。比如，有關(guān)部門要做好事前調(diào)查工作，讓調(diào)查結(jié)果成為財政稅收制度創(chuàng)新的參考信息，從根本上保證財政稅收制度創(chuàng)新的價值。再比如，要明確稅收管理的必要性，采取更多措施讓財政稅收制度落到實處，在黨和政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞在黨中央周圍，對現(xiàn)有的財政稅收管理條例進行優(yōu)化，進一步強化財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用[5]。

（五）出臺相應(yīng)政策，加大支持力度

財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用確實存在，但是這并不意味著其積極作用已經(jīng)完全覆蓋所有中小企業(yè)，從實際調(diào)查情況來看，確實有一部分中小企業(yè)并沒能在財政稅收制度創(chuàng)新的情況下得到支持。想要解決這個問題，必須要從兩方面入手:第一，中小企業(yè)本身要認識到創(chuàng)新創(chuàng)造的價值，使之成為長遠發(fā)展的動力來源，在日常經(jīng)營的同時進行大量創(chuàng)新創(chuàng)造，以便于獲得更多的資金支持。政府部門則可以根據(jù)中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展方向，為其提供符合標準規(guī)定的各類經(jīng)濟補助，從而使之在激烈的市場競爭中拔得頭籌。第二，中小企業(yè)的發(fā)展模式還不成熟，需要政府部門進行一定的引導(dǎo)與支持，在今后的發(fā)展中，可以選用財政獎勵的做法，讓中小企業(yè)能夠以自身經(jīng)營結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，更好地調(diào)整發(fā)展模式，推動中小企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，使之朝著現(xiàn)代化方向進步。第三，俗話說知己知彼百戰(zhàn)不殆，中小企業(yè)作為財政稅收制度創(chuàng)新的受益者，必須要做出一定的努力，對自身的市場競爭優(yōu)勢進行了解，并根據(jù)相應(yīng)的財政稅收制度內(nèi)容，確定最佳的扶助資金申請方案等，從而讓黨和政府的支持真正落到實處，為自身長遠發(fā)展做出努力[6]。

（六）提高企業(yè)融資策略的創(chuàng)新水平

羅馬并非一日建成，財政稅收制度創(chuàng)新工作也不能在短時間內(nèi)盡善盡美，在不斷探索財政稅收制度創(chuàng)新方向的過程中，工作人員要考慮中小企業(yè)可能受到的影響，適當調(diào)整融資要求等，使中小企業(yè)的融資方案更加合理、更加科學(xué)。換而言之，在改革創(chuàng)新財政稅收制度的過程中，有關(guān)部門要以中小企業(yè)融資需求為出發(fā)點，借助各種可行的調(diào)控手段，保證中小企業(yè)融資效果，發(fā)揮作為行政管理部門應(yīng)有的作用，讓中小企業(yè)能夠擁有更多的資金進行市場拓展和技術(shù)創(chuàng)新。同時，必須要看到財政稅收制度創(chuàng)新背景下金融機構(gòu)貸款資金緊張的問題，特別是要對債股結(jié)合的業(yè)務(wù)方式進行研判，進一步提升金融機構(gòu)信用風險控制效果，以此為基礎(chǔ)確定中小企業(yè)融資的新方法、新舉措，在確定財政稅收制度的過程中，也需要考慮中小企業(yè)融資難的成因，盡快搭建多種資本共同構(gòu)成的融資渠道，讓中小企業(yè)擁有發(fā)展和競爭的機會[7]。

（七）完善金融擔保制度

根據(jù)實際的中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展情況來看，相比于大型企業(yè)，中小企業(yè)的融資難度非常大，很難通過常規(guī)融資渠道獲得建設(shè)發(fā)展所需要的資金，在向銀行等金融機構(gòu)申請貸款的過程中，中小企業(yè)本身的經(jīng)營規(guī)模等將會成為金融機構(gòu)控制風險、不提供借貸的原因，即使勉強實現(xiàn)了融資，也無法獲得大額資金支持，這對于中小企業(yè)發(fā)展毫無裨益。因此在今后的發(fā)展中，有關(guān)部門有必要從制度層面入手，完善金融擔保制度，使中小企業(yè)擁有獲得資金政策支持的機會，避免企業(yè)在巨大的競爭壓力下失去經(jīng)營發(fā)展的能力。另外，要充分考慮到中小企業(yè)融資過程中的一系列問題，從整體角度出發(fā)進行宏觀調(diào)控，讓中小企業(yè)的發(fā)展目標成為現(xiàn)實。比如，政府部門可設(shè)定擔保機構(gòu)，讓有需要的中小企業(yè)能夠獲得有效擔保，從而得到更多的融資份額，同時也可以引入債股結(jié)合的方式，允許中小企業(yè)以此為基礎(chǔ)進行融資，降低金融機構(gòu)對中小企業(yè)的風險評級，提升中小企業(yè)的信譽度，讓中小企業(yè)能夠得到更多的資金。另外，為了讓融資問題得到根本性控制，還需要考慮傳統(tǒng)市場機制的影響，建立健全市場全新發(fā)展機制，讓中小企業(yè)在行業(yè)進步的過程中，擁有競爭與發(fā)展的可能性，通過政策引導(dǎo)等方式尋找融資問題，并采取以下措施確保中小企業(yè)融資效果。①政府部門要協(xié)調(diào)中小企業(yè)進行信用體系建設(shè)，通過信用擔保、金融擔保相結(jié)合的方式，對中小企業(yè)的實際信用等級進行評估，為信用評級比較好的中小企業(yè)提供資金支持，每隔一段時間進行一次專業(yè)的中小企業(yè)信用等級評估，以評估結(jié)果為參考為其提供不同的支持。②政府部門應(yīng)從財政撥款的角度出發(fā)，為中小企業(yè)提供專項扶持資金，以第三方機構(gòu)為擔保單位，實現(xiàn)中小企業(yè)扶持的目標。③想要讓財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用更加明顯，政府部門還需要根據(jù)實際情況，秉持著具體問題具體分析的原則，制定符合本地區(qū)的、不同行業(yè)發(fā)展需求的中小企業(yè)財政稅收優(yōu)惠政策，在中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有需求的情況下，可根據(jù)財政資金情況積極適度地補貼。一般來說，補貼資金的數(shù)額要和中小企業(yè)的信用等級相掛鉤，信用等級越高的中小企業(yè)可以獲得越多的資金支持，而信用等級低的中小企業(yè)只能獲得少量的資金支持，這樣一來中小企業(yè)的誠信意識將會得到根本性提升，這對于優(yōu)化我國市場競爭模式也有一定的積極意義[8]。

（八）加快財政政策的改革

除了上文已經(jīng)提到過的幾方面措施之外，還需要了解財政政策改革的重要價值，特別是對優(yōu)化原有財政稅收制度的必要性進行分析，從自身實際工作經(jīng)驗出發(fā)，制定更加符合中小企業(yè)發(fā)展需求的財政稅收制度內(nèi)容，使中小企業(yè)獲得更多的支持和激勵。另外，要充分考慮財政稅收制度對中小企業(yè)的支撐作用，除了要為中小企業(yè)解決資金方面的后顧之憂之外，還需要從中小企業(yè)長遠發(fā)展角度出發(fā)，為其提供服務(wù)創(chuàng)新、生產(chǎn)創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新等不同層面的支持，使之能夠快速擁有參與市場競爭的能力，幫助中小企業(yè)擺脫政府支持、成為獨立市場主體，為優(yōu)化中國特色社會主義市場經(jīng)濟模式做出努力。

三、結(jié)語

中小企業(yè)的活躍，推動了我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，但是稅務(wù)負擔卻始終如同懸在中小企業(yè)頭上的利劍，影響著中小企業(yè)的生存與發(fā)展，在這種情況下，黨和政府提出了財政稅收制度創(chuàng)新目標，盡最大可能降低中小企業(yè)稅務(wù)負擔。為進一步提升中小企業(yè)發(fā)展質(zhì)量，應(yīng)采取提高稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計合理性、完善金融擔保制度等措施，讓財政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用更加凸顯。