全面預(yù)算管理在石油化工企業(yè)推行的必要性分析

文/朱冬梅（蘭州三葉實業(yè)有限公司）

市場環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜的當(dāng)下，石油化工企業(yè)需科學(xué)整合人力、物力、財力等資源并形成合力，以此有效應(yīng)對外部市場競爭環(huán)境所帶來的挑戰(zhàn)。在此背景下，傳統(tǒng)預(yù)算管理存在的不足日益凸顯，阻礙了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，新時代背景下，如何將全面預(yù)算管理有效應(yīng)用于企業(yè)發(fā)展中是石油化工企業(yè)面臨的新試卷。

一、全面預(yù)算管理在石油化工企業(yè)推行的必要性

（一）現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分

市場經(jīng)濟快速發(fā)展背景下，石油化工企業(yè)需要面臨的經(jīng)營風(fēng)險愈來愈多。全面預(yù)算管理則可以幫助石油化工企業(yè)有效規(guī)避這些風(fēng)險[1]?，F(xiàn)代企業(yè)管理中，相關(guān)管理者必須充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理的作用和意義，并能夠科學(xué)運用全面預(yù)算管理，以此保證企業(yè)可以不斷提升經(jīng)濟效益。新形勢下，石油化工企業(yè)必須充分重視全面預(yù)算管理的作用，將其放在核心地位，從而有效實現(xiàn)自身穩(wěn)定發(fā)展。

（二）石油化工企業(yè)經(jīng)營的重要手段

1.統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)活動

依托于全面預(yù)算管理，石油化工企業(yè)的生產(chǎn)活動和經(jīng)營活動等將會具有正確的發(fā)展方向，這既有利于企業(yè)持續(xù)向前發(fā)展，同時也能幫助企業(yè)避免活動具有盲目性。但與此同時，企業(yè)也必須正確認(rèn)識到在全面預(yù)算管理中，應(yīng)當(dāng)將監(jiān)督和預(yù)算放在同等地位上，不應(yīng)存在“重預(yù)算，輕監(jiān)督”的情況?；诖?，企業(yè)管理人員必須對全面預(yù)算管理有一個全面且深刻的認(rèn)識。第一，應(yīng)依托于全面預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部各個部門所產(chǎn)生的經(jīng)營活動和生產(chǎn)活動進行統(tǒng)籌和規(guī)劃，并將相關(guān)信息資源進行有效整合，在內(nèi)部形成一個完整的預(yù)算體系。第二，應(yīng)加強財務(wù)部門和其他部門之間的溝通和交流，明確各個部門在企業(yè)發(fā)展中的責(zé)任，防止出現(xiàn)互相推諉，找不到問題源頭的現(xiàn)象。加強全面預(yù)算管理的應(yīng)用，可以確保經(jīng)營活動順利開展。2.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源是助力企業(yè)獲取更大經(jīng)濟效益、實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要手段之一。在全面推行全面預(yù)算管理的情況下，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)量化，這可以使企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)更加明確，并能夠讓每一位員工都清楚自身所要承擔(dān)的責(zé)任以及所要遵守的規(guī)章制度。目標(biāo)量化的背景下，員工工作積極性和主動性會得到有效激發(fā)，這既有利于員工規(guī)范自身行為，也能夠促使石油化工企業(yè)向科學(xué)化、規(guī)范化方向發(fā)展，并且在全面預(yù)算管理的助力之下，會計部門的職能和作用也會得到有效的凸顯。降低經(jīng)營活動成本，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，確保自身穩(wěn)定發(fā)展是每個石油化工企業(yè)所希望的，而全面預(yù)算管理有助于這一目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.提升企業(yè)財務(wù)管理水平

財務(wù)管理水平與企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)，財務(wù)管理是石油化工企業(yè)的重點工作內(nèi)容。全面預(yù)算管理可以有效提升企業(yè)財務(wù)管理水平，具體來說指的是其可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，促使企業(yè)經(jīng)濟行為向科學(xué)化方向發(fā)展[2]。此外，全面預(yù)算管理還可以對企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)信息包括人力資源和現(xiàn)金流進行實時監(jiān)督和有效控制，從而保證企業(yè)可以提前預(yù)知財務(wù)風(fēng)險，并采取有效措施及時規(guī)避風(fēng)險，這可以促使企業(yè)在市場亂流中始終穩(wěn)定發(fā)展。

4.調(diào)動員工積極性

全面預(yù)算管理除了可以提升企業(yè)管理水平、加強企業(yè)內(nèi)部控制之外，還可以幫助員工樹立正確價值觀，并使員工具有強大的凝聚力、向心力和良好的風(fēng)險意識，這既有助于員工主動控制自身行為，又可以幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。在全面預(yù)算管理的幫助下，員工自身價值也可以得到充分體現(xiàn)，使其具有一定的成就感，從而在日后更加主動為企業(yè)付出。

二、全面預(yù)算管理在石油化工企業(yè)中的推行路徑

（一）創(chuàng)新組織管理，強化業(yè)財融合

市場競爭愈發(fā)激烈的背景下，石油化工企業(yè)只有不斷提升自身競爭實力、拓展自身市場份額，才能夠獲得更大經(jīng)濟效益并實現(xiàn)自身穩(wěn)定發(fā)展[3]。在企業(yè)發(fā)展過程中，全面預(yù)算管理水平會直接影響企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)競爭力，因此采取有效措施提升全面預(yù)算管理水平是石油化工企業(yè)必然發(fā)展趨勢，而創(chuàng)新組織管理便是提升全面預(yù)算管理水平的有效措施。在傳統(tǒng)的預(yù)算管理中，預(yù)算管理缺乏時效性，因此不能夠?qū)ζ髽I(yè)起到良好的促進作用，這是因為預(yù)算組織管理缺乏創(chuàng)新性，導(dǎo)致預(yù)算管理價值不能得到充分發(fā)揮，企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益自然也不能得到有效提升?；诖朔N情況，為確保全面預(yù)算管理可以充分發(fā)揮其價值和作用，必須創(chuàng)新組織管理。與此同時，石油化工企業(yè)必須切實認(rèn)識到財務(wù)管理與企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的開展具有十分密切的關(guān)系，并且只有將財務(wù)和業(yè)務(wù)進行充分的融合，企業(yè)才能夠順利從核算型管理轉(zhuǎn)變成創(chuàng)新型管理，才能充分促進企業(yè)發(fā)展。除此之外，石油化工企業(yè)需要注意的是，創(chuàng)新組織管理應(yīng)與企業(yè)實際經(jīng)營狀態(tài)和發(fā)展?fàn)顩r相協(xié)調(diào)、相匹配，即以企業(yè)發(fā)展為基礎(chǔ)，科學(xué)且合理地創(chuàng)新組織管理，促使其能夠發(fā)揮最大作用，并確保全面預(yù)算管理可以有效應(yīng)用于企業(yè)管理之中。

（二）合理定位全面預(yù)算管理，促進財務(wù)轉(zhuǎn)型

經(jīng)濟社會快速發(fā)展雖然為各個企業(yè)帶來了新的發(fā)展契機，但同時也為各個企業(yè)帶來了更大的經(jīng)營挑戰(zhàn)和發(fā)展挑戰(zhàn)，即市場競爭愈發(fā)激烈[4]。在大環(huán)境的影響下，有愈來愈多的企業(yè)切實認(rèn)識到了全面預(yù)算管理所具有的價值，并加強了對全面預(yù)算管理的應(yīng)用，意在保證企業(yè)自身可以持續(xù)前進，并能夠在眾多企業(yè)中脫穎而出。石油化工企業(yè)若想站穩(wěn)腳跟，則必須合理定位全面預(yù)算管理，這是因為全面預(yù)算管理對企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的作用，具體表現(xiàn)為：可以幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營活動順利開展；可以確保資金被合理應(yīng)用，各部門可以主動承擔(dān)自身職責(zé)；可以幫助企業(yè)實現(xiàn)利益最大化，從而持續(xù)增加自身核心競爭力。與此同時，全面預(yù)算管理還可以促使財務(wù)端向業(yè)務(wù)端延伸，促進財務(wù)轉(zhuǎn)型，并也因此使財務(wù)管理水平有明顯提高。除此之外，企業(yè)還應(yīng)基于預(yù)算管理，與時俱進地制定并完善財務(wù)管理措施，從而有效控制風(fēng)險因素，節(jié)約企業(yè)發(fā)展資源，促使財務(wù)管理工作可以向規(guī)范化方向發(fā)展，并充分滿足企業(yè)發(fā)展需要和生存需要。全面預(yù)算管理可以圍繞企業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略目標(biāo)，對企業(yè)所具有的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面且有效的分析、預(yù)算和決策，并確保所有資源都可以得到科學(xué)分配。這既可以促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利開展，又可以提高企業(yè)經(jīng)營效率，幫助企業(yè)完成既定經(jīng)營目標(biāo)，從而確保企業(yè)可以持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。因此石油化工企業(yè)需合理定位，應(yīng)用全面預(yù)算管理，實現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型，提升自身財務(wù)管理水平。

（三）完善全面預(yù)算管理體系，促進企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展

完善的全面預(yù)算管理體系是確保石油化工企業(yè)可以快速發(fā)展的重要保障，是全面預(yù)算管理能夠得到有效落實的重要基礎(chǔ)。基于此，石油化工企業(yè)可以從以下6 方面完善全面預(yù)算管理體系。

1.構(gòu)建預(yù)算管理組織體系

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部構(gòu)建全面預(yù)算管理部門，確保全面預(yù)算管理地位以及其權(quán)威性。其次，在部門之下設(shè)置管理辦公室，直接負(fù)責(zé)企業(yè)存在的各種預(yù)算管理工作，包括預(yù)算編制、預(yù)算審核和預(yù)算調(diào)整等。最后，企業(yè)必須有效落實各部門責(zé)任和各預(yù)算管理人員責(zé)任。

2.強化全面預(yù)算管理文化

部分石油化工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)員工并未真正認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，其認(rèn)為全面預(yù)算管理工作內(nèi)容只包括管控費用、管控成本，其意在讓企業(yè)實現(xiàn)“少花錢”，這種錯誤的想法導(dǎo)致全面預(yù)算管理作用未能得到充分發(fā)揮，并且還有可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生“有錢無處花”的現(xiàn)象，這對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)是十分不利的?；诖朔N情況，企業(yè)必須加強全面預(yù)算管理文化的宣傳，保證相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和員工能夠切實認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，并能主動投身于全面預(yù)算管理體系構(gòu)建中。員工是企業(yè)得以穩(wěn)定發(fā)展的重要基礎(chǔ)，因此企業(yè)必須通過全面預(yù)算管理文化加強對員工的引導(dǎo)，使所有員工能夠主動參與到全面預(yù)算管理中，以此充分確保企業(yè)未來的發(fā)展。

3.構(gòu)建專業(yè)管理會計隊伍

在全面預(yù)算管理中，企業(yè)財務(wù)部門必須明確自身的責(zé)任和義務(wù)，全面打造專業(yè)管理會計隊伍。這就對財務(wù)管理人員提出了更高要求，其應(yīng)當(dāng)與時俱進地轉(zhuǎn)換自身工作思想，切實認(rèn)識到傳統(tǒng)會計核算工作與全面預(yù)算管理工作存在的區(qū)別與聯(lián)系，并加強相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，保證自身既具有良好的專業(yè)基礎(chǔ)知識，又具有較高的工作能力[5]。全面預(yù)算管理要求財務(wù)管理人員不僅要具備財務(wù)專業(yè)知識和技能，還應(yīng)當(dāng)主動涉及企業(yè)所包含的各種業(yè)務(wù)內(nèi)容以及業(yè)務(wù)流程。除此之外，財務(wù)管理人員必須具有大局意識，既要按照企業(yè)要求科學(xué)核算數(shù)據(jù)、通報數(shù)據(jù)并考核各單位部門預(yù)算進度，也要發(fā)揮自身工作主動性，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算在執(zhí)行過程中存在的問題，并協(xié)助相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)采取有效措施進行解決。全面預(yù)算管理應(yīng)全面服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，并切實有效地幫助企業(yè)提升經(jīng)濟效益，助力企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

4.合理設(shè)置全面預(yù)算管理流程

若想保證全面預(yù)算管理可以真正發(fā)揮其效用，則必須將其與業(yè)務(wù)流程進行充分融合，促使全面預(yù)算管理可以對業(yè)務(wù)流程實現(xiàn)前置化管理，確保企業(yè)各部門的工作質(zhì)量、工作進度和工作效率。與此同時，前置化管理的有效實現(xiàn)，還可以在一定程度上調(diào)動相關(guān)員工工作積極性，這能夠為企業(yè)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

5.打造完善的全面預(yù)算考核體系

財務(wù)數(shù)據(jù)只能讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者看到最為表面的現(xiàn)象，比如，企業(yè)利益有所增加，企業(yè)銷售額有所下降等，這并不能讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者了解事件發(fā)生的背后原因，也不能讓領(lǐng)導(dǎo)者及時發(fā)現(xiàn)問題的癥結(jié)所在。基于此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的預(yù)算考核體系。首先，石油化工企業(yè)可以構(gòu)建月度分析制度，即將預(yù)算管理和企業(yè)經(jīng)濟活動進行有效融合，深入分析并挖掘數(shù)據(jù)，找到問題根源，并及時采取有效措施解決問題，確保石油化工企業(yè)在下一月可以高效展開經(jīng)濟活動，并促進企業(yè)發(fā)展。與此同時，月度分析制度的有效構(gòu)建還可以讓企業(yè)業(yè)務(wù)部門清楚了解到自身的實際發(fā)展情況和未達(dá)成經(jīng)營目標(biāo)的實際原因，從而做出有針對性的改變。除此之外，月度分析制度還能為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者作出科學(xué)決策提供依據(jù)。其次，石油化工企業(yè)需完善管理規(guī)范。管理規(guī)范是預(yù)算科學(xué)調(diào)整的重要基礎(chǔ)，也是限制企業(yè)隨意調(diào)整預(yù)算的重要措施。通常情況下，企業(yè)一年只需調(diào)整一次預(yù)算，除非經(jīng)歷大型事件需對預(yù)算進行調(diào)整，否則企業(yè)所制定的預(yù)算不應(yīng)進行隨意調(diào)整。再次，石油化工企業(yè)應(yīng)建立完善的責(zé)權(quán)利制度，即根據(jù)企業(yè)各個部門的不同職能，構(gòu)建不同的制度，比如可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立投資中心、費用中心和收入中心等。最后，石油化工企業(yè)還應(yīng)將績效考核與預(yù)算執(zhí)行考核制度進行充分融合，避免員工存在“說一套，做一套”的工作行為，從而確保預(yù)算更具有合理性和科學(xué)性?？冃Э己丝梢栽谝欢ǔ潭壬洗_保預(yù)算管理工作的有效落實，這可以為企業(yè)的長期、穩(wěn)定發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。

6.優(yōu)化全面預(yù)算管理模型

石油化工企業(yè)需明確，時代在進步，全面預(yù)算管理模型也需進行改變，即企業(yè)應(yīng)以實際發(fā)展需求和具體活動內(nèi)容為基礎(chǔ)，不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理模型，確保企業(yè)在開展一系列經(jīng)營活動時具有足夠的資源，包括人力、物力和財力等。全面預(yù)算管理模型的構(gòu)建和完善，還可以對企業(yè)的預(yù)算方法進行科學(xué)管理，比如，促使業(yè)務(wù)類預(yù)算可以從經(jīng)營活動收入以及成本等方面進行預(yù)算；促使財務(wù)類預(yù)算可以從資產(chǎn)負(fù)債表和利潤等方面進行預(yù)算。

（四）提升預(yù)算編制質(zhì)量，提高全面預(yù)算管理效率

受到預(yù)算編制的影響，部分石油化工企業(yè)的預(yù)算管理質(zhì)量并不高，這在一定程度上限制了企業(yè)的發(fā)展，因此，企業(yè)必須采取有效措施提升預(yù)算編制質(zhì)量。

（1）提升預(yù)算編制人員綜合能力。加強對預(yù)算編制人員的培訓(xùn)，使其不斷提升自身專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平，從而為預(yù)算編制質(zhì)量的提升奠定良好基礎(chǔ)。新時代背景下，石油化工企業(yè)既可以選擇線下定期培訓(xùn)方式，包括專家講座、交流大會等，也可以選擇線上靈活培訓(xùn)方式，包括微課、慕課和微信群等。提升預(yù)算編制質(zhì)量，“人”是十分關(guān)鍵的因素之一，因此加強對預(yù)算編制人員的培訓(xùn)十分有必要。

（2）科學(xué)拓展預(yù)算公開范圍。石油化工企業(yè)按照發(fā)展需求，合理拓展預(yù)算公開范圍，不僅可以確保預(yù)算編制具有較高的透明度，還可以接受到其他部門和其他員工的監(jiān)督，這既可以有效提升預(yù)算編制質(zhì)量，又可以確保全面預(yù)算管理的有效落實。

（3）完善預(yù)算管理制度。完善的預(yù)算管理制度不僅可以為提升預(yù)算編制質(zhì)量做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備工作，還可以保證相關(guān)工作的順利開展。具體來說，完善的預(yù)算管理制度可以對預(yù)算目的、預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算原則、組織機構(gòu)以及預(yù)算編制方法等進行規(guī)范，并督促預(yù)算部門按照相關(guān)規(guī)定開展一系列工作，可以促使預(yù)算工作實現(xiàn)規(guī)范化、制度化、程序化，從而切實有效提升預(yù)算編制質(zhì)量。與此同時，石油化工企業(yè)還應(yīng)分別在每月、每季、每年對各個部門的資金使用情況進行跟蹤和檢查，并對企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況進行分析。除此之外，石油化工企業(yè)還應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的信息反饋機制，反饋機制應(yīng)當(dāng)能夠根據(jù)預(yù)算目標(biāo)找到預(yù)算執(zhí)行存在的問題，并以此采取有效措施進行及時整改。

（4）完善監(jiān)督考核機制。目前來看，部分石油化工企業(yè)對部門預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)管不嚴(yán)，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行流于形式，未能充分發(fā)揮其價值?；诖?，石油化工企業(yè)必須在內(nèi)部構(gòu)建完善的預(yù)算預(yù)警機制，確保相關(guān)部門都可以合理且科學(xué)設(shè)置預(yù)算執(zhí)行臺賬，這可以讓企業(yè)了解到部門預(yù)算執(zhí)行情況。與此同時，預(yù)算預(yù)警機制還可以幫助預(yù)算部門對相關(guān)部門進行警示。比如，當(dāng)相關(guān)部門出現(xiàn)支出大于預(yù)算的情況時，預(yù)算部門便可以對其進行提醒，并督促其及時調(diào)整相關(guān)經(jīng)營活動行為。

（5）加強預(yù)算編制宣傳。預(yù)算編制水平較低的一個主要原因是相關(guān)工作人員對預(yù)算編制沒有正確認(rèn)識。因此石油化工企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部加強對預(yù)算編制工作的宣傳，確保相關(guān)部門以及工作人員能夠充分認(rèn)識到預(yù)算編制的重要性，并且能夠配合預(yù)算部門積極展開相關(guān)工作。比如，關(guān)于經(jīng)費預(yù)算的相關(guān)政策，企業(yè)既要向預(yù)算部門，也要向其他部門宣傳，從而在企業(yè)內(nèi)部形成重視預(yù)算編制的工作氛圍。

三、結(jié)束語

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)重要的管理模式。因此，石油化工企業(yè)若想實現(xiàn)自身的穩(wěn)定發(fā)展，則必須全面推行全面預(yù)算管理。