探究基于現(xiàn)金流預(yù)算體系的企業(yè)資金管理

中海石油財(cái)務(wù)有限責(zé)任公司 祁超

企業(yè)資金管理對(duì)企業(yè)運(yùn)行及發(fā)展來講，具有重大意義。同時(shí)，這也屬于強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范性效果的根本手段。在新背景下，企業(yè)不斷完善資金管理工作，但同時(shí)也出現(xiàn)了一些問題，影響現(xiàn)有資金應(yīng)用狀況。個(gè)別企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算管理工作力度不足，資金管理機(jī)制并不完善，在資金監(jiān)管方面存在眾多漏洞，影響后期資金應(yīng)用成果。因此，亟須在理論層面展開研究，尋找適合企業(yè)資金管理工作的相關(guān)路徑，以保障企業(yè)在現(xiàn)金流預(yù)算管理這一方面做出更可觀的成績(jī)。

一、現(xiàn)金流預(yù)算體系概述

所謂現(xiàn)金流，實(shí)則就是現(xiàn)金流入量以及現(xiàn)金流出量，涉及現(xiàn)金流入、流出以及凈流量，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)之間有一定關(guān)聯(lián)。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管控工作之時(shí)，資金管理工作屬于財(cái)務(wù)管理的中心，符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)客觀發(fā)展要求。最近幾年，企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境逐步白熱化。

企業(yè)發(fā)展過程中，資金流管理工作的重要性日漸突出。一些企業(yè)陷入發(fā)展窘境，原因多在于個(gè)別企業(yè)財(cái)務(wù)管理未擺脫“事后管理”思路，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中，未切實(shí)展現(xiàn)財(cái)務(wù)管理作用。大多企業(yè)因工作意識(shí)薄弱，并不重視產(chǎn)品銷售和貨款催收工作，將其放在次要地位，極有可能出現(xiàn)資金鏈缺口，為企業(yè)破產(chǎn)埋下重大隱患。因此，企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展目標(biāo)，需要意識(shí)到現(xiàn)金流量管理的重要意義，增加資金調(diào)整力度，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，以便能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、基于現(xiàn)金流預(yù)算體系的企業(yè)資金管理存在的問題及問題成因

（一）基于現(xiàn)金流預(yù)算體系的企業(yè)資金管理存在的問題

目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部管理人員已高度關(guān)注企業(yè)資金管理問題，歷經(jīng)長(zhǎng)時(shí)間實(shí)踐及創(chuàng)新研究，致力于提高資金管理水平，并且正在努力優(yōu)化資金管理模式。然而，在企業(yè)中基于現(xiàn)金流量預(yù)算體系的資金管理工作，依舊存在一些不足之處，這些問題如果得不到解決，基于現(xiàn)金流預(yù)算體系的企業(yè)資金管理工作則難以達(dá)到預(yù)期效果，無法發(fā)揮應(yīng)有作用，不利于提高企業(yè)整體資金管理水準(zhǔn)。

所存在的問題主要集中于下面幾點(diǎn)：其一，缺乏現(xiàn)金流預(yù)算資金管理人才，大多企業(yè)資金管理人員缺少創(chuàng)新能力，并未掌握現(xiàn)金流預(yù)算管理技巧。在這種形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部的資金管理工作人員則無法實(shí)現(xiàn)基于現(xiàn)金流預(yù)算體系的資金管理工作要求。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)質(zhì)量并不高，在制定戰(zhàn)略計(jì)劃時(shí)，忽略總體預(yù)算的重要價(jià)值，資金利用和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面均存在問題。比如，業(yè)務(wù)發(fā)展高于資金預(yù)算，極有可能造成資金風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)發(fā)展。其三，資金管理機(jī)制并不完善，欠缺有效的資金監(jiān)督管理機(jī)制，這種狀況下，企業(yè)內(nèi)部資金管理行為則難以得到約束，很有可能會(huì)出現(xiàn)不法管理現(xiàn)象，影響內(nèi)部資金的使用效率[1]。

（二）基于現(xiàn)金流預(yù)算體系的企業(yè)資金管理存在問題的成因

在企業(yè)進(jìn)行資金管理工作時(shí)，之所以出現(xiàn)上述描述的眾多問題，原因主要在于欠缺明確的資金管理目標(biāo)。

最近幾年，企業(yè)規(guī)模日漸壯大，資產(chǎn)總量大幅度增加。然而，在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，并未明確整體管理目標(biāo)，企業(yè)可以通過各種各樣的渠道籌措資金，這在一定程度上為企業(yè)的未來發(fā)展帶來了有利條件。但是，由于欠缺專業(yè)的目標(biāo)，導(dǎo)致日常財(cái)務(wù)管理工作難以順利落實(shí)。即使企業(yè)采取財(cái)務(wù)共享中心管理模式，但由于存在系統(tǒng)功能局限或人為因素影響，很有可能無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控中出現(xiàn)的問題，影響財(cái)務(wù)管理工作效率，導(dǎo)致整體資金管控效果并不明顯，無法全面增強(qiáng)資金管理效率。另外，工作人員工作能力也會(huì)影響企業(yè)的管理效果。

目前，在企業(yè)發(fā)展時(shí)，所招聘的財(cái)務(wù)人員多為“報(bào)賬型”財(cái)務(wù)人員。受傳統(tǒng)觀念影響，財(cái)務(wù)人員多以報(bào)賬型為主要工作模式，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)會(huì)工作極其滯后，和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求極其不匹配，致使財(cái)會(huì)工作越來越被動(dòng)，在落實(shí)財(cái)務(wù)管控工作時(shí)，不能保障資金效益最大化，不利于企業(yè)未來順利發(fā)展。

三、基于現(xiàn)金流預(yù)算體系的企業(yè)資金管理優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的預(yù)算

首先，企業(yè)需強(qiáng)化現(xiàn)金流管理意識(shí)。如今，社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變幻莫測(cè)，企業(yè)在發(fā)展時(shí)應(yīng)積極改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理觀念，摒棄老舊化的工作方式，保持與時(shí)俱進(jìn)的管理理念。在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，應(yīng)不斷加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量管理工作重要性的認(rèn)知。在此基礎(chǔ)上，嚴(yán)格控制公司每一經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，為現(xiàn)金流量正常運(yùn)轉(zhuǎn)指明方向。此外，作為企業(yè)的管理者，也應(yīng)注重強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作、指導(dǎo)工作，以便切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)綜合素養(yǎng)，促使其為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作做出個(gè)人貢獻(xiàn)，嚴(yán)謹(jǐn)對(duì)待財(cái)務(wù)管理工作，避免人為因素影響公司財(cái)務(wù)工作結(jié)果[2]。

其次，健全現(xiàn)金流全面預(yù)算管理體系。加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理，是切實(shí)提高現(xiàn)金流量管理質(zhì)量的必要內(nèi)容，在企業(yè)內(nèi)部管理時(shí)發(fā)揮著至關(guān)重要的影響價(jià)值。同樣，這也是構(gòu)建全面性預(yù)算管理體系的重中之重，尤其是在企業(yè)規(guī)劃與協(xié)調(diào)發(fā)展時(shí)，優(yōu)化預(yù)算管理體系，可促使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算工作達(dá)到預(yù)期效果，提高日常工作實(shí)效性與科學(xué)性，增強(qiáng)現(xiàn)金流全面預(yù)算管理水平。

最后，做好現(xiàn)金流預(yù)算編制工作，保障現(xiàn)金流預(yù)算編制有效性。結(jié)合預(yù)算經(jīng)濟(jì)科目，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部預(yù)算項(xiàng)目，針對(duì)專用材料費(fèi)用、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等都要進(jìn)行細(xì)化預(yù)算。集團(tuán)項(xiàng)目建設(shè)的資金需求和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流，二者之間存在資金缺口，融資安排屬于現(xiàn)金流預(yù)算的主要部分。一般來講，歸口管理經(jīng)費(fèi)主要是結(jié)合高效管理機(jī)制，由行政職能部門負(fù)責(zé)管理，比如企業(yè)水電費(fèi)以及后勤處歸口管理費(fèi)等，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)主要是結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃以及企業(yè)年度重點(diǎn)，設(shè)置專業(yè)經(jīng)費(fèi)，以部門建設(shè)費(fèi)等為主，這就要求企業(yè)能創(chuàng)建每一部門預(yù)算項(xiàng)目，并展開統(tǒng)一編碼，將這些內(nèi)容錄入在企業(yè)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)，以保障整體預(yù)算編制發(fā)揮應(yīng)有作用。

（二）加強(qiáng)現(xiàn)金流預(yù)算管理體系建設(shè)

首先，確定企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算管理目標(biāo)，隨時(shí)隨地了解現(xiàn)金流應(yīng)用情況。企業(yè)落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作過程中，若想真正提高資金應(yīng)用效益。財(cái)務(wù)管理主要是針對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)情況加以組織、控制，尤其是要了解企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)抓住目標(biāo)這一重點(diǎn)，嚴(yán)格規(guī)劃目標(biāo)。同時(shí)，財(cái)務(wù)管控工作要注重開源，需要多渠道籌措資金，在企業(yè)發(fā)展過程中，資金短缺問題較為顯著，已經(jīng)成為諸多企業(yè)共同面臨的難題。一般來講，具體的籌資渠道，要結(jié)合不同的企業(yè)不同情況加以確定，采用有效的管控手段，可以通過政府支持獲得撥款，也可以通過挖掘潛力較大的企業(yè)現(xiàn)有資源，展開多元化有償服務(wù)，以便能獲得更多收費(fèi)收入。需要注意的是，在明確財(cái)務(wù)目標(biāo)后，需要高效合理調(diào)度資金，優(yōu)化配置每一項(xiàng)資金，并隨時(shí)隨地了解資金的應(yīng)用狀況。由于企業(yè)發(fā)展時(shí)，會(huì)涉及眾多項(xiàng)目，而在項(xiàng)目與項(xiàng)目間也有輕重之分以及緩急之別。如果資金有限，則應(yīng)將資金分配在重點(diǎn)項(xiàng)目和緊急項(xiàng)目中。試想一下，如若企業(yè)并未意識(shí)到資金有限的情況，則有可能影響后期發(fā)展大局，導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的財(cái)務(wù)壓力。

其次，科學(xué)落實(shí)資金分批預(yù)算管理計(jì)劃，保障企業(yè)資金應(yīng)用有效性。在企業(yè)進(jìn)行資金管理時(shí)，分批落實(shí)資金預(yù)算管理工作尤為關(guān)鍵，這樣更易于優(yōu)化資源配置。所以，在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管控時(shí)，要注重創(chuàng)建資產(chǎn)合理流動(dòng)制度，保障分批落實(shí)資金管控工作。企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)置專業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的隊(duì)伍及職工，增加歸口管理力度，并且形成統(tǒng)一規(guī)劃及統(tǒng)一發(fā)展的制度，無論是采購(gòu)工作，或者是資金調(diào)撥工作，都要按照具體的管理體系落實(shí)下去，優(yōu)化資產(chǎn)流動(dòng)機(jī)制。此外，要重視并創(chuàng)建清查清理機(jī)制，保障分批資金能被應(yīng)用在實(shí)處，而且要針對(duì)資金資產(chǎn)應(yīng)用情況進(jìn)行核算、登記，提高考核效率，保障資金應(yīng)用效益。

最后，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)資金監(jiān)管，增強(qiáng)資金應(yīng)用規(guī)范性。企業(yè)在發(fā)展過程中，要重視完善財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制。通過有效的機(jī)制控制資金管理工作，在創(chuàng)建機(jī)制后，需要明確責(zé)任與權(quán)利，以便能切實(shí)增強(qiáng)整體的管理效率。若想真正提升企業(yè)財(cái)務(wù)管控水準(zhǔn)，創(chuàng)建完備的監(jiān)督機(jī)制尤為關(guān)鍵。創(chuàng)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，需要企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中，明確每一流程的監(jiān)督職責(zé)，通過設(shè)置不相容崗位控制舞弊問題和瀆職行為，防止出現(xiàn)不良現(xiàn)象。與此同時(shí)，企業(yè)在內(nèi)部要組建專業(yè)的監(jiān)督管理委員會(huì)，由專業(yè)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督及管控企業(yè)資金應(yīng)用情況，提高財(cái)務(wù)管理效率，保障財(cái)務(wù)管理工作有序落實(shí)。專業(yè)的委員會(huì)要負(fù)責(zé)修訂以及執(zhí)行監(jiān)督管理制度，對(duì)企業(yè)的每一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都要進(jìn)行定期檢查以及不定期整改，尤其是要嚴(yán)格控制每一項(xiàng)權(quán)限的審批流程，明確審批人的職責(zé)和權(quán)限，防止相關(guān)人士出現(xiàn)瀆職以及濫用職權(quán)的行為，保障企業(yè)內(nèi)部的資金得以有效應(yīng)用[3]。

（三）加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行控制與監(jiān)督考核

首先，健全現(xiàn)金流量管理控制機(jī)制。優(yōu)化現(xiàn)金流量管理機(jī)制，是保障企業(yè)資金有效運(yùn)轉(zhuǎn)的必要手段。因此，若想實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)，就應(yīng)著手優(yōu)化現(xiàn)金流量管理制度，增加建設(shè)力度，詳細(xì)規(guī)劃各項(xiàng)資金，以便切實(shí)達(dá)到企業(yè)發(fā)展的具體要求。合理規(guī)劃和應(yīng)用資金，嚴(yán)格記錄與把控資金動(dòng)向，為項(xiàng)目投資回報(bào)帶來堅(jiān)定保障。除此之外，應(yīng)不斷完善現(xiàn)金流量管理機(jī)制和其他規(guī)章制度，增強(qiáng)現(xiàn)金流量管理規(guī)范性，全面提升現(xiàn)金流量管理效率和質(zhì)量。

其次，優(yōu)化現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)防控系統(tǒng)。于企業(yè)而言，現(xiàn)金流量管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)時(shí)必不可少的一部分，也是致使公司遭遇風(fēng)險(xiǎn)因素的一大原因。如果不強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理效率、質(zhì)量，則會(huì)威脅企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。為此，在具體應(yīng)用現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)提高現(xiàn)金流量管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、防控能力，創(chuàng)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防系統(tǒng)。若想有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，則要保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流和利潤(rùn)管理效果有所提升。同時(shí)，還要擅長(zhǎng)規(guī)避“短債長(zhǎng)投”等風(fēng)險(xiǎn)問題。加強(qiáng)財(cái)務(wù)警示意識(shí)，將極有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)抑制在搖籃之中。最后，要實(shí)時(shí)把控資金受益方的動(dòng)態(tài)，掌握資金流量和速動(dòng)比率，并增加對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)時(shí)可能出現(xiàn)的信用風(fēng)險(xiǎn)的重視度，提高賬款回收率。

最后，實(shí)施考核聯(lián)動(dòng)方案，注重發(fā)揮考核制動(dòng)效果。為了營(yíng)造優(yōu)良的現(xiàn)金流預(yù)算管控氛圍，促進(jìn)“趕”“超”“學(xué)”“比”。通過創(chuàng)建多元化考評(píng)機(jī)制，結(jié)合“量入為出”以及“用虛相宜”原則，把月度現(xiàn)金流量、偏差率等指標(biāo)融入企業(yè)業(yè)績(jī)考核過程中，保障數(shù)據(jù)有人負(fù)責(zé)，而執(zhí)行由崗位管控，優(yōu)化具體考核機(jī)制。具體管理過程中，需要勤查數(shù)據(jù)，并展開溝通，督導(dǎo)各項(xiàng)業(yè)務(wù)部門，加大資金支付流程管理力度，針對(duì)績(jī)效考核要求，做到“有獎(jiǎng)有罰”，面對(duì)執(zhí)行較好的企業(yè)，在年度同業(yè)對(duì)標(biāo)管理中需加以加分，鼓勵(lì)及支持企業(yè)創(chuàng)新現(xiàn)金流預(yù)算體系。

（四）完善現(xiàn)金流預(yù)算管理體系的信息化建設(shè)

伴隨當(dāng)代科學(xué)技術(shù)水平日漸提高，信息數(shù)據(jù)成為企業(yè)發(fā)展時(shí)的有力抓手。通過引進(jìn)信息化數(shù)據(jù)采集的現(xiàn)金流量管理工作，可切實(shí)助力企業(yè)工作人員全面分析現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)，通過大數(shù)據(jù)平臺(tái)優(yōu)勢(shì)智能分析，全面適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)與預(yù)判帶來便利。立足強(qiáng)大的信息數(shù)據(jù)處理及分析、預(yù)判，可切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)管理人員經(jīng)營(yíng)預(yù)判能力，進(jìn)而做出正確的投資決策、籌資決策，增強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理水準(zhǔn)。值得注意的一點(diǎn)，在采用信息化數(shù)據(jù)方式管理現(xiàn)金流量時(shí)，還要注重加強(qiáng)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)管理。

為了切實(shí)降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及減少企業(yè)出現(xiàn)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響幾率，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)防范控制，做好預(yù)防工作，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)資金荷載能力，確保企業(yè)在需要資金時(shí)能順利周轉(zhuǎn)資金。

（五）組建專業(yè)化現(xiàn)金流預(yù)算資金管理隊(duì)伍

企業(yè)發(fā)展時(shí)，需要由專業(yè)資金管理人員負(fù)責(zé)管理資金工作，按照現(xiàn)金流預(yù)算體系，負(fù)責(zé)執(zhí)行這項(xiàng)任務(wù)。資金管理人員綜合素質(zhì)水平是高是低，直接關(guān)乎企業(yè)資金整體管理水準(zhǔn)。所以，企業(yè)要做好專業(yè)化現(xiàn)金流預(yù)算資金管理隊(duì)伍建設(shè)工作。首先，招聘人才時(shí)充分分析應(yīng)聘者現(xiàn)金流預(yù)算管理能力、創(chuàng)新能力、現(xiàn)代化技術(shù)使用能力以及是否了解司庫等內(nèi)容，并且考量其道德素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)，通過擇優(yōu)錄取方式錄取專業(yè)人員。其次，企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)者要重視培養(yǎng)現(xiàn)金流預(yù)算資金管理人才，引導(dǎo)有關(guān)人員參加培訓(xùn)活動(dòng)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的現(xiàn)金流預(yù)算管理理念以及了解專業(yè)資金管理要求，致力于為企業(yè)培養(yǎng)更多高素養(yǎng)且滿足當(dāng)代現(xiàn)金流預(yù)算體系要求的資金管理人才。

四、結(jié)語

綜上所述，近幾年我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展中在現(xiàn)金流預(yù)算體系建設(shè)時(shí)已取得顯著成就，但在財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制中常常出現(xiàn)問題。其中最顯著的一個(gè)問題，非現(xiàn)金流量管理問題莫屬。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展時(shí)，現(xiàn)金流預(yù)算管理成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理時(shí)的重點(diǎn)問題，其管理成效直接關(guān)乎企業(yè)運(yùn)營(yíng)效果。為此，企業(yè)為了順應(yīng)時(shí)代潮流，領(lǐng)導(dǎo)人員要以身作則，提高對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算管理工作的重視程度，制定完善的現(xiàn)金流量管理機(jī)制，加強(qiáng)執(zhí)行力。只有這樣，才能全面突出現(xiàn)金流量管理的價(jià)值，并帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部其他員工注重控制現(xiàn)金流量，為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展提供支持。