論“數(shù)字化審計”下的風險控制

陜西省西安市中國石油集團測井有限公司 馬穎

數(shù)字化審計，是當前各單位審計部門提升自身業(yè)務水平、提高業(yè)務效率的重要發(fā)展方向。它引入了最先進的信息化審計工具，將人工智能、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術引入到了審計工作當中，只要對其進行合理應用，就可以極大地提升審計工作的質量和效率。但新技術的引進，必然也會帶來由于技術升級換代、人才引進銜接等工作產生的風險。

因此，必須要科學的發(fā)現(xiàn)問題、認知問題、抓住重點、解決問題。

一、數(shù)字化審計的特點

在數(shù)字化、智能化為主導的信息時代，數(shù)字化審計工作較以往而言具有很多的不同之處。這些不同之處，既可以有效突破傳統(tǒng)審計模式中存在的問題和桎梏，也給審計人員提出了新的努力方向。具體而言，數(shù)字化審計具有以下特點。

（一）數(shù)字化審計處理的數(shù)據(jù)更加復雜

數(shù)字化審計的數(shù)據(jù)種類愈加復雜。隨著當前信息經濟、網(wǎng)絡經濟的發(fā)展，審計部門開展審計工作時，要面對的不僅僅是傳統(tǒng)的各類單據(jù)、賬戶明細，還要面對數(shù)據(jù)繁雜多樣的各類電子支付數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡購物（采購）數(shù)據(jù)。

由于這些電子數(shù)據(jù)具有分散性，現(xiàn)金-銀行賬戶-電子支付賬戶的現(xiàn)金流動渠道具有復雜性和隱蔽性，導致了審計工作的工作量和難度大大提升。但相對應的，由于網(wǎng)絡支付、電子支付的相關憑據(jù)較為完善，可以采集到較以往現(xiàn)金交易而言更加精準、及時、可靠的數(shù)據(jù)，通過交叉驗證，可以有效保證數(shù)字化審計的質量較傳統(tǒng)模式更具有信度。

（二）數(shù)字化審計使用的材料是無紙化和去中心化的

數(shù)字化審計的數(shù)據(jù)是無紙化、多中心乃至去中心化的，這就使得審計工作中接觸到的各類材料，極難被篡改。相較于有被替換風險的、難以備份的實體紙質材料，電子數(shù)據(jù)的儲存通常都是有容災備份、冷備份的，并且數(shù)據(jù)的修改日志是全過程留痕，全流程可追溯的。這就極大地提升了數(shù)據(jù)的修改難度，也進一步保證了審計工作的效力。

（三）數(shù)字化審計可以更好地開展盲審工作

數(shù)字化審計可以更好地保護審計對象的隱私。通過引入?yún)^(qū)塊鏈、人工智能、大數(shù)據(jù)等先進技術，可以通過智能化的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)直接對審計對象的行為進行研判，并通過去除個人識別信息的數(shù)據(jù)進行人工盲審，可以更好地保護審計對象的隱私。

二、為何要重視審計工作

（一）審計是重要的公共支出監(jiān)督工作

公共支出，支出的是來源于集體的資金，為了保障公共資金“取之于民，用之于民”，必須要重視預算審計工作，確保公共資金的合理利用、有效利用，避免貪污與浪費。只有做好了預算審計工作，才能夠有效監(jiān)督公共支出，為公眾提供可以信服的數(shù)據(jù)，為決策者提供科學有效的政策制定依據(jù)。

（二）審計是推進現(xiàn)代化治理的重要工作

審計工作，可以有效地對各個單位的預算、支出、收效進行科學合理的記錄和測算，并結合經濟理論進行評價和優(yōu)化。只有科學開展審計工作，才能夠為各個單位的科學管理工作提供有效、可靠、堅實的支撐。并通過這一支撐，推進政府的現(xiàn)代化治理工作，構建智慧政府、大數(shù)據(jù)政府。

（三）可以有效落實對公共事業(yè)主要負責人的監(jiān)督管理

通過推動審計的執(zhí)行，可以有效落實對公共事業(yè)主要負責人的監(jiān)督管理體系建設工作，更為科學、客觀、民主、公正的評價相關負責人員在任職周期中的工作成效，更好地監(jiān)督管理有關單位相關負責人員領導、規(guī)劃有關單位發(fā)展的相關工作。通過內部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結合的監(jiān)督管理體系，有效促進相關負責人員對自身工作進行全方位認知，改進當前工作中存在的問題，更為盡職盡責地為人民服務、組織領導生產工作、完成黨和國家交予的任務。

同時，用可以直接反映客觀事實的審計評價結果，評價有關單位相關負責人員，樹立正確的選人用人導向，以實際工作能力、工作業(yè)績對有關單位負責人進行評判，用客觀事實決定其未來的留用、升職抑或優(yōu)化。

（四）可以有效推進全面從嚴治黨工作

落實審計工作，推動新時代下中國特色社會主義審計監(jiān)督體系建設，可以更加全方位、多角度對相關人員進行監(jiān)督核查，從源頭上杜絕貪污腐敗，推動行政透明化、管理公開化，使權力在制度的籠子里、在通透的陽光下規(guī)范運行，有效預防貪污腐敗、濫用職權、瀆職及職務犯罪的發(fā)生，有效落實黨要管黨、全面從嚴治黨、黨領導一切的指示精神。

（五）可以有效促進政府部門及公有制經濟主體現(xiàn)代化發(fā)展

審計工作，在公有制經濟領域中放眼整個社會主義事業(yè)的全盤發(fā)展大局，對具體部門和具體人員進行了審查，有效杜絕了貪污腐敗、濫用職權、瀆職及職務犯罪。

通過審計工作，其對政府支出及公有制經濟主體的整體發(fā)展經營情況進行了科學評判，對其內部的管理制度體系進行審查，尋找管理制度中的漏洞與問題，形成科學的反饋指導意見，提出全方位的整改措施及建議，是幫助有關單位落實現(xiàn)代化管理制度體系建設的一項重要工作。

三、審計工作中存在的風險

（一）預算管理與審計核算工作銜接不暢的風險

作為各個單位內部重要的審計工作，預算審計管理與審計核算工作是一體兩面、不可分割的兩項重要工作。然而，在目前的各個單位預算審計工作中，存在著一定程度上的兩項工作的銜接不暢，進而導致了重復工作和工作空白的出現(xiàn)，導致了工作效率和工作質量的降低。因此，必須要認識到審計核算工作與預算管理工作的共同之處——他們都是為了體現(xiàn)各個單位資金收入與支出的真實水平的重要工作。

此外，其還有助于保障各個單位資金的流動性的提升。在進行各個單位資金管理時，應當結合兩個工作的共性與個性，構建一體化的、完善的各個單位資金管理審計科目體系，有效落實各個單位預算審計工作的改革。

（二）預算安排中的風險

各個單位預算的安排工作必須要依據(jù)國家法律、上級各個單位部門的規(guī)定開展，根據(jù)實際需要和工程建設情況進行科學調整。

然而，隨著市場經濟的不斷發(fā)展，市場波動下的資源分配導致某些建設材料、人員的價格具有一定的不穩(wěn)定性，進而導致了預算規(guī)劃和實際工作的偏離，使得某些公共支出項目存在資金投入過量、某些公共支出項目資金投入不足的問題。

因此，必須要結合審計制度改革工作，使用現(xiàn)代化的審計核算技術和核算制度，預留足夠的攤銷成本、壞賬準備、貼現(xiàn)以及計提準備金，保障公共支出項目的預算安排的科學性和合理性，提升整體項目的可執(zhí)行性。其避免后續(xù)工作中接連不斷的預算修改和計劃變更，規(guī)范預算工作，提升預算安排工作的嚴肅性。

（三）預算編制核算工作中的風險

在開展預算編制核算時，存在著工作人員積極性不足、不能合理利用單位內專業(yè)人才，報表編制缺乏專業(yè)性與科學性，數(shù)據(jù)存在精確性不高等問題，進而導致各個單位預算審計不能有效作用于各個單位工作的完善和調整。

在某些工作人員開展工作時，常常出現(xiàn)事后補錄資料、人工“做平”賬目等不合規(guī)、不合法的現(xiàn)象。在傳統(tǒng)的預算審計工作中，因為一味地強調事后的審核和監(jiān)督，缺乏了對建設工作全流程的監(jiān)管，導致一些貪污與浪費在已經發(fā)生后才得以被指出，大量損失在這時已經無法挽回。

四、有效推進“數(shù)字化審計”下的風險控制工作

（一）技術先行，打造過硬的審計團隊

在金融集約化時代，審計職能發(fā)生了巨大變化，對審計人員的素質和能力提出了更高的要求。同時，為了適應內外部客觀環(huán)境的深刻變化，努力實現(xiàn)“集約化、扁平化、專業(yè)化”的管理要求，對各個單位內部的財務團隊建設和財務人員培訓提出了新的挑戰(zhàn)和機遇。因此，財務人員應從理論與實踐、專業(yè)與操作、控制與引導等角度，提高財務人員的綜合業(yè)務管控能力和專業(yè)水平，進而促進各個單位預算審計工作水平的提高。

（二）圍繞數(shù)字化審計的特點，完善審計制度

完善的審計監(jiān)督管理體系是保障各個單位預算審計工作有效開展，避免工作不合理、不全面，降低個人因素對工作質量影響的重要工作。

因此，必須要針對“數(shù)字化審計”的新形勢，系統(tǒng)化、科學化完善相關制度，對審計人員的數(shù)據(jù)調取權限，相關經辦人員的數(shù)據(jù)儲存規(guī)范，全過程的數(shù)據(jù)留檔留痕設計等數(shù)字化審計中的新問題進行制度化的確立。其以全面推進數(shù)字化審計的制度化管理，推動相關工作人員以更為認真的態(tài)度、更為敏銳的視角發(fā)現(xiàn)單位內部存在的問題，并制定相應的科學方案予以調整，推動數(shù)字化審計工作的有效執(zhí)行，保障現(xiàn)代化管理體系的有效落實。

（三）構建全流程全方位數(shù)字化審計系統(tǒng)

各個單位的審計工作，并不是局限于辦公室、局限于工作前端和后端的工作，它是貫穿資金投入全流程，遍布各個單位管理區(qū)域內的全流程、全范圍工作。有必要融通相關單位具體工作領域以及計算機、人工智能和大數(shù)據(jù)等相關知識，充分結合現(xiàn)代化的信息智能工具對經濟形勢、企業(yè)所處行業(yè)領域進行綜合研判，多角度開展審計分析工作，從而更好地保障審計工作得出的結果的客觀性、科學性，并進一步提升其對實踐工作的指導意義。

此外，還可以借助人工智能與大數(shù)據(jù)分析工具，實現(xiàn)動態(tài)化、實時化審計管理，對審計后的整改反饋進行連續(xù)跟蹤，更好地實現(xiàn)經濟責任審計工作的目的。因此，必須要構建全流程、全方位的數(shù)字化審計系統(tǒng)，重視審計原始數(shù)據(jù)的數(shù)字化留存、分布式儲存和實時化核查，以高效、高質的數(shù)字化審計技術系統(tǒng)為硬件基礎，推動科學化的預算審計工作的落實和執(zhí)行，并建立行之有效的溝通-反饋機制，在相關經濟行為發(fā)生之時就進行實時監(jiān)督，通過人工智能與大數(shù)據(jù)系統(tǒng)進行智能研判，對于異常行為進行警報并進入人工盲審流程，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題，并進行適時調整和優(yōu)化，避免公共資金或國有資產的損失。

五、結束語

信息技術的高速發(fā)展，給各行各業(yè)的工作既帶來了技術升級與巨大的便利，更給從業(yè)者帶來了挑戰(zhàn)。作為新時代下的審計工作者，必須積極學習新技術，完成數(shù)字化審計環(huán)境下的新任務。針對數(shù)字化審計中數(shù)據(jù)、材料、形式的新特點，單位應抓住審計工作中存在的風險，積極通過提升審計工作水平、完善審計制度、升級數(shù)字化審計系統(tǒng)等方式，應對風險和挑戰(zhàn)，抓住機遇，實現(xiàn)審計工作質量和效率的進一步提升。