國有企業(yè)財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)管控研究

廖秀珍

（廣東省東方進(jìn)出口有限公司，廣東 深圳 518000）

一、引言

從理論角度來看，信息化時(shí)代，企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞效率大幅提高，同時(shí)也打破了“信息孤島”的限制，加大了對(duì)企業(yè)決策的支持力度。但是在享受信息化帶來的便利的同時(shí)，卻很少關(guān)注其帶來的風(fēng)險(xiǎn)因素及其成因，風(fēng)險(xiǎn)解決方法大多停留在理論層面且選擇較少。通過本文的闡述，希望能夠進(jìn)一步豐富信息化理論建設(shè)，尤其是財(cái)務(wù)方面的內(nèi)容，夯實(shí)信息化理論基礎(chǔ)。從實(shí)踐角度來看，研究財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化應(yīng)用過程中存在的問題，提出相應(yīng)的優(yōu)化策略，幫助企業(yè)更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)健康、安全、可持續(xù)的企業(yè)運(yùn)營。

二、財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)概述

財(cái)務(wù)信息化就是量化管理有關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息資源，將相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息融入計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，通過平臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行加工處理，最終生成所需的會(huì)計(jì)信息，甚至借助平臺(tái)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作自動(dòng)化，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)共享。財(cái)務(wù)信息化具有較強(qiáng)的普遍性、動(dòng)態(tài)性、集成性以及漸進(jìn)性等特征。財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)在進(jìn)行一系列操作的過程中，重心偏移或方法不對(duì)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)誤差，引起企業(yè)決策失控，造成資源浪費(fèi)，威脅企業(yè)資金安全等不確定因素［1］。目前，我國的財(cái)務(wù)信息化經(jīng)過了如下三個(gè)發(fā)展階段。

（一）會(huì)計(jì)電算化階段

會(huì)計(jì)電算化階段即最簡單的財(cái)務(wù)信息化模式，在國家先后頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度以及相關(guān)法律法規(guī)的要求下，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與管理，充分反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營情況，為會(huì)計(jì)電算化提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，通過應(yīng)用用友、金蝶、ERP等系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單機(jī)運(yùn)行。隨后在不斷應(yīng)用和磨合中，企業(yè)逐漸意識(shí)到選擇財(cái)務(wù)軟件等需要結(jié)合自身的戰(zhàn)略和市場(chǎng)定位，于是開始初步的業(yè)務(wù)整合、軟硬件的配套使用。但此階段仍存在輔助管理系統(tǒng)作用未發(fā)揮、手工模式仍存在、業(yè)務(wù)量大等問題。

（二）業(yè)財(cái)一體化應(yīng)用階段

業(yè)財(cái)一體化應(yīng)用階段即實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)向財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳導(dǎo)，控制人為干預(yù)，力求實(shí)現(xiàn)企業(yè)的數(shù)據(jù)共享，強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)的及時(shí)反饋與監(jiān)管，控制財(cái)務(wù)重復(fù)行為，如制定計(jì)算機(jī)處理的工作準(zhǔn)則和規(guī)范、實(shí)現(xiàn)小范圍的業(yè)財(cái)一體化試運(yùn)行、實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)切換和新系統(tǒng)的應(yīng)用等。從現(xiàn)代多數(shù)企業(yè)的信息化情況來看，基本上都還處于這一階段。

（三）財(cái)務(wù)共享服務(wù)應(yīng)用階段

經(jīng)過前期的建設(shè)和應(yīng)用，企業(yè)基本實(shí)現(xiàn)了主數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化運(yùn)行，重新定義了信息化下的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)運(yùn)行流程，為財(cái)務(wù)共享奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。迫于市場(chǎng)競爭壓力，企業(yè)必須在標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化運(yùn)行的前提下，不斷降本增效，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)資源共享，提高企業(yè)決策的分析效率和精度，更好地指導(dǎo)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)一步聚焦業(yè)財(cái)融合。

三、國有企業(yè)財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)

（一）信息化建設(shè)決策失誤風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)信息化建設(shè)時(shí)，必須明確信息化建設(shè)的目的、條件以及預(yù)計(jì)取得的效果等，但是從部分國有企業(yè)制訂的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)計(jì)劃來看，并未深度體現(xiàn)這些內(nèi)容。

首先，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)未與企業(yè)實(shí)際情況深度結(jié)合。國有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的作用不言而喻，對(duì)上是國家政策的應(yīng)用實(shí)踐者，對(duì)下是各大中小企業(yè)的榜樣先驅(qū)，而信息化是國家建設(shè)發(fā)展藍(lán)圖中的重要內(nèi)容，國有企業(yè)作為推進(jìn)國家現(xiàn)代化和保障人民共同利益的重要力量，更要走在市場(chǎng)前列。因此企業(yè)在積極推動(dòng)信息化建設(shè)、希望更快地跟上信息化建設(shè)發(fā)展步伐的過程中，忽略了財(cái)務(wù)信息化建設(shè)與企業(yè)的適配度，導(dǎo)致在后續(xù)的使用上存在局限，甚至有可能誘發(fā)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)。

其次，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)投入存在問題。財(cái)務(wù)信息化建設(shè)并非階段性、短期性行為，它要與企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。但企業(yè)開展財(cái)務(wù)信息化建設(shè)存在一定的盲目性，對(duì)財(cái)務(wù)信息化的規(guī)劃不到位，短期行為明顯，不利于財(cái)務(wù)信息化的持續(xù)更新和應(yīng)用，對(duì)這方面的投入隨著時(shí)間的推移而逐漸減少，人力、物力、財(cái)力等未跟上需求發(fā)展，也不利于其風(fēng)險(xiǎn)防范管理。

（二）信息化軟件系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

除了企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)決策失誤造成的風(fēng)險(xiǎn)以外，財(cái)務(wù)信息化應(yīng)用的系統(tǒng)軟件也存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。首先是國有企業(yè)財(cái)務(wù)信息軟件的選型風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在確定好信息化建設(shè)方案后，因?yàn)閷?duì)財(cái)務(wù)信息化的認(rèn)知有限，長期的建設(shè)規(guī)劃尚未明確，所以在財(cái)務(wù)信息化軟件系統(tǒng)的選擇上未完全聽取主要操作人員即財(cái)務(wù)人員的意見，倉促確定，很有可能導(dǎo)致系統(tǒng)與企業(yè)實(shí)際情況不匹配，降低財(cái)務(wù)工作運(yùn)轉(zhuǎn)效率，甚至激發(fā)使用人員的抵觸情緒。其次是安全問題，國有企業(yè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全等級(jí)并不高，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)處于半開放狀態(tài)。安全管理人員認(rèn)為，相對(duì)于其他企業(yè)，國有企業(yè)遭受安全威脅的可能性比較小，因此并未采取嚴(yán)格的安全管理措施，導(dǎo)致企業(yè)數(shù)據(jù)暴露在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下，可能遭到數(shù)據(jù)竊取、病毒攻擊等，甚者導(dǎo)致數(shù)據(jù)永久性毀壞，不利于企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展［2］。

（三）人員流動(dòng)變革風(fēng)險(xiǎn)

國有企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)工作最終都要落實(shí)到具體的人身上，財(cái)務(wù)信息化是作為外來概念融入企業(yè)固定結(jié)構(gòu)的，因此在具體的執(zhí)行操作中存在相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。其一，財(cái)務(wù)信息化引起的業(yè)務(wù)程序變更，但內(nèi)部部門間傳遞的連續(xù)性缺失。財(cái)務(wù)部門是財(cái)務(wù)信息化的主導(dǎo)者，其他部門基本沒有操作權(quán)限，正因如此，財(cái)務(wù)部門成為獨(dú)立于企業(yè)外的特殊部門，主要在事后的數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)發(fā)揮作用，與前端的業(yè)務(wù)等部門的聯(lián)系減少，且財(cái)務(wù)人員對(duì)前端業(yè)務(wù)程序等不夠了解，在處理其提供的數(shù)據(jù)時(shí)，無法進(jìn)行正確的篩選，削弱了數(shù)據(jù)的專業(yè)性與科學(xué)性，甚至出現(xiàn)數(shù)據(jù)讀取錯(cuò)誤，不利于科學(xué)判斷企業(yè)的經(jīng)營情況。其二，財(cái)務(wù)人員自身的能力問題。前文提到，財(cái)務(wù)人員有可能出現(xiàn)抵觸心理，不積極配合財(cái)務(wù)信息化的工作要求，而企業(yè)與之相對(duì)應(yīng)的激勵(lì)、獎(jiǎng)懲措施等不完善也是這一問題出現(xiàn)的重要原因，企業(yè)沒有為財(cái)務(wù)人員提供學(xué)習(xí)、培訓(xùn)的時(shí)間和機(jī)會(huì)，財(cái)務(wù)人員消極情緒明顯，不利于財(cái)務(wù)信息化的下沉，增加了操作過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素。

（四）企業(yè)內(nèi)控與信息化的不適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)

除了國有企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)計(jì)劃、信息化系統(tǒng)本身以及財(cái)務(wù)人員在操作上存在的風(fēng)險(xiǎn)以外，財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)還源自企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，良好的環(huán)境氛圍是財(cái)務(wù)信息化應(yīng)用的基石，但目前從企業(yè)系統(tǒng)架構(gòu)到內(nèi)控管理，都未明顯體現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)信息化的支持。

第一，內(nèi)部信息化風(fēng)險(xiǎn)控制制度未落實(shí)，國有企業(yè)在推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)時(shí)，忽略了與之配套的制度體系構(gòu)建，風(fēng)險(xiǎn)管控制度未覆蓋事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督以及事后分析，存在制度管理漏洞，缺少約束參考的依據(jù)。國有企業(yè)業(yè)務(wù)復(fù)雜、規(guī)模龐大，完善的制度對(duì)財(cái)務(wù)信息化的落實(shí)十分重要。第二，企業(yè)組織架構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)信息化的包容度不高。在已經(jīng)固定的組織結(jié)構(gòu)中，具體的崗位、職責(zé)等劃分較為明確，個(gè)人職權(quán)明顯，而財(cái)務(wù)信息化則匯總了不同崗位的功能、職責(zé)等，如果沒有及時(shí)調(diào)整組織架構(gòu)，明確劃分職員的職責(zé)權(quán)限，則很容易造成管理混亂，出現(xiàn)越權(quán)管控、輪空管理行為，降低企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全系數(shù)，增加風(fēng)險(xiǎn)［3］。

四、國有企業(yè)財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)管控

（一）因地制宜建設(shè)財(cái)務(wù)信息化

要加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)財(cái)務(wù)信息化的風(fēng)險(xiǎn)管控，就必須保證財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)方向和應(yīng)用能夠與企業(yè)實(shí)際需求深度契合。

首先，因地制宜建設(shè)財(cái)務(wù)信息化，以企業(yè)實(shí)際情況指導(dǎo)信息化可行性分析。在選擇系統(tǒng)時(shí)，深入分析企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)規(guī)律，經(jīng)過層層測(cè)試選擇適配度高的系統(tǒng)軟件，使之成為溝通企業(yè)上中下游的中轉(zhuǎn)結(jié)構(gòu)，發(fā)揮強(qiáng)大的管理作用，向企業(yè)管理層、運(yùn)營層彰顯自身優(yōu)勢(shì)，讓企業(yè)真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)信息化的價(jià)值，而不是迫于外界壓力和在人云亦云的情況下進(jìn)行財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。

其次，在形成正確的財(cái)務(wù)信息化思維認(rèn)知后，逐步加大對(duì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的投資力度。一是做好企業(yè)內(nèi)部的投資建設(shè)，基于財(cái)務(wù)信息化具體的規(guī)劃要求，有計(jì)劃地投入人力、物力、財(cái)力，穩(wěn)步推動(dòng)財(cái)務(wù)信息化落地；二是從外部出發(fā)，做好政策引導(dǎo)和宣傳，科學(xué)利用外界資金補(bǔ)助與優(yōu)惠政策，分擔(dān)財(cái)務(wù)信息化的建設(shè)壓力，也能起到一定的降低建設(shè)難度、控制風(fēng)險(xiǎn)概率的作用，提升財(cái)務(wù)信息化質(zhì)量。

（二）加大財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)力度

在正確的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)計(jì)劃的引導(dǎo)和穩(wěn)定的資金投入等的支持下，國有企業(yè)需要考慮財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)本身的應(yīng)用和管理工作。一方面，科學(xué)選擇系統(tǒng)軟件。一般情況下，國有企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)的選擇有兩種方式，一是從供應(yīng)商處購買，二是與軟件開發(fā)公司合作。如果選擇從供應(yīng)商處購買，國有企業(yè)就必須與供應(yīng)商保持良好的合作關(guān)系，除了最初的系統(tǒng)引入，還包括后續(xù)的系統(tǒng)維護(hù)保養(yǎng)等，單靠企業(yè)的管理人員無法完成這些工作，必須有供應(yīng)商的技術(shù)支持，如果與供應(yīng)商存在溝通矛盾，很容易埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。如果選擇與軟件開發(fā)公司合作開發(fā)系統(tǒng)軟件，企業(yè)內(nèi)部就必須有技術(shù)水平較高的管理人員，能夠做好系統(tǒng)日常的維護(hù)運(yùn)行等工作，維持財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性，同時(shí)還要具備較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力，積極聽取各部門的系統(tǒng)應(yīng)用反饋，及時(shí)調(diào)整和完善系統(tǒng)［4］。另一方面，實(shí)施系統(tǒng)軟件運(yùn)行時(shí)的安全管理。針對(duì)系統(tǒng)軟件存在的安全等級(jí)低、信息化下權(quán)責(zé)模糊等問題，國有企業(yè)可從如下角度進(jìn)行優(yōu)化：一是嚴(yán)格授權(quán)，建立多層次權(quán)限體系，明確系統(tǒng)準(zhǔn)入機(jī)制，嚴(yán)禁越權(quán)訪問，防止信息盜用；二是形成一套基于財(cái)務(wù)信息化的操作手冊(cè)，為人員操作提供指導(dǎo)，避免出現(xiàn)操作失誤而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)；三是進(jìn)行數(shù)據(jù)備份，為數(shù)據(jù)安全提供額外保證。

（三）轉(zhuǎn)換企業(yè)財(cái)務(wù)人員職能

財(cái)務(wù)信息化對(duì)國有企業(yè)財(cái)務(wù)人員的要求較高，因此國有企業(yè)必須重視復(fù)合型人才的培養(yǎng)。一方面，財(cái)務(wù)信息化改變了企業(yè)會(huì)計(jì)核算模式，對(duì)傳統(tǒng)工作程序造成了沖擊，除了專業(yè)的會(huì)計(jì)理論知識(shí)和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)外，財(cái)務(wù)人員還要學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)。一是加強(qiáng)宣傳，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的認(rèn)同感，促使其積極主動(dòng)地參與到相關(guān)內(nèi)容建設(shè)中。二是從企業(yè)層面有針對(duì)性地構(gòu)建培訓(xùn)體系，優(yōu)先培養(yǎng)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員，再逐步擴(kuò)大范圍，最終形成全面的財(cái)務(wù)信息化氛圍。同時(shí)還可引入競爭上崗機(jī)制，打造良性競爭環(huán)境，擇優(yōu)錄用，輔以激勵(lì)、責(zé)任制度，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)信息的關(guān)注度，穩(wěn)步提升財(cái)務(wù)信息化建設(shè)質(zhì)量。另一方面，可明確財(cái)務(wù)信息化建設(shè)對(duì)人才的需求，明確人才標(biāo)準(zhǔn)，拓展招聘渠道，直接從外界吸納優(yōu)秀的復(fù)合型人才，全面提升財(cái)務(wù)信息化水平，降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率［5］。

（四）優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)

良好的內(nèi)部運(yùn)行環(huán)境是國有企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，應(yīng)用財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，企業(yè)可從如下方面優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)。第一，提高企業(yè)組織和管控能力，實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新，尤其是財(cái)會(huì)方面的內(nèi)容，包括職責(zé)劃分、信息技術(shù)使用、數(shù)據(jù)處理、財(cái)務(wù)指標(biāo)等，都需要進(jìn)行優(yōu)化更新。第二，發(fā)揮信息化的審計(jì)作用。國有企業(yè)必須明確審計(jì)部門的地位，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性與專業(yè)性，安排合適的審計(jì)人員，除了財(cái)務(wù)審計(jì)外，還要對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略、經(jīng)營等進(jìn)行審計(jì)，結(jié)合企業(yè)不同部門的運(yùn)行體系，設(shè)計(jì)具有針對(duì)性的審計(jì)流程，督促相關(guān)部門改進(jìn)工作中存在的不足，更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，這也有利于防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

財(cái)務(wù)信息化不僅是國有企業(yè)提升內(nèi)部管理質(zhì)量、踐行國家發(fā)展方針的重要舉措，更是其適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求、引導(dǎo)市場(chǎng)積極發(fā)展的必經(jīng)之路。文章通過對(duì)相關(guān)內(nèi)容的闡述，得出了如下結(jié)論：第一，國有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息化的定位模糊，導(dǎo)致其在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方面存在問題；第二，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)和系統(tǒng)軟件的安全管理工作不到位，導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；第三，綜合型人才缺失，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息化無法充分發(fā)揮作用，增加了相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)；第四，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理制度等未具體講解財(cái)務(wù)信息化內(nèi)容。

文章結(jié)合企業(yè)實(shí)際需求，借鑒其他企業(yè)的理論和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，從如下角度提出了相應(yīng)的優(yōu)化策略：第一，科學(xué)定位企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，明確企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)應(yīng)用目標(biāo)，從根源上防范財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)；第二，健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，將財(cái)務(wù)信息化嵌入企業(yè)的工作程序，幫助企業(yè)完成財(cái)務(wù)信息化的過渡。從目前國有企業(yè)財(cái)務(wù)信息化風(fēng)險(xiǎn)防范的情況來看，在管理理念和科學(xué)技術(shù)飛速進(jìn)步的雙重作用下，國有企業(yè)還有很大的成長進(jìn)步空間。