關于成本費用計劃與控制的研究

劉武鳳

（上汽通用五菱汽車股份有限公司采購部，廣西柳州 545007）

0.引言

我國的許多企業(yè)都將成本費用計劃納入了企業(yè)項目進行的重要關鍵程序。成本費用計劃的實施是以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為導向的，主要是對未來的發(fā)展方向為經營成果進行一系列的預算，以確保項目實施的成果與計劃成果一致。根據依據的不同可劃分為不同的模式，短期計劃和長期計劃；專門計劃和綜合計劃；投資計劃、營業(yè)計劃和財務計劃等，劃分結果有很多[1]。

1.成本費用計劃與成本費用控制的關系

有效的成本計劃能夠給企業(yè)節(jié)省很多材料資源等，節(jié)約成本，就能夠在一定程度上提高利潤。而成本控制也是能夠為企業(yè)帶來利潤，推進企業(yè)往更高更遠的方向發(fā)展。當然成本計劃是成本控制的基礎，只有在成本計劃上做到科學化，可行化才能夠在成本管理上有一定的顯著成就。二者的關系是相輔相成，相互促進的。成本計劃能夠為后期的工程實施模擬出一個大致的框架，以至于后面的每項工程能夠順利地完成和進行。不管是成本計劃還是成本控制，對于企業(yè)來說都有一個目的，為企業(yè)帶來利潤，給企業(yè)帶來更好的發(fā)展前景。這2種方法的實施也是科學的和有效的，并且在以后的許多項目當中，都可以運用這種思想觀念，推動工程的有序進展[2]。

2.成本費用計劃與控制中存在的問題

2.1 成本控制與控制的管理理念比較落后

當前的有些企業(yè)在成本計劃與控制的理念上比較傳統(tǒng)，缺乏創(chuàng)新，同時也沒有認識到成本計劃與控制的重要性只是對原材料的質量進行縮減，其實成本的控制能夠給企業(yè)營造很大的利潤空間。我國傳統(tǒng)的成本管理主要是以歷史成本或定額成本這樣的管理為管理方式，缺乏與預算管理的融合，傳統(tǒng)的方法讓企業(yè)的策略與發(fā)展的目標脫節(jié)，造成企業(yè)的管理無法根據企業(yè)的發(fā)展而實行。傳統(tǒng)的成本控制觀念如今還影響了很多的決策者們，在很大程度上對決策者的決策方案造成影響，因此決策者自身要有自我提高的意識等。這樣的成本控制不僅對企業(yè)工程的實施，項目的發(fā)展沒有任何益處，反而形成了很大的障礙[3]。

2.2 全面預算管理的體系不夠完善

許多企業(yè)在全面預算管理上的體系還沒有完全建立和完善，仍處于發(fā)展初期。這些企業(yè)存在的問題就是對自身的發(fā)展目標不明確，自身的管理模式不了解。與此同時，沒有認識到全面預算管理的重要性。有的企業(yè)在預算管理方面還沒有開始構建體系，每一個項目的開展都是沒有計劃和目標的，這樣會讓每一個工程的推進都有一定的難度。這就讓很多企業(yè)在全面預算管理的體系上并沒有做出任何的策略和打算。其實有的企業(yè)即使將全面預算管理，納入管理的整體當中，但也缺乏相應的執(zhí)行反饋和考核機制，也會導致預算管理的執(zhí)行力不夠，從而無法完成全面預算的目標實現?？茖W的全面預算能夠為其減少成本，提高利潤，開拓新的發(fā)展方向[4]。

2.3 缺乏有綜合素質的人才

一般來說，很多項目及工程的實施需要耗費大量的人力資源，在這些人力資源當中，也需要一些綜合素質較高的人才。工程的實施也是一個勞動密集型的工程在一定程度上會受到人為因素的干擾。由于在施工建設中每一項程序都是一項大工程，所以就需要在一項工程中投入大量的人力，而往往因為個別人員的錯誤操作，就可能影響整體的施工質量，所以人為因素是影響施工管理的一個重要因素。在很多的企業(yè)當中，缺乏的是一些綜合素質較高的人。這樣工程實施時，采用的人都是一些沒有技術，只有蠻力的人，這樣會大大增加工程的失誤率[5]。

3.實施成本費用計劃與控制對實際工作降本增效的策略

3.1 完善企業(yè)全面成本計劃與管理的體系

企業(yè)的決策者在進行全面成本計劃與管理時，應當結合實際，科學地進行策略方案的規(guī)劃。有的企業(yè)以股東大會為代表的決策層，將未來企業(yè)發(fā)展的目標確定為企業(yè)的發(fā)展計劃。有了明確的目標之后，才會有努力的方向。接下來的任務就是決策者將計劃方案進行下達落實和實施，及時的反饋落實結果，總結不足和經驗為下一次的計劃方案提供參考依據。同時也要了解企業(yè)的各個管理部門這段關系。企業(yè)在該項目實施時的成本，財務預算等，只有對各個方面進行全面的了解，才能夠將預算策略做到科學化、可執(zhí)行化。最重要的是后期的反饋結果，只有在不完善中尋找不完善之處才能夠為后期各方面的發(fā)展及策劃方案提供事實依據。不斷地總結經驗，企業(yè)才能夠走得更加長遠。

3.2 提高企業(yè)成本計劃與控制的意識

大部分企業(yè)資金仍沒有認識到成本計劃與控制的重要性。成本的計劃與控制給企業(yè)帶來的利潤也是很多的，決策者沒有看到這其中的利潤有多大。一些企業(yè)只重視減少生產成本，減少原材料的資金投入，忽視了材料的質量等各個方面。這樣很容易造成工程出現問題，嚴重者可能造成夭折，因此可以選擇其他途徑，比如成本控制，成本控制并不只是簡單的機械的降低成本，而是根據現實情況科學地規(guī)劃成本的用量、成本的投入等，有規(guī)劃有意識地去控制成本才能夠達到理想的控制效果。很多企業(yè)的決策者并沒有這個意識，因此要讓決策者了解到成本控制對企業(yè)發(fā)展的多方面有利影響，提高決策者和相關管理人員成本控制意識，這樣會讓企業(yè)有更好的發(fā)展空間。

3.3 優(yōu)化全面預算管理和企業(yè)成本計劃與控制的信息化水平

基于我國現代化的各種標準，將信息化融入全面預算管理和企業(yè)的成本控制當中，也是必然的發(fā)展趨勢。信息化的融入能夠科學、準確地將全面預算完成。并且會避免很多人為因素存在的問題，大大提高了方案的科學性、準確性和可行性，信息化屬于我國現代非常先進的科技手段，它對成本的控制也會有一定的影響。提高盈利才是企業(yè)開展項目的根本原因，因此在成本控制上，企業(yè)會多加關注，并且現代化信息技術手段會給企業(yè)帶來更多的機遇。近幾年來，信息化與二者的融合也已進入了初級的發(fā)展階段，也收到了相當理想的效果。當然，信息化對二者的重要性也不言而喻，信息化的融入會讓兩者的開展更加順利，更有利于項目的實施和推進。

3.4 對材料定額預算進行嚴格把控

為了防止經常使用的消耗性材料成本方面出現不必要的多余成本，就一定要對材料的數量盡可能地進行偏差不大的預算，為了防止采購過多的材料占用庫存成本，還要對采購時間進行預算。關鍵是將項目的計劃與實際進度結合起來，制定出基于時間的預算和基于實際進度的預算。例如，第三項目部負責水暖工作，因此第三項目部需要采購部門和財務部門的配合，根據計劃工期和實際工程進度，同時結合當前市場情況計算所需材料的數量，制作相應的采購清單，制作材料成本預算表。且此表3個部門各取一份，材料由采購部進行購買，采購的過程應由項目部和財務資金部共同監(jiān)督視察，此流程需要由3個部門共同合作完成[6]。

3.5 科學化控制項目開發(fā)成本

一個具有務實的執(zhí)行力企業(yè)才能運用一個成本控制體系取得預期的目標，企業(yè)是否完全參與到工程項目的全過程的執(zhí)行工作中，熟悉掌握全部流程并控制安排每個流程步驟，工程的質量與施工進度不可或缺。工程項目的成本和質量與工程施工進度情況是互相制約互相影響的。站在從業(yè)經歷的角度看，工程成本與施工進度情況之間的關系并不是一定成正比，可是若完全不顧現場實際施工情況，只單方面減少工期，就可能會嚴重降低項目的質量，致使工程成本增加。這種情況下企業(yè)應該采取的優(yōu)化策略是，在保證施工進度和項目質量的前提下嚴控一切工程成本花銷，將所有可能提高項目成本的情況都扼殺在搖籃中。企業(yè)應該創(chuàng)立一個專門負責工程項目全過程（工程項目質量和項目進度）動態(tài)跟蹤的工程管理負責部門。項目的監(jiān)理公司更應該在項目過程中多多與企業(yè)內部的監(jiān)察部門溝通交流，當項目出現任何突發(fā)情況時，雙方都需要重視問題找出問題所在并抓緊找出對應的解決辦法去處理問題。一個企業(yè)要想加強成本控制的水平，有效的激勵制度和績效評估是必不可少的兩方面。通過對績效評估與激勵制度的完善，能夠大幅提升員工的工作積極性，再根據員工過往的工作情況與當前的工作情況得到績效評估的結果后對這個結果進行分析，企業(yè)對于員工的工作效率，工作積極性和工作過程中的一些不足點都可以通過對這個評估結果的分析來得到；最后有針對性地根據問題點來改正員工的不足之處以提升員工。

3.6 提高員工業(yè)務能力

如果工作人員在工作理解上非常透徹且非常熟練工作技能，員工就會在工作中富有熱情，也會讓成本控制在項目施工全過程發(fā)揮更大的作用。一定要對各部門的工作人員進行有針對的專業(yè)性培訓。想要提升員工的工作技能可以從3個方面入手，一是文化培訓，二是取向培訓，三是技能培訓。一般來說，企業(yè)在招聘員工時，會更想去招聘已經具有基礎專業(yè)知識與專業(yè)能力的人才，但是又不能保證所需工作都交付給這些具有專業(yè)知識與技能的員工來做。從這一點來講，企業(yè)的新員工在入職后，入手工作前，都需要企業(yè)對他們進行專業(yè)的入職培訓。通過入職培訓才能讓他們更進一步地了解企業(yè)的一切，了解工作中所需要的一些知識和技能。公司在培訓新員工前應當明確目標，也就是想要員工在培訓結束后能獲得什么高質量的知識及技能。培訓的預期效果是否詳細明確與培訓規(guī)劃的準確程度是有直接聯系的，雖然員工都可能會在培訓中收獲不少對工作有幫助的知識技能，但是公司的資源是有限的，不可能將大量資金投入培訓中，所以一定要在有限的資源（人、物、財）條件下，制訂出最符合公司當前需要的培訓計劃[7]。

4.結語

在項目進行當中成本費用的預算與控制都是非常重要的2個環(huán)節(jié)，但在如今，很多企業(yè)并沒有認識到其中的重要性，因此，提高各大企業(yè)對成本費用的預算與控制是非常重要的。它不僅能夠提高項目實施的效率還能夠提高項目方案實施的可行性，因此企業(yè)要多在這2個方面落實、貫徹和實施。

4.1 研究總結

在工作中對于成本費用計劃的設計、采購成本控制及實施剩余費用釋放的閉環(huán)是一個復雜而關鍵的系統(tǒng)工程。金融環(huán)境不斷迭代更新，傳統(tǒng)的費用計劃與控制的管理程序的合理性急需商榷。有關內部會計控制的理論方面的研究國內外已有了不少成果，但在實物方面的研究相當缺乏。知識經濟時代，建立可操作性的控制規(guī)范是當前需要急需解決的重要問題。新挑戰(zhàn)的出現要求尊重事實，研究存在的問題，找出實際工作中的能降本增效的空間，創(chuàng)新擬定改善的程序，實施并監(jiān)督程序的合理化進行。

本文論述的控制程序的建立和完善是一個優(yōu)化時間較長的工作，包括方方面面，具體到成本控制：業(yè)務程序控制，重點環(huán)節(jié)控制，崗位分供和授權批準制度，監(jiān)督檢查。并對這些節(jié)點建立關鍵控制點。所謂關鍵控制點是指在某一個具體業(yè)務程序處理中起著必須作用的控制點。根據本文論述，通過預算、計劃、控制、核算及分析，最終準確反映商業(yè)企業(yè)的經營成果，企業(yè)成本管理是企業(yè)管理中極其重要的一部分。其制度和程序的建立、優(yōu)化、提高利于企業(yè)迅速調整采購銷售策略，以保證長久穩(wěn)固發(fā)展，因此隨著汽車主機廠競爭的日益激烈，加快對成本費用計劃與控制的研究，已成為冰山顯露，提高競爭力，增強企業(yè)經濟效益的必經之路。作為企業(yè)采購部、財務部相關人員均應加強對成本費用計劃與控制的重視，不斷出盡企業(yè)的長久可持續(xù)發(fā)展。

4.2 研究展望

展望在未來企業(yè)成本管理工作中，可以基于生命周期進行作業(yè)成本管理做到戰(zhàn)略目標的成本費用計劃與控制。對于成本費用計劃與控制可以開展為流程控制、標準控制、人員培養(yǎng)的痛點設置控制關鍵點。采取設置成本管理機構，擴展成本計劃與控制的范圍，選擇適宜的管理模式，強化管理者、基層員工的成本意識，增強管理力度實行定額管理，注重過程監(jiān)督和結果評價等工作處理措施。提升經營利潤，樹立良好的企業(yè)形象，在強者如云，新勢力造車的沖擊下，創(chuàng)新直面客戶，利用運營積累經驗優(yōu)化得到的研究結果，秉承艱苦創(chuàng)業(yè)，自強不息，集合優(yōu)勢資源，突出成本領先的優(yōu)勢。立足新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念，構建新發(fā)展格局，以“高端化、智能化、綠色化”為方向，投身“新三大策略”，秉承“人民需要什么，五菱就造什么”的理念，以“跨界融合、團隊合作、擔當盡責、廉潔合規(guī)”為行動指南，為將公司打造成為全球“創(chuàng)新、跨界、體驗”的標桿而不懈奮斗！