戰(zhàn)略導(dǎo)向下企業(yè)預(yù)算管理體系的構(gòu)建及其應(yīng)用

林志微 浙江一馬新材料有限公司

引言

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)面臨更為復(fù)雜的外部形勢，為保持自身競爭優(yōu)勢，擴(kuò)大市場份額，越來越多的企業(yè)嘗試制定長期發(fā)展戰(zhàn)略，劃定發(fā)展方向，明確發(fā)展目標(biāo)，整合內(nèi)部資源，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。在這一背景下，企業(yè)以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，借助預(yù)算管理等系列手段，理順資金配置流程，實(shí)現(xiàn)資金配置的最優(yōu)化。為更好地發(fā)揮預(yù)算管理體系在企業(yè)中的發(fā)展重要作用，無疑需要調(diào)整戰(zhàn)略思維，有序完善預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控效能的穩(wěn)步提升。

一、戰(zhàn)略導(dǎo)向下企業(yè)預(yù)算管理概述

通過企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理概念的梳理，管理人員完成觀念認(rèn)知的調(diào)整，逐步明確企業(yè)戰(zhàn)略的內(nèi)涵以及預(yù)算管理的要求，把握戰(zhàn)略導(dǎo)向下企業(yè)預(yù)算管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，為后續(xù)預(yù)算管理體系的健全與完善提供方向性引導(dǎo)。

（一）預(yù)算管理概念分析

預(yù)算管理以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)作為導(dǎo)向，著眼于中長期布局，對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)資金配置與企業(yè)發(fā)展的全面匹配。隨著企業(yè)發(fā)展模式的逐步成熟，越來越多的企業(yè)逐漸正視起預(yù)算管理在自身經(jīng)營方面的重要性，建立涵蓋預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算評估等不同環(huán)節(jié)的預(yù)算管理模式，以強(qiáng)化預(yù)算工作的管理優(yōu)勢，使其更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。近些年來，歐美等國家的專家學(xué)者提出了預(yù)算管理的新概念，提出預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，在預(yù)算管理區(qū)間內(nèi)，借助預(yù)測市場發(fā)展趨勢，分解企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與財(cái)務(wù)活動(dòng)有著較強(qiáng)的匹配度，實(shí)現(xiàn)資源利用的最優(yōu)化，將人力、財(cái)力、物力與研發(fā)、生產(chǎn)與銷售等環(huán)節(jié)有機(jī)聯(lián)動(dòng)，形成更為科學(xué)、更為高效的企業(yè)經(jīng)營決策體系。

（二）企業(yè)戰(zhàn)略基本內(nèi)涵

企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)為了適應(yīng)外部市場環(huán)境的變化，綜合考量自身優(yōu)勢，形成的整體性、長期性戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的集中體現(xiàn)，從過往經(jīng)驗(yàn)來看，企業(yè)戰(zhàn)略表現(xiàn)出整體性、長期性、基礎(chǔ)性、競爭性、發(fā)展性等特征，企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)組織，其本質(zhì)在于追求更大的經(jīng)濟(jì)收益。因此，在制定企業(yè)戰(zhàn)略的過程中，往往需要決策人員從實(shí)踐角度出發(fā)，綜合分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境，著眼自身優(yōu)勢，形成企業(yè)戰(zhàn)略，依托發(fā)展戰(zhàn)略，推動(dòng)企業(yè)的健康、快速發(fā)展。企業(yè)戰(zhàn)略在執(zhí)行過程中，需要開展針對性的資源配置，通過人力、財(cái)務(wù)、物力的科學(xué)配置，確保企業(yè)戰(zhàn)略的可執(zhí)行性。

二、戰(zhàn)略導(dǎo)向下塑料生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理的基本定位

戰(zhàn)略導(dǎo)向下塑料生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理體系重要性的明確，在塑料生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部形成良好的工作氛圍，提升預(yù)算管理的有效性與合理性，降低預(yù)算管理體系構(gòu)建的難度，推動(dòng)企業(yè)預(yù)算管理優(yōu)勢的充分發(fā)揮。

塑料生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理體系的構(gòu)建，對于企業(yè)戰(zhàn)略的制定與執(zhí)行有著極大的裨益，依托于塑料企業(yè)的實(shí)處定位以及發(fā)展要求，借助預(yù)算管理體系，管理人員可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的快速整合與科學(xué)配置，推動(dòng)了企業(yè)研發(fā)任務(wù)、生產(chǎn)計(jì)劃、渠道維護(hù)等工作的有序開展，使得不同的企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)可以獲得相應(yīng)的人力、物力以及財(cái)力支撐，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的快速落實(shí)。預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略體系的重要一環(huán)，對于塑料生產(chǎn)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的開展有著較強(qiáng)的導(dǎo)向作用，例如依托預(yù)算管理，可以將塑料生產(chǎn)企業(yè)長期的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行分割，形成短期的發(fā)展計(jì)劃，這種企業(yè)戰(zhàn)略落實(shí)方式，既保證了戰(zhàn)略的落實(shí)力，又提升了戰(zhàn)略的可控性，降低了整個(gè)塑料生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展過程中面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)。近些年來，政府加快塑料產(chǎn)品市場布局，強(qiáng)調(diào)對高污染產(chǎn)能的轉(zhuǎn)型，塑料生產(chǎn)企業(yè)作為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，在這一過程中受到極大的沖擊，根據(jù)工信部公布的數(shù)據(jù)，2020年1月—12月，全國塑料制品行業(yè)總產(chǎn)量7603.2萬噸，同比下降6.5%。為保持塑料生產(chǎn)企業(yè)良好的發(fā)展趨勢，無疑需要決策者加快產(chǎn)業(yè)布局，不斷提高產(chǎn)品科技含量，降低對環(huán)境的危害程度，為達(dá)到這一戰(zhàn)略目標(biāo)，塑料生產(chǎn)企業(yè)無疑需要投入大量資源進(jìn)行技術(shù)的升級以及產(chǎn)品的研發(fā)，預(yù)算管理工作的介入，在很大程度上，可以實(shí)現(xiàn)塑料生產(chǎn)企業(yè)研發(fā)、生產(chǎn)以及銷售環(huán)節(jié)與人力、物力、財(cái)力的有效配合，確保發(fā)展戰(zhàn)略的有效達(dá)成，推動(dòng)塑料生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品優(yōu)勢的快速形成。基于預(yù)算管理對于塑料生產(chǎn)企業(yè)的重要性，需要企業(yè)決策者、管理者調(diào)整思路，明確預(yù)算管理在企業(yè)戰(zhàn)略中的角色定位，在此基礎(chǔ)上，采取一系列舉措，推動(dòng)塑料生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理工作的穩(wěn)步開展。

三、戰(zhàn)略導(dǎo)向下塑料生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理體系存在問題

受到多種因素的影響，現(xiàn)階段以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的塑料生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理體系存在系列短板問題，對這些短板問題的全面明確，有助于管理人員廓清工作思路，細(xì)化預(yù)算管理要點(diǎn)，以此為契機(jī)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理體系的科學(xué)化構(gòu)建。

（一）塑料生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱

在較長的一段時(shí)間內(nèi)塑料生產(chǎn)企業(yè)對于預(yù)算管理的認(rèn)識水平相對較低，工作經(jīng)驗(yàn)積累較少。多數(shù)情況下，預(yù)算管理工作局限于塑料生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門、工作方式單一、人員隊(duì)伍不完備。這種情況的長期存在，使得塑料生產(chǎn)企業(yè)在預(yù)算管理的過程中，沒有能夠結(jié)合自身的實(shí)際，制定預(yù)算管理計(jì)劃，形成完備的管理體系，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行不徹底，使得資源配置成效不佳，無法更好地落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略，造成資金的浪費(fèi)。這種薄弱的塑料生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理基礎(chǔ)，使得塑料生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理工作的成效不佳，引發(fā)預(yù)算管理體系不健全、執(zhí)行力不強(qiáng)等系列問題，對于資源的配置能力、管理人員隊(duì)伍建設(shè)產(chǎn)生了消極作用，需要做出相應(yīng)的調(diào)整，采取更為科學(xué)的預(yù)算管理舉措，夯實(shí)塑料生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理的工作基礎(chǔ)，為預(yù)算管理工作成效的發(fā)揮奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）塑料生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算制度不健全

塑料生產(chǎn)企業(yè)由于沒有形成完備的預(yù)算管理基礎(chǔ)，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，會出現(xiàn)預(yù)測數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)相差較大的情況，并且由于塑料生產(chǎn)企業(yè)部分業(yè)務(wù)尚未完全成型，加之外部市場風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致預(yù)算管理體系往往難以發(fā)揮出應(yīng)有的作用，誘發(fā)管理缺位等一系列問題。例如，部分塑料生產(chǎn)企業(yè)在預(yù)算管理環(huán)節(jié)，沿用傳統(tǒng)的管理思路與管理方法，沒有組織人員開展市場調(diào)研，對新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)進(jìn)行定期更新，加之部分產(chǎn)品與業(yè)務(wù)沒有歷史數(shù)據(jù)作為參考，影響了預(yù)算管理的科學(xué)性。在這一情況下，利用傳統(tǒng)的增量預(yù)算法這種預(yù)算編制方式，無法精準(zhǔn)反映出塑料生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展要求，影響了預(yù)算的可執(zhí)行性?，F(xiàn)階段，越來越多的塑料生產(chǎn)企業(yè)，嘗試在企業(yè)戰(zhàn)略的角度下，開展預(yù)算管理系列工作，但是受到傳統(tǒng)思路的影響，管理人員沒有處理好長期規(guī)劃與短期計(jì)劃之間的關(guān)系，過度注重短期利益，使得預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略眼光。

（三）塑料生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力不佳

從企業(yè)戰(zhàn)略維度來看，預(yù)算執(zhí)行是整個(gè)預(yù)算管理體系的核心?，F(xiàn)階段，國內(nèi)預(yù)算管理指標(biāo)較低、落實(shí)度不高、執(zhí)行力較為有限，這種情況的長期存在，使得預(yù)算管理體系的建立與運(yùn)行存在脫節(jié)的情況。對于大多數(shù)塑料生產(chǎn)企業(yè)來說，預(yù)算指標(biāo)體系不夠精準(zhǔn)、預(yù)算執(zhí)行體系不夠完善，使得整個(gè)塑料企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行效果不佳，出現(xiàn)資金浪費(fèi)或者濫用的情況。例如塑料生產(chǎn)企業(yè)著眼于自身長期發(fā)展的要求，往往會在設(shè)備更新、產(chǎn)品研發(fā)方面投入大量資金，以保證自身產(chǎn)品的市場競爭力，并基于這種要求，進(jìn)行企業(yè)預(yù)算的編制。但是從實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行來看，管理人員在預(yù)算執(zhí)行的過程中，將大量的資金投入到現(xiàn)有的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，使得設(shè)備更新、產(chǎn)品研發(fā)能力不足，一定程度上限制了塑料生產(chǎn)企業(yè)的競爭潛力，無益于塑料企業(yè)的健康快速發(fā)展。

（四）塑料生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略融合度不高

塑料生產(chǎn)企業(yè)在落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略的過程中，構(gòu)建預(yù)算管理體系的難點(diǎn)在于完成企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理體系的全面整合，以確保資金配置能力滿足企業(yè)戰(zhàn)略落實(shí)要求，提升企業(yè)戰(zhàn)略的可執(zhí)行性。但是從實(shí)際情況來看，塑料生產(chǎn)企業(yè)并沒有能夠建立起全局性的預(yù)算管理體系，例如在塑料生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部，核心領(lǐng)導(dǎo)層、決策層沒有能夠積極參與到預(yù)算管理體系構(gòu)建之中，導(dǎo)致預(yù)算管理目標(biāo)不明確、預(yù)算管理手段單一，這種情況的長期存在，無疑造成塑料生產(chǎn)企業(yè)管理效能不佳，預(yù)算執(zhí)行不徹底等系列問題。同時(shí)由于沒有企業(yè)核心領(lǐng)導(dǎo)層的參與，使得塑料生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理缺乏頂層設(shè)計(jì)，無形之中造成預(yù)算管理成效達(dá)不到預(yù)期，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督以及預(yù)算評價(jià)等環(huán)節(jié)與塑料生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)，無助于塑料生產(chǎn)企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。

四、戰(zhàn)略導(dǎo)向下塑料生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理構(gòu)建與應(yīng)用策略

戰(zhàn)略導(dǎo)向下塑料生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理構(gòu)建環(huán)節(jié)，管理人員堅(jiān)持問題導(dǎo)向、堅(jiān)持結(jié)果導(dǎo)向、堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向，在精準(zhǔn)把握塑料生產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理相互關(guān)系的前提下，借鑒過往經(jīng)驗(yàn)，采取針對性舉措，搭建起完備的企業(yè)預(yù)算管理體系，確保預(yù)算管理與塑料生產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略的兼容。

（一）確立塑料生產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理目標(biāo)

塑料生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理體系構(gòu)建的過程中，要充分吸收借鑒以往經(jīng)驗(yàn)，將企業(yè)戰(zhàn)略作為目標(biāo)導(dǎo)向，以戰(zhàn)略為引導(dǎo)，理順?biāo)芰仙a(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與目標(biāo)管理的有機(jī)結(jié)合。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，塑料生產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)在于，為企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)提供全方位的資金支持，以確保長期規(guī)劃與短期計(jì)劃推動(dòng)過程做到資金的科學(xué)、高效分配，推動(dòng)各項(xiàng)技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品生產(chǎn)目標(biāo)的順利達(dá)成。同時(shí)在預(yù)算管理體系構(gòu)建過程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)部門之間的聯(lián)動(dòng)，將核心決策層引入到預(yù)算管理體系之中，確保預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等各流程的有序開展。例如在塑料生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，核心決策層需要有序參與，從企業(yè)戰(zhàn)略的角度出發(fā)，對預(yù)算對象、預(yù)算指標(biāo)等作出針對性明確，同時(shí)明確預(yù)算管理的整體責(zé)任分工，推動(dòng)后續(xù)企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理工作的順利開展。

（二）搭建塑料生產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理體系

為搭建起完備的企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理體系，提升預(yù)算管理水平，明確預(yù)算管理分工，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理對于塑料生產(chǎn)企業(yè)的全覆蓋，管理人員需要設(shè)立完備化、系統(tǒng)化的預(yù)算管理體系，打破原有的企業(yè)管理形態(tài)，設(shè)立預(yù)算管理委員會，由其負(fù)責(zé)開展預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算監(jiān)督等各項(xiàng)工作，確保預(yù)算管理工作的有效性與合理性。具體來看，在塑料生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理委員會，需要結(jié)合自身發(fā)展要求，確立起科學(xué)化預(yù)算管理機(jī)制，以確保預(yù)算管理體系的有序、平穩(wěn)運(yùn)行。例如塑料生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門作為整個(gè)預(yù)算編制的參與主體，除了借鑒過往經(jīng)驗(yàn)，開展歷史數(shù)據(jù)分析與評估之外，還需要做好市場調(diào)研，針對新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品，定向獲取數(shù)據(jù)，評估信息，在此基礎(chǔ)上，做好預(yù)算編制等相關(guān)工作，保證預(yù)算編制結(jié)果的有效性與可執(zhí)行性。在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門、研發(fā)部門、市場部門等均需要納入預(yù)算執(zhí)行工作之中，通過預(yù)算執(zhí)行的共同參與，確保預(yù)算執(zhí)行的精準(zhǔn)性，確保資金的定量使用，防范資金的濫用或者浪費(fèi)。做好管理人員的考核激勵(lì)工作，通過物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)以及精神肯定等多種方式，激發(fā)管理人員的工作熱情，推動(dòng)預(yù)算管理工作的全面開展，更好地完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）完善塑料生產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算編制方案

塑料生產(chǎn)企業(yè)在戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算編制環(huán)節(jié)，需要認(rèn)真做好預(yù)算編制準(zhǔn)備以及預(yù)算規(guī)劃等相關(guān)工作，以切實(shí)提升預(yù)算編制的科學(xué)性。預(yù)算編制準(zhǔn)備過程中，管理人員需要做好信息歸總、分析以及整合，通過數(shù)據(jù)信息的橫向?qū)Ρ龋瑸轭A(yù)算編制提供參考。預(yù)算準(zhǔn)備工作完成后，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，采取短期預(yù)算與長期預(yù)算相結(jié)合，專項(xiàng)預(yù)算與全面預(yù)算相銜接的方式，以確保塑料生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效落實(shí)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，塑料生產(chǎn)企業(yè)長期預(yù)算往往以六年為一個(gè)周期，因此在預(yù)算編制的過程中，需要對費(fèi)用支出規(guī)模、資金獲取方案進(jìn)行優(yōu)化，以保證長期預(yù)算編制的科學(xué)性。短期預(yù)算則針對部門發(fā)展要求以及業(yè)務(wù)開展需要，設(shè)定預(yù)算體量，形成短期計(jì)劃與長期規(guī)劃的有效結(jié)合，為塑料生產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供充足的資金支持。

（四）強(qiáng)化塑料生產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理模式

塑料生產(chǎn)企業(yè)在執(zhí)行過程中，應(yīng)當(dāng)完善預(yù)算監(jiān)控主體，明確預(yù)算監(jiān)控重點(diǎn)，通過這種方式，確保預(yù)算方案的科學(xué)執(zhí)行?；谶^往經(jīng)驗(yàn)，戰(zhàn)略導(dǎo)向型預(yù)算管理主體應(yīng)當(dāng)涵蓋董事會、監(jiān)事會、審計(jì)部門等，通過上述人員以及部門的有效參與，可以大大提升預(yù)算方案的執(zhí)行力，避免出現(xiàn)預(yù)算挪用的情況，影響最終的預(yù)算執(zhí)行效果。預(yù)算執(zhí)行過程中，需要把控執(zhí)行監(jiān)督要點(diǎn)，避免監(jiān)督工作出現(xiàn)紕漏，在這一思路的指導(dǎo)下，塑料生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部結(jié)算中心，安排專人負(fù)責(zé)，對塑料生產(chǎn)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)做好監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果脫離預(yù)算目標(biāo)的情況，及時(shí)進(jìn)行問題反饋，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的穩(wěn)步開展。

結(jié)語

預(yù)算管理與塑料生產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略的有效融合，搭建起全面預(yù)算與專項(xiàng)預(yù)算相結(jié)合的資金調(diào)控體系，在確保塑料生產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略快速達(dá)成的同時(shí)，提升資金利用效率。為確保戰(zhàn)略導(dǎo)向下塑料生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理體系的運(yùn)行效果，本文嘗試通過管理目的明確、管理體系的健全、保障能力的提升等舉措，搭建起完備的企業(yè)預(yù)算管理體系，旨在充分發(fā)揮預(yù)算管理工作的效能，更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。