事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系的建設與完善分析

劉恩澤 國家糧食和物資儲備局國家物資儲備調(diào)節(jié)中心

引言

對事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制是極為重要且關(guān)鍵的管理活動。事業(yè)單位加強內(nèi)部控制，能夯實治理基礎(chǔ)，并對權(quán)力運行形成制約監(jiān)督，還能提高公共服務效率和工作質(zhì)量，能實現(xiàn)對財經(jīng)秩序的有效規(guī)范，對于推動服務型政府建設具有重要意義。對此，事業(yè)單位應建立健全內(nèi)部控制管理體系，并對之不斷完善，實現(xiàn)對內(nèi)控管理的有效加強。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系的建設與完善意義

首先，事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，并對之進行完善，能有效落實廉政建設，并良好踐行群眾路線，有助于單位充分發(fā)揮自身職能，提供更為優(yōu)質(zhì)高效的公共服務。其次，建立健全內(nèi)部控制管理體系，有助于對單位資源進行優(yōu)化配置，增強資源配置的科學性和有效性，能推動單位實現(xiàn)長遠的良好發(fā)展。再次，還能規(guī)范內(nèi)部控制管理相關(guān)工作，提升單位的治理能力和管理水平，有助于對廉政風險加強防控，能保障單位決策的科學性和執(zhí)行的有效性。最后，事業(yè)單位對內(nèi)控管理體系進行建設完善，有助于對各項經(jīng)濟業(yè)務加強監(jiān)督管理，保障業(yè)務工作開展的有序性和規(guī)范性，能保障財政資金實現(xiàn)高效安全的使用。在事業(yè)單位內(nèi)控管理體系中，對業(yè)務流程進行規(guī)范是重要內(nèi)容，合理構(gòu)建業(yè)務流程圖，能對辦事流程和具體路徑進行明確，便于各部門各崗位實施配合聯(lián)動，能促進單位辦事效率實現(xiàn)大幅度提高，能避免各部門各崗位相互推諉扯皮。事業(yè)單位建設完善內(nèi)控管理體系，能增強各部門和各崗位職責布局的合理性，能促進決策崗位、執(zhí)行崗位與監(jiān)督崗位實現(xiàn)相互分離，并加強各部門間的相互監(jiān)督和有效約束，能實現(xiàn)對廉政風險的有效規(guī)避。

二、事業(yè)單位內(nèi)控管理現(xiàn)狀

（一）對內(nèi)控管理缺乏深刻認識和高度重視

事業(yè)單位實施內(nèi)控管理，必須秉持不相容崗位分離原則，并強化授權(quán)審批制度，這會沖擊單位原有的工作習慣和制度體系，在這種情況下，部分事業(yè)單位將內(nèi)控管理片面地視為對管理層權(quán)力的制約，未能深刻認識和高度重視內(nèi)控管理。部分事業(yè)單位雖然構(gòu)建了內(nèi)控管理制度，但在單位運營管理實踐中，并未能嚴格落實執(zhí)行相關(guān)制度。事業(yè)單位開展內(nèi)控管理建設，通常由財政部門實施統(tǒng)籌安排并組織管理考核，在這種情況下，部分事業(yè)單位僅安排財務部門對內(nèi)控管理各項工作進行落實，未能組織引導其他部門對內(nèi)控管理工作進行積極參與和主動配合。

（二）缺乏專業(yè)的內(nèi)控管理人才

內(nèi)控管理涵蓋預算、收支、合同、基建、采購、資產(chǎn)等多項經(jīng)濟活動，對人才的專業(yè)性要求較高。但部分事業(yè)單位缺乏專業(yè)的內(nèi)控管理人才，難以有效執(zhí)行落實內(nèi)控管理各項措施。部分事業(yè)單位未能構(gòu)建專門的內(nèi)控管理部門，通過由財務部門負責內(nèi)控管理各項工作。多數(shù)財務人員未能全面系統(tǒng)地學習內(nèi)控管理，不熟悉各項業(yè)務的具體規(guī)定，難以及時準確地識別各類風險點，無法有效履行內(nèi)控管理的各項職責。

（三）內(nèi)控管理信息化建設滯后

部分事業(yè)單位內(nèi)控管理信息化建設滯后，在開展內(nèi)控管理工作的實踐過程中，缺乏對信息化軟件的高效良好使用，在此情況下，單位利用財務軟件實施收支核算，極易形成信息孤島，難以高效整合相關(guān)信息，無法為單位決策管理提供必要的信息支撐。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系的建設與完善路徑

（一）加深對內(nèi)控管理體系建設的認識

事業(yè)單位要深入理解內(nèi)部控制的核心，高度重視對內(nèi)控管理體系的建設，統(tǒng)籌規(guī)劃內(nèi)部控制架構(gòu)，并制定配套的規(guī)章制度，在此基礎(chǔ)上高效良好地開展實質(zhì)性工作，將各項制度有效貫徹落實到具體的日常工作中。單位應及時了解和全面掌握內(nèi)控管理相關(guān)工作的實際進展情況，并對各崗位職能作出明確定位，提出具體的工作要求。單位領(lǐng)導要重視事前防范，并加強事中控制，有效增強內(nèi)控管理效果。事業(yè)單位要增強自主意識，創(chuàng)設良好的內(nèi)控環(huán)境，科學制定內(nèi)控管理各項制度，清晰梳理相關(guān)工作流程，從整體上提升單位工作人員的業(yè)務素質(zhì)，增強其風險防范意識，深入了解內(nèi)控管理各項標準和具體方法，為內(nèi)控管理工作的高效良好開展奠定基礎(chǔ)。

（二）構(gòu)建良好的內(nèi)控管理環(huán)境

事業(yè)單位要構(gòu)建良好的內(nèi)控管理環(huán)境，具體可從如下四方面著手：一，從整體上增強單位的內(nèi)控管理意識。事業(yè)單位負責人要增強自身的責任意識，大力推進內(nèi)控管理體系建設涉及的各項工作，綜合運用分工、授權(quán)以及追責等工作方式，有效落實執(zhí)行內(nèi)控管理工作。單位要對各部門各崗位的具體職責進行明確，加強風險防控理念對單位職工的滲透，在單位內(nèi)部構(gòu)建高度重視內(nèi)控管理的良好氛圍。二，嚴格控制關(guān)鍵職位人員選拔任用，并加強業(yè)務培訓。事業(yè)單位在對關(guān)鍵職位的工作人員進行選拔時，要遵循德才兼?zhèn)涞脑瓌t，對于選拔任用的人員，要加強相關(guān)業(yè)務培訓，提升其業(yè)務技能。三，構(gòu)建專業(yè)高水平的內(nèi)控管理團隊。事業(yè)單位要充分考慮內(nèi)控管理體系建設具備的綜合性和專業(yè)性特點，專門設立內(nèi)控管理工作小組，并構(gòu)建專業(yè)高水平的內(nèi)控管理團隊，保障內(nèi)控管理體系建設工作的高效良好開展。事業(yè)單位要加強內(nèi)控專業(yè)人才隊伍建設，對從業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，并增強其研究能力，豐富其實踐經(jīng)驗。事業(yè)單位可從業(yè)務部門、審計部門和財會部門中抽調(diào)精明強干的人員加強內(nèi)控管理培訓，引導其熟練掌握內(nèi)控管理知識和相關(guān)技能，確保其勝任內(nèi)控管理各項工作。單位要鼓勵引導內(nèi)控管理人員對內(nèi)控管理相關(guān)理論進行深入學習，并在工作實踐中加以印證，遵循內(nèi)控管理各項制度，規(guī)范開展高效良好的內(nèi)控管理。四，單位要實施公正公平的獎懲制度，形成對人才的有效激勵，調(diào)動內(nèi)控管理人員提升自身素質(zhì)，增強工作能力的積極性。

（三）對內(nèi)控工作機制進行完善

事業(yè)單位要對內(nèi)控工作機制進行完善。事業(yè)單位要構(gòu)建完善的議事決策機制，基于集體決策，適當引入技術(shù)咨詢和專家論證，實現(xiàn)對決策風險的有效規(guī)避。對于“三重一大”事項，單位應組織領(lǐng)導班子集體開展深入研究和科學決策，對于具有較強專業(yè)性的經(jīng)濟事項，尤其要做好技術(shù)咨詢和專家論證。要對議事決策的具體過程進行文字記錄，構(gòu)建完備的會議紀要，對議事具體過程和成員主要意見進行真實準確地反映，為后期開展追蹤問責提供便利。另外，事業(yè)單位應根據(jù)內(nèi)控管理各項要求，契合自身實際，落實執(zhí)行崗位責任制，對崗位職責進行科學制定、明確各項考核要求和具體的獎懲措施，對于關(guān)鍵崗位，應簽訂相應的責任書，對崗位責任落實進行強化，防止出現(xiàn)相互推諉責任的情況。

（四）加強內(nèi)控管理信息化建設

事業(yè)單位要加強內(nèi)控管理信息化建設，針對內(nèi)控管理流程搭建高效便捷的信息化系統(tǒng)，在信息化系統(tǒng)中固定嵌入經(jīng)濟業(yè)務的規(guī)范流程。單位應依托信息化系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)進行有效集成和高度共享。單位應在信息化系統(tǒng)中有效嵌入各項內(nèi)控管理方法，利用信息化技術(shù)對內(nèi)控執(zhí)行實施實時監(jiān)督和科學評價，在促進工作效率實現(xiàn)大幅度提高的同時，實現(xiàn)對管理成本的有效節(jié)約。事業(yè)單位應對信息化軟件進行充分利用，基于會計核算系統(tǒng)，針對內(nèi)控管理業(yè)務層面涉及的預算、收集、資產(chǎn)、采購、合同管理等事項搭建信息化系統(tǒng)，避免人為因素影響業(yè)務流程的具體執(zhí)行，實現(xiàn)對剛性約束的有效強化，增強內(nèi)控管理效果。另外，事業(yè)單位要依托大數(shù)據(jù)分析，為單位管理決策提供信息支持。單位應對大數(shù)據(jù)分析模型進行構(gòu)建，形成綜合性信息，更好的滿足單位管理決策的信息需求，向上級報送相關(guān)信息，從數(shù)據(jù)層面上支撐單位做出更高決策，促進單位實施主動決策，并強化事前預判。

（五）完善內(nèi)控方法并加強內(nèi)部監(jiān)管

首先，事業(yè)單位要契合自身實際，對內(nèi)部控制方法進行完善。單位要通過科學的內(nèi)部控制方法，增強內(nèi)部控制效果。單位既要采取全面的內(nèi)控方法，又要突出重點。單位要契合實際需求，對工作崗位進行科學設置。其次，單位要加強內(nèi)部監(jiān)管。內(nèi)控管理工作較為煩冗，其工作內(nèi)容與崗位、員工存在緊密聯(lián)系，涉及內(nèi)部管理、日常業(yè)務、會計審計等各項內(nèi)容。再次，單位不僅要加強會計控制，還要加強風險管理和內(nèi)部監(jiān)管。單位要開展科學的風險評估，實現(xiàn)對重大風險的有效控制。將風險評估結(jié)果作為依據(jù)，對風險等級進行劃分。對重大風險實施動態(tài)監(jiān)管和及時防控，契合重大風險具備的特點，制定具有較強針對性和科學性的解決方案，實現(xiàn)有效的事前防控。最后，單位應對風險評估機制進行完善，實施“年度體檢”。單位要開展常態(tài)化的風險評估，針對重要事項和高風險業(yè)務實施專項評估，并形成準確翔實的報告。單位要針對重大風險構(gòu)建系統(tǒng)完善的監(jiān)測預警指標體系，全程對重大風險實施動態(tài)監(jiān)控，實現(xiàn)對重大風險的有效控制。單位在構(gòu)建內(nèi)控管理體系的實踐過程中，要確保內(nèi)部控制充分發(fā)揮其風險防控作用，以此為導向，梳理相關(guān)流程，緊扣關(guān)鍵控制活動，實現(xiàn)對風險防控措施的落實執(zhí)行。

（六）編制經(jīng)濟活動事項清單和內(nèi)部防控手冊

事業(yè)單位在開展內(nèi)控管理工作的實踐過程中，應清查單位預算、收支、建設、資產(chǎn)等業(yè)務，并對相應的清單進行編制，深入全面地了解各項工作內(nèi)容，形成清晰明確的內(nèi)控措施，實現(xiàn)對各環(huán)節(jié)的有效把握，保障各項工作的高效良好開展。要通過編制事項清單，夯實內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，消除內(nèi)控管理工作存在的紕漏，避免單位出現(xiàn)資產(chǎn)損失。另外，單位要對內(nèi)部防控手冊進行科學編制，對內(nèi)部控制各項工作進行詳細記錄，為開展高效良好的內(nèi)控管理提供參考依據(jù)，并增強內(nèi)控管理的規(guī)范性，實現(xiàn)對各類潛在風險的有效規(guī)避。

（七）加強內(nèi)控管理制度建設

事業(yè)單位要契合自身狀況，并綜合考慮各項因素，加強內(nèi)控管理制度建設，夯實內(nèi)控管理基礎(chǔ)。單位對內(nèi)控管理相關(guān)制度的構(gòu)建，要良好適應法律法規(guī)。要對現(xiàn)行制度進行深入分析和科學評估，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行制度存在的缺陷，并采取具有較強針對性和有效性的措施加以彌補。要對內(nèi)控管理制度進行細化，形成清晰明確的工作方向。要對內(nèi)控管理制度加強條例細化建設，促進各項制度充分發(fā)揮其作用。事業(yè)單位要對內(nèi)控管理部門的具體職責進行明確，保障內(nèi)控管理體系的順暢運行。單位要引導各類業(yè)務部門正確認識內(nèi)控職能，督促其與內(nèi)控管理部門加強溝通交流，促進內(nèi)控管理工作流程與各項業(yè)務工作流程實現(xiàn)良好融合。單位要推行內(nèi)控報告制度，對重大風險進行規(guī)范匯報，對各類潛在風險加強及時預警和有效監(jiān)控，實現(xiàn)最大化的成本效益。單位要構(gòu)建先進的內(nèi)控管理信息系統(tǒng)，并完善內(nèi)控考評制度，科學制定內(nèi)控考評標準和具體方法，對內(nèi)控管理工作實施績效考核，并追究相應責任。

（八）加強會計控制

在事業(yè)單位內(nèi)部控制中，會計控制占據(jù)著關(guān)鍵地位。對此，事業(yè)單位要高度重視并有效加強會計控制。單位負責會計控制的工作人員要增強責任意識，嚴格審核會計資料，并對之進行規(guī)范審批。單位要根據(jù)財務工作實況，對之加強外部監(jiān)督。單位應積極配合紀檢監(jiān)察部門，從財務層面不定期對經(jīng)濟事項實施公開監(jiān)督，對各類違規(guī)行為和不良現(xiàn)象進行通報。另外，單位要對財務人員具備的專業(yè)資質(zhì)進行嚴格審查，并對會計人員加強培訓，增強其業(yè)務技能和綜合素質(zhì)，實現(xiàn)對會計控制的有效加強。

（九）對先進的內(nèi)控技術(shù)和方法進行創(chuàng)新應用

首先，事業(yè)單位要對先進的內(nèi)控技術(shù)和方法進行創(chuàng)新應用，有效實現(xiàn)預期的控制目標，增強內(nèi)控效果。其次，事業(yè)單位要契合自身實際，對授權(quán)控制、信息技術(shù)控制、職責分工控制、績效考評控制、審核批準控制、內(nèi)部報告控制、預算控制、會計系統(tǒng)控制等進行精心篩選和靈活運用。再次，單位要依托信息化平臺和相關(guān)資源，緊扣各類業(yè)務風險，加強內(nèi)控管理信息化建設，在線運行內(nèi)控管理。最后，單位要對重大風險構(gòu)建系統(tǒng)完善的預警指標體系，并對重大風險實施動態(tài)預警，向決策層及時發(fā)布準確的預警信號，促進單位采取有效的預控對策。單位可契合自身實際，對蒙特卡洛模擬、杜邦分析法、模糊數(shù)學法、層次分析法等管理工具進行靈活運用，實現(xiàn)科學高效的風險評估。

（十）加強內(nèi)控管理文化建設

事業(yè)單位要加強內(nèi)控管理文化建設，形成對內(nèi)部員工的文化熏陶，在潛移默化中增強其內(nèi)控管理意識和風險防范意識。單位要對員工加強內(nèi)控管理宣傳教育，培育員工的職業(yè)道德，并加強警示教育，創(chuàng)設良好的內(nèi)控管理文化氛圍，將宣傳教育與制度管理緊密結(jié)合起來，加強對員工的約束激勵，增強單位的內(nèi)控管理文化軟實力，為內(nèi)控管理各項工作的規(guī)范良好開展提供文化助力。

結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位建設并完善內(nèi)部控制管理體系，能有效落實廉政建設，提供更為優(yōu)質(zhì)高效的公共服務，并且有助于對單位資源進行優(yōu)化配置。對此，事業(yè)單位要通過加深對內(nèi)控管理體系建設的認識、構(gòu)建良好的內(nèi)控管理環(huán)境、對內(nèi)控工作機制進行完善、加強內(nèi)控管理信息化建設、完善內(nèi)控方法并加強內(nèi)部監(jiān)管、編制經(jīng)濟活動事項清單和內(nèi)部防控手冊、加強內(nèi)控管理制度建設、加強會計控制、對先進的內(nèi)控技術(shù)和方法進行創(chuàng)新應用等路徑建設內(nèi)部控制管理體系，并對之進行完善。