企業(yè)稅務(wù)籌劃的核心環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)防范策略

張慧敏 哈爾濱璽瑞智能科技有限公司

引言

企業(yè)要想在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中穩(wěn)步前行并取得較高的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，不僅要制定科學(xué)完善的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，而且要加強(qiáng)稅收成本管控。稅收籌劃是減少企業(yè)稅負(fù)的重要手段，能夠降低企業(yè)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)在當(dāng)前的市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)下具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。這就需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況做好稅收籌劃工作，了解企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本途徑與核心環(huán)節(jié)，立足于企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行針對(duì)性的納稅籌劃，確保籌劃方案的完善性與合理性，同時(shí)也要注重風(fēng)險(xiǎn)防范，以提高企業(yè)納稅籌劃水平。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本途徑

（一）產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域選擇

在不同發(fā)展時(shí)期，不同產(chǎn)業(yè)遵循的稅收政策存在一定差異，投資者要想減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，則可以提前了解每個(gè)產(chǎn)業(yè)的稅收政策和優(yōu)惠政策內(nèi)容，以此為依據(jù)結(jié)合自身需要進(jìn)行合理選擇，能夠達(dá)到減少稅費(fèi)支出的目的，這是目前比較常見的一種企業(yè)納稅籌劃途徑，根據(jù)不同產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的相關(guān)政策進(jìn)行企業(yè)創(chuàng)建。有些產(chǎn)業(yè)如農(nóng)業(yè)、林業(yè)和畜牧業(yè)等能夠享受稅收優(yōu)惠政策。

（二）企業(yè)組織形式選擇

企業(yè)可以通過選擇不同組織形式的方式來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，企業(yè)類型不同，實(shí)行的納稅標(biāo)準(zhǔn)也存在一定差異，如股份有限公司在經(jīng)營(yíng)期間所獲得的利潤(rùn)需要繳納公司所得稅，稅后利潤(rùn)分配給投資者后，投資者還需要繳納個(gè)人所得稅，而個(gè)人合伙公司只需要繳納個(gè)人所得稅，不需要繳納企業(yè)所得稅。所以，要想減少稅費(fèi)支出也可以通過設(shè)置不同公司組織形式的方式來實(shí)現(xiàn)。

（三）注冊(cè)地選擇

由于各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展，對(duì)于不同地區(qū)采用的稅收優(yōu)惠政策也有所不同，納稅人在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，可以了解每個(gè)地區(qū)的稅收政策后選擇注冊(cè)地，目前我國(guó)對(duì)沿海地區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)都制定了專門的稅收優(yōu)惠政策，通過合理選擇投資地方的方式可以減少稅費(fèi)支出。

（四）融資方式選擇

目前，企業(yè)創(chuàng)建過程中的融資方式主要有兩種，一種是權(quán)益融資，這種方式要從稅后利潤(rùn)中支出股息，整體的投入成本比較高；另一種是債務(wù)融資，需要支付利息，但可以將其作為企業(yè)管理費(fèi)在稅前完成支出，可以抵扣稅金，在稅率較高時(shí)優(yōu)勢(shì)作用較為明顯，但是這種方式具有一定風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中要立足于企業(yè)實(shí)際進(jìn)行針對(duì)性選擇，保證融資方式的合理性。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的核心環(huán)節(jié)

（一）減少計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)計(jì)算繳納稅款時(shí)需要參考的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，在稅率不變的情況下，減少計(jì)稅依據(jù)能夠減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅款，其是稅務(wù)籌劃過程中的基礎(chǔ)內(nèi)容。每個(gè)稅種的計(jì)稅依據(jù)都存在一定差異，企業(yè)可以根據(jù)不同稅種的特點(diǎn)采用多種方式減少計(jì)稅依據(jù)，能夠達(dá)到減輕企稅負(fù)的目的。一般會(huì)采扣除法減少計(jì)稅依據(jù)，主要根據(jù)相關(guān)規(guī)定將稅基中可以扣除的項(xiàng)目去除，將這一項(xiàng)目的稅款從應(yīng)納稅額中扣除后從而減少企業(yè)稅負(fù)。在采用這種方法的過程中要做到完全充分，對(duì)于稅法規(guī)定中準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目完全扣除，同時(shí)也要了解扣除的標(biāo)準(zhǔn)，按照最高標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，最大可能的減少稅額支出。稅務(wù)籌劃人員必須掌握相關(guān)規(guī)定和具體標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)規(guī)范操作。

（二）降低適用稅率

某一稅種在不同稅率下應(yīng)納稅額都有所不同，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需要重視這一內(nèi)容，通過正確籌劃讓稅種適用較低稅率，能夠減少納稅金額。實(shí)際應(yīng)用這種方法時(shí)要明確具體思路，選擇低稅率來減少納稅金額。首先，進(jìn)行納稅人身份選擇，不同納稅人技術(shù)適用稅率不同，實(shí)際進(jìn)行納稅籌劃時(shí)要對(duì)每種稅率下納稅人應(yīng)繳納的稅款金額進(jìn)行綜合分析比較，選擇納稅金額相對(duì)較低的納稅人身份，這是一種比較常用的降低適用稅率的方式。其次，進(jìn)行計(jì)稅方法選擇。目前企業(yè)納稅時(shí)可采用的計(jì)稅方法比較多，每種方法產(chǎn)生的稅負(fù)有所不同，稅務(wù)籌劃時(shí)可以通過合理選擇計(jì)稅方法的方式盡可能地降低企業(yè)稅負(fù)。最后，征稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換。同一稅種中的征稅項(xiàng)目種類有很多，每個(gè)項(xiàng)目適用稅率不同，繳納的稅款金額也各不相同，可以通過轉(zhuǎn)換項(xiàng)目的方式降低適用稅率。

（三）增加應(yīng)抵扣稅額

稅額扣除，主要是對(duì)之前環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅款進(jìn)行扣除以免在納稅環(huán)節(jié)出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，可以降低企業(yè)稅負(fù)，對(duì)企業(yè)的一些經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行鼓勵(lì)；盈虧互抵，主要是利用企業(yè)某年的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)去抵扣之前年度的虧損，通過盈虧互抵的方式減少盈利年度的應(yīng)付稅款；稅收饒讓，企業(yè)來源于境外的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)會(huì)在境外繳納稅款，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)可以將這部分稅款進(jìn)行扣除，主要采用分國(guó)不分項(xiàng)抵扣和定率抵扣兩種方式，企業(yè)納稅籌劃時(shí)可經(jīng)過計(jì)算分析后選擇合適的扣除方法，對(duì)于跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)來講，這是比較有效地減輕稅負(fù)的一種方法，實(shí)際應(yīng)用時(shí)要對(duì)各方面因素進(jìn)行充分考慮。

（四）推遲稅款繳納時(shí)間

這種方式能夠獲得較為明顯的節(jié)稅效果，企業(yè)中采用推遲稅款繳納時(shí)間的方法比較多，主要分為以下兩種：第一，推遲收入確認(rèn)，企業(yè)收入與流轉(zhuǎn)稅、所得稅都有著密切相關(guān)，在繳納稅款時(shí)盡可能地晚確認(rèn)收入可以推遲稅收繳納。可以通過合理安排企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交貨、結(jié)算時(shí)間的方式推遲收入時(shí)間，也可以經(jīng)過財(cái)務(wù)管理來推遲收入確認(rèn)，主要對(duì)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)間和入賬時(shí)間進(jìn)行合理管控，延長(zhǎng)收入確認(rèn)時(shí)間。第二，費(fèi)用盡早確認(rèn)。企業(yè)費(fèi)用只與所得稅有關(guān)，盡早確認(rèn)可以減少企業(yè)稅負(fù)，在實(shí)際進(jìn)行費(fèi)用確認(rèn)時(shí)需要做到納入項(xiàng)目的科學(xué)選擇，將營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用和損失作為首選，盡可能將費(fèi)用納入企業(yè)成本；可以預(yù)提的要盡量多提，不能預(yù)提的進(jìn)行快攤。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范策略

（一）保證企業(yè)稅務(wù)籌劃的合法性

在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程中要嚴(yán)格按照國(guó)家的法律法規(guī)進(jìn)行操作，必須要做到合規(guī)合法，這是促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃良好發(fā)展的基礎(chǔ)。為了對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生進(jìn)行控制，稅務(wù)籌劃時(shí)一定要遵循法律規(guī)定，符合國(guó)家制度政策要求，結(jié)合稅收引導(dǎo)趨勢(shì)，讓企業(yè)在能夠充分享受稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)。另外，在實(shí)際操作過程中也要把握好籌劃的度，能夠?qū)⒓{稅籌劃與偷稅、漏稅區(qū)分開，實(shí)現(xiàn)合理減稅，以稅法為依據(jù)進(jìn)行科學(xué)籌劃，不能存在違法行為。必須要對(duì)稅收政策有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，將其與企業(yè)稅務(wù)籌劃相結(jié)合，通過科學(xué)整理和總結(jié)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

（二）保證稅務(wù)籌劃的綜合性

企業(yè)稅務(wù)籌劃屬于財(cái)務(wù)管理工作中的一項(xiàng)內(nèi)容，主要以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)。進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)從降低企業(yè)整體稅負(fù)的角度出發(fā)，而不是減少個(gè)別稅種，否則容易出現(xiàn)其他稅基擴(kuò)大的情況。那么在籌劃過程中要在保障獲得直接利益的基礎(chǔ)上也要控制好間接造成的影響，必須要了解不同稅種之間的利益關(guān)系。稅務(wù)籌劃雖然可以在一定程度上減少企業(yè)成本，但其實(shí)只是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的一部分，無法代替整體利益，因此，在稅務(wù)籌劃時(shí)需要對(duì)多種方案進(jìn)行分析，以提高企業(yè)整體利益為目的進(jìn)行籌劃方案選擇，以此降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高稅務(wù)籌劃人員水平

稅務(wù)籌劃過程相對(duì)復(fù)雜，在實(shí)際開展這項(xiàng)工作時(shí)對(duì)工作人員的能力和素質(zhì)有著較高要求。首先，籌劃人員必須要了解相關(guān)法律內(nèi)容和政策制度要求，掌握多個(gè)方面的基礎(chǔ)理論知識(shí)。其次，要具有較高統(tǒng)籌規(guī)劃能力，可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展需要進(jìn)行合理籌劃。再次，要具有豐富的稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)，在工作中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常情況，對(duì)內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)與反思，實(shí)現(xiàn)籌劃方式的科學(xué)選擇，保證籌劃工作的有效開展。最后，企業(yè)還要重視對(duì)籌劃人員綜合能力的培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以促進(jìn)稅收籌劃的有效實(shí)施。

（四）制定完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范方案

企業(yè)稅務(wù)籌劃中面臨的風(fēng)險(xiǎn)比較多，為了降低各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的影響，則需要制定科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)防范方案，采用多種方法來解決實(shí)際問題。第一，要從多個(gè)角度出發(fā)制定不同的籌劃方案，對(duì)每種方案的效果以及可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對(duì)比分析從而選擇安全系數(shù)比較高的稅務(wù)籌劃方案。第二，在了解稅收優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容后將其與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，不但可以對(duì)政策變化趨勢(shì)進(jìn)行判斷，也可以保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定的合理性，具有一定的可調(diào)空間，能夠根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。第三，企業(yè)交易活動(dòng)的科學(xué)設(shè)置，其會(huì)隨著稅收政策的變化而進(jìn)行調(diào)整。第四，對(duì)籌劃方案內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)挑選，可以采用缺陷性籌劃和臨界點(diǎn)籌劃等方式能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生進(jìn)行有效規(guī)避。

（五）保證企業(yè)的成本收益

企業(yè)稅務(wù)籌劃涉及的內(nèi)容比較多，實(shí)際籌劃時(shí)需要投入一定成本，為了避免出現(xiàn)籌劃成本大于收益成本的情況，一定要遵循成本收益原則，重視對(duì)企業(yè)成本的管控。要考慮到稅務(wù)籌劃過程產(chǎn)生的直接成本，可以將其他籌劃方案中的有利內(nèi)容作為依據(jù)來完善稅務(wù)籌劃內(nèi)容，必須要保證稅務(wù)籌劃方案的收益大于支出才能按照相關(guān)方案內(nèi)容進(jìn)行后續(xù)操作，從而將稅務(wù)籌劃的真正作用體現(xiàn)出來。若聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)開展這項(xiàng)工作，則要盡可能地降低代理費(fèi)用，最大限度地降低前期投入成本，使其小于稅務(wù)籌劃后的節(jié)稅金額，這樣才能保證稅務(wù)籌劃的正確性與合理性。

（六）落實(shí)方案，做好風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警

在制定針對(duì)性的稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)防范方案后需要嚴(yán)格按照相關(guān)內(nèi)容執(zhí)行，在方案落實(shí)的過程做好監(jiān)督管理，確保在出現(xiàn)問題時(shí)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取有效措施進(jìn)行處理。要保證各環(huán)節(jié)信息溝通暢通，稅務(wù)籌劃的內(nèi)容與企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)建設(shè)有著一定關(guān)系，企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要發(fā)揮自身在稅務(wù)籌劃中的輔助作用，便于各項(xiàng)工作的有效落實(shí)。與此同時(shí)，還要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素要實(shí)時(shí)監(jiān)控，通過對(duì)各方面因素的全面細(xì)致分析可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生進(jìn)行預(yù)估和判斷，提前做好針對(duì)性防控工作，也能夠?qū)Χ悇?wù)籌劃方案中的不足進(jìn)行改進(jìn)。在了解企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的同時(shí)能夠?qū)ζ髽I(yè)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)整和更新，保證方案內(nèi)容的靈活性，確?？梢赃m應(yīng)不同的發(fā)展環(huán)境和稅收政策，使企業(yè)獲得更高利益。

（七）建立符合企業(yè)自身發(fā)展的籌劃方案

由于每個(gè)國(guó)家的稅法不同，在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃的過程中可以借鑒國(guó)外一些優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，但不能照搬照抄。有些國(guó)家允許企業(yè)加速折舊，在稅務(wù)籌劃時(shí)主要以加速折舊為主要方式，能夠降低應(yīng)繳稅款和推遲稅款繳納的時(shí)間，但是我國(guó)若采用加速折舊的籌劃方式必須要經(jīng)過當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門審核批準(zhǔn)后才能實(shí)施，所以國(guó)外的這種籌劃方式在我國(guó)并不適用，那么在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)必須要充分了解當(dāng)前稅法以及企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合具體需要制定與企業(yè)自身發(fā)展相符合的稅務(wù)籌劃方案，保證方案內(nèi)容的可行性，這樣才能降低稅收籌劃時(shí)的各類風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效性。

結(jié)語

通過理論分析和實(shí)踐探究可以了解到，稅務(wù)籌劃是否合理直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，科學(xué)地開展這項(xiàng)工作可促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)達(dá)成，也能夠在一定程度上擴(kuò)大企業(yè)建設(shè)規(guī)模，有利于社會(huì)整體的穩(wěn)定性持續(xù)發(fā)展。稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)和國(guó)家都會(huì)產(chǎn)生較為有利的影響，必須要能夠正確進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)角度出發(fā)，了解相關(guān)工作開展中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，在此基礎(chǔ)上采取與之相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，保證稅務(wù)籌劃的科學(xué)性與有效性，使其能夠在當(dāng)前的社會(huì)發(fā)展環(huán)境中得到推廣運(yùn)用，保障企業(yè)整體利益。