風險防范機制下事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及對策研究

王 娟

（泰安市城市管理局園林綠化管理服務中心，山東 泰安 271000）

0 引言

事業(yè)單位內(nèi)部審計工作可以通過借助相應手段規(guī)避風險，能夠減少事業(yè)單位受到的損失。在風險防范機制下內(nèi)部審計工作必須得到重視，這樣才能提高事業(yè)單位風險防范能力。目前來看，內(nèi)部審計已經(jīng)成為事業(yè)單位發(fā)展過程中不可或缺的部分，事業(yè)單位應通過提高內(nèi)部審計工作的科學性、合理性，著重解決單位中的風險問題。

1 事業(yè)單位內(nèi)部審計的作用

1.1 有效防范風險

事業(yè)單位中的內(nèi)部審計工作主要通過對單位經(jīng)濟活動、財務收支、風險管理等重要環(huán)節(jié)進行監(jiān)督管理，判斷單位是否存在違法亂紀的行為，并通過及時制止來降低損失。另外，事業(yè)單位內(nèi)部審計人員能夠認真貫徹落實黨與國家的各項政策，同時采用科學方法對事業(yè)單位潛在的風險進行評估、控制，為事業(yè)單位發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

1.2 保障國有資產(chǎn)安全

事業(yè)單位提高對內(nèi)部審計工作的重視程度，有利于保障國有資產(chǎn)的安全性，通過內(nèi)部審計工作可以直觀了解和管理單位資產(chǎn)、財務收支信息，從而合理配置國有資產(chǎn)，防止出現(xiàn)資產(chǎn)使用不規(guī)范等違法亂紀行為，以此來減少國有資產(chǎn)的損失，同時提高資金使用效率，助力事業(yè)單位健康發(fā)展。

2 事業(yè)單位內(nèi)部審計中存在的問題

2.1 內(nèi)部審計部門獨立性不足

隨著市場環(huán)境的變化，事業(yè)單位不得不重視內(nèi)部審計工作。盡管內(nèi)審工作正在穩(wěn)定開展，但沒有達到預期的效果，主要原因在于內(nèi)部審計部門獨立性不足，對內(nèi)部審計作用的發(fā)揮產(chǎn)生限制。另外，內(nèi)部審計部門的職能過于混亂，同樣無法發(fā)揮出最大的效能，并且自身的獨立性與權(quán)威性大大降低，這也導致內(nèi)部審計人員在開展相關(guān)工作時受到影響。很多事業(yè)單位在內(nèi)部審計人員的安排上，讓財務人員負責審計工作，但實際上財務人員缺少內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，所以事業(yè)單位內(nèi)部審計部門的存在感越來越低。

2.2 內(nèi)部審計方法較為單一

當前，事業(yè)單位沒能結(jié)合自身需求拓展內(nèi)部審計方法，導致內(nèi)部審計方法過于單一，難以發(fā)揮出最大的作用，這也是事業(yè)單位中內(nèi)部審計普遍存在的問題。無論審計監(jiān)督還是審計管理，都需要工作人員投入大量時間與精力，需要借助多種不同的內(nèi)部審計方法來實現(xiàn)預期目標，但從實際情況來看，事業(yè)單位大多由財務人員兼顧審計工作，自身的審計知識儲備不足，并且掌握的審計方法有限，所以才會形成單一化的審計模式，這自然會對事業(yè)單位發(fā)展造成負面影響。

2.3 內(nèi)部審計法律法規(guī)不完善

對事業(yè)單位來說，其風險大多來源于法律法規(guī)不完善，并且在開展內(nèi)部審計工作時，只能參考審計工作規(guī)范，導致內(nèi)部審計效果難以達到預期，且內(nèi)部審計的約束力大大降低，風險問題也會隨之產(chǎn)生。事業(yè)單位處在不斷發(fā)展的階段，法律法規(guī)與相應的制度規(guī)范必須及時更新，如果法律法規(guī)內(nèi)容無法滿足當下事業(yè)單位的發(fā)展需求，就會對事業(yè)單位造成不利影響，甚至引發(fā)難以應對的風險。另外，事業(yè)單位缺少內(nèi)審制度，可能會引發(fā)審計環(huán)節(jié)缺失、審計評價不當?shù)葐栴}，這也是風險產(chǎn)生的重要原因。

2.4 內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不高

從事業(yè)單位內(nèi)部審計工作水平就能看出審計人員的綜合素質(zhì)不高，無法滿足現(xiàn)代事業(yè)單位內(nèi)部審計工作要求，甚至還有事業(yè)單位存在專業(yè)審計人員匱乏的情況，不得不由財務人員兼顧，或由其他部門負責審計工作，但這些人員缺少審計工作經(jīng)驗，無法保證內(nèi)部審計工作的公平客觀性。此外，時代不斷發(fā)展，內(nèi)部審計工作理念和方法也在不斷更新，而審計工作人員沒能持續(xù)學習，因此自身的綜合素質(zhì)較差，這也對事業(yè)單位內(nèi)部審計工作開展造成不良影響，因此事業(yè)單位必須從源頭入手，提高審計人員的綜合素質(zhì)。

3 事業(yè)單位內(nèi)部審計問題的對策

3.1 提高對內(nèi)部審計的重視度

內(nèi)部審計工作對于事業(yè)單位的發(fā)展至關(guān)重要。目前來看，很多事業(yè)單位并不重視內(nèi)部審計，因此事業(yè)單位要適當提高對內(nèi)部審計的重視度，對單位全體人員全面普及相關(guān)政策，增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。為了確保內(nèi)部審計人員能夠順利開展工作，同時獲得廣大員工的支持，事業(yè)單位首先要從內(nèi)審觀念上進行改革創(chuàng)新。內(nèi)部審計工作內(nèi)容具有嚴謹性，在職能上與財務工作存在諸多相似之處，因此事業(yè)單位必須打破傳統(tǒng)的觀念，正確認識內(nèi)部審計工作。當然，審計工作不僅僅局限于財務領(lǐng)域，還包括政策、業(yè)務等諸多層面。在宣傳方面，事業(yè)單位可以通過定期舉辦講座的形式，提高事業(yè)單位職工對內(nèi)部審計工作的重視度，使其能夠在日后的工作中積極配合，減少內(nèi)部審計工作阻力、阻礙，為事業(yè)單位發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

3.2 構(gòu)建獨立的內(nèi)部審計部門

事業(yè)單位缺少對內(nèi)部審計工作的重視，導致其在內(nèi)部審計部門建設上投入不足，內(nèi)部審計部門不僅缺少相應的運行機制，還無法對內(nèi)部審計工作職能進行明確。事業(yè)單位中內(nèi)部審計部門獨立性不足的問題不僅制約了內(nèi)部審計工作的開展，并且使內(nèi)部審計結(jié)果難以發(fā)揮出最大效能，難以為事業(yè)單位發(fā)展提供保障。因此，事業(yè)單位必須構(gòu)建獨立、規(guī)范的內(nèi)部審計部門，重視審計部門的獨立性，意識到內(nèi)部審計工作的重要性和必要性。同時，設立相應的獨立部門，與其他業(yè)務部門分隔開，這樣有利于提高內(nèi)部審計工作的權(quán)威性。首先，內(nèi)部審計作為客觀、獨立的監(jiān)督評價活動，必須要獨立于所有業(yè)務部門；其次，配備充足的專業(yè)人員，盡量避免選擇其他部門人員，這會降低內(nèi)部審計工作的科學性和客觀性；最后，事業(yè)單位要防止內(nèi)部審計人員位處虛職，應發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的最大作用，還要確保其他部門能夠積極配合。另外，內(nèi)部審計部門由事業(yè)單位領(lǐng)導直接管理，盡量減少其他因素對部門的影響，推動內(nèi)部審計工作順利開展，充分保證內(nèi)部審計的權(quán)威性與公正性，從而達到預期的審計效果。其他部門應積極配合內(nèi)部審計工作，尤其是業(yè)務部門要提高對審計工作的重視度，各部門可以提出內(nèi)審意見，便于后續(xù)工作的改進和完善。

3.3 國家應完善審計法律法規(guī)

事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計工作的過程中，需要有完善的法律法規(guī)作為保障，這樣才能促使內(nèi)部審計工作順利開展，使審計結(jié)果真正服務于事業(yè)單位發(fā)展，幫助單位有效規(guī)避各類安全風險，因此國家應完善審計方面的法律法規(guī)，事業(yè)單位要借助法律條例約束審計工作人員。在內(nèi)部審計法律法規(guī)的建設中，國家相關(guān)部門可以參考已有的法律條例，對其中的不足進行彌補，若現(xiàn)有的法律法規(guī)沒有涉及事業(yè)單位內(nèi)部審計問題，必須及時增加完善。對于內(nèi)部審計法律法規(guī)的完善來說，國家相關(guān)部門應該基于多維度、多層面分析，確保法律法規(guī)對事業(yè)單位內(nèi)部審計工作能夠起到有效規(guī)范作用。目前來看，事業(yè)單位在內(nèi)部審計環(huán)境上出現(xiàn)新的變化，而傳統(tǒng)的法律法規(guī)已經(jīng)無法完全適用于新階段的事業(yè)單位內(nèi)部審計工作。國家應盡快完善相關(guān)法律法規(guī)，這樣才有助于事業(yè)單位提前做好風險規(guī)避與防范工作，利用法律條例加強對內(nèi)部審計人員的管理，確保其他部門能夠協(xié)調(diào)配合，充分提高事業(yè)單位內(nèi)部審計結(jié)果的質(zhì)量。

3.4 提高審計人員素質(zhì)

當前，事業(yè)單位應注重內(nèi)部審計隊伍的建設，這是保障內(nèi)部審計工作順利開展的重要條件，同時有利于提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。另外，隨著市場環(huán)境變化，內(nèi)部審計人員應該掌握新的法律法規(guī)、內(nèi)部財務制度等內(nèi)容，這樣才能對事業(yè)單位的資金運行情況進行合理掌控，提高事業(yè)單位資金使用效率。事業(yè)單位要重視內(nèi)部審計人員的選拔，內(nèi)部審計人員除了要具備基礎的專業(yè)能力，思想道德、責任心也都要具備，同時還要掌握其他領(lǐng)域的專業(yè)知識，包括經(jīng)濟學、財務、稅務等，簡單來說，事業(yè)單位應選擇高素質(zhì)、綜合型人才來構(gòu)建內(nèi)部審計團隊。為了調(diào)動審計人員的積極性，事業(yè)單位應建立完善的獎勵懲罰制度，并且與績效考核機制形成聯(lián)動，根據(jù)個人能力或工作情況給予獎懲，確保審計人員能夠全身心地投入工作。針對現(xiàn)有的內(nèi)部審計工作人員，事業(yè)單位應提供培訓學習機會，以此來拓展審計人員的思維廣度，通過定期開展專業(yè)知識、綜合技能培訓，不斷提高個人能力和綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計工作關(guān)系到事業(yè)單位的發(fā)展，所以事業(yè)單位還要保障內(nèi)審人員清正廉潔，必要的情況下與其開展談話交流，積極掌握內(nèi)審人員思想動態(tài)，從而保證事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的科學性、合理性，也能讓內(nèi)部審計工作人員時刻保持警惕。

3.5 完善內(nèi)部審計質(zhì)量評價體系

作為新形勢下事業(yè)單位預防風險的重要舉措，內(nèi)部審計工作的重要性毋庸置疑，在開展過程中需要有質(zhì)量評價體系作為保障。首先，事業(yè)單位可以構(gòu)建完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，盡量保證內(nèi)審工作高質(zhì)量開展，這樣能夠使事業(yè)單位通過明確的內(nèi)部審計質(zhì)量控制指標，判斷事業(yè)單位內(nèi)部審計工作水平、運行現(xiàn)狀，真正實現(xiàn)對風險的有效防范。其次，事業(yè)單位要通過完善的評價體系對內(nèi)部審計工作進行管理，同時將評價結(jié)果作為單位優(yōu)化管理的重要依據(jù)，對內(nèi)部審計機制進行酌情調(diào)整，以確保其符合事業(yè)單位發(fā)展要求，能夠真正保證事業(yè)單位良好發(fā)展。

3.6 細化內(nèi)部審計工作內(nèi)容

為了確保事業(yè)單位內(nèi)部審計工作順利開展，事業(yè)單位應細化內(nèi)部審計工作內(nèi)容，促使內(nèi)部審計部門與其他部門相互配合，同時明確內(nèi)部審計工作的關(guān)鍵點。首先，必須擴大內(nèi)部審計部門的監(jiān)督管理權(quán)責范圍，這樣才能更好地發(fā)揮出審計工作職能；其次，借助相關(guān)制度提高內(nèi)部審計工作的規(guī)范性；最后，明確內(nèi)部審計工作中的問題，及時給出優(yōu)化建議，通過問題整改提高審計效果。

3.7 優(yōu)化內(nèi)部審計工作方法

在信息時代背景下，事業(yè)單位內(nèi)部審計人員必須要運用現(xiàn)代化方法開展工作，尤其要具有良好的大數(shù)據(jù)思維，這樣有利于提高內(nèi)部審計工作信息化水平。事業(yè)單位應推廣計算機審計運行模式，以順應信息時代發(fā)展趨勢。事業(yè)單位內(nèi)部審計部門應及時轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計思維，將現(xiàn)代信息技術(shù)應用到實際工作中，代替?zhèn)鹘y(tǒng)的人工審計方法，同時還能優(yōu)化內(nèi)部審計手段。內(nèi)部審計人員運用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行審計統(tǒng)計、分析、模型建立，能夠充分提高內(nèi)部審計工作效率與質(zhì)量，及時掌握事業(yè)單位的潛在風險，包括各項經(jīng)濟活動中存在的疑點，并以預警的方式反饋給管理層。另外，要利用好大數(shù)據(jù)平臺，將其充分融入內(nèi)部審計工作中，以此來實現(xiàn)全過程跟蹤管理。

4 結(jié)語

對事業(yè)單位來說，內(nèi)部審計是其重點工作，事業(yè)單位是否能夠穩(wěn)定發(fā)展，在一定程度上要取決于內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，尤其在風險防范機制下，事業(yè)單位更要做好內(nèi)部審計工作，這樣才能避免單位面臨各類風險，這也是推動事業(yè)單位持續(xù)性發(fā)展的基礎條件。當前，事業(yè)單位必須增強內(nèi)部審計工作的獨立性，同時對開展工作的具體方法進行更新優(yōu)化，強調(diào)內(nèi)部審計工作的成果轉(zhuǎn)化，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計運行模式。此外，事業(yè)單位還要重視管理制度、團隊建設等，同時提高內(nèi)部審計工作水平，改善事業(yè)單位中的風險問題，增強單位的風險防范能力。