基于信息化的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理策略分析

張建立，張 哲

（中國(guó)石油股份有限公司吐哈油田分公司，新疆 哈密 839009）

0 引言

信息化是指在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和現(xiàn)代電子手段高速更新?lián)Q代的時(shí)代背景下，各行各業(yè)的數(shù)據(jù)、資源、信息等基本實(shí)現(xiàn)了共建共享。信息化時(shí)代的發(fā)展在于現(xiàn)代信息技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)在人們?nèi)粘９ぷ?、生活中的廣泛應(yīng)用極大程度上改變了人們的生產(chǎn)生活方式。尤其是在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理領(lǐng)域，現(xiàn)代信息技術(shù)以其不受時(shí)空地域影響的優(yōu)勢(shì)，在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中廣受歡迎?，F(xiàn)代信息技術(shù)能夠打破時(shí)間和空間的限制，使企業(yè)資源潛力的作用最大化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理數(shù)據(jù)無(wú)障礙建設(shè)和流通。

1 相關(guān)概念界定及理論闡述

1.1 企業(yè)信息化

從某種程度上說(shuō)，企業(yè)信息化搭建的基礎(chǔ)是數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)以及現(xiàn)代通信、網(wǎng)絡(luò)，涵蓋了信息的制造、獲取、發(fā)布及處理等基本功能。近年來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平實(shí)現(xiàn)了大幅度的增長(zhǎng)，“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)也有了顯著的進(jìn)步和發(fā)展，信息化也邁向了以云計(jì)算和互聯(lián)網(wǎng)為代表的新階段。信息化的概念最先是由日本學(xué)者提出的，后來(lái)傳到西方（大致在20 世紀(jì)70 年代在西方社會(huì)中廣泛流傳），國(guó)內(nèi)對(duì)信息化概念、定義的明確則是在20 世紀(jì)末。企業(yè)信息化體現(xiàn)了資源、信息的高度共享以及信息技術(shù)的高度應(yīng)用，包括企業(yè)信息軟硬件的設(shè)計(jì)和制造、信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、信息技術(shù)研發(fā)等服務(wù)范圍。

1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理類(lèi)型

立足企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)實(shí)際，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要有兩大類(lèi)型。第一種是傳統(tǒng)意義上的核算型，主要有3 種模式：一種是分權(quán)模式；一種是集權(quán)模式；還有一種是混合管理模式，也就是兼有集權(quán)和分權(quán)特征的管理模式。首先，在分權(quán)管理模式下，區(qū)域擁有本級(jí)財(cái)務(wù)的管理權(quán)、控制權(quán)以及決策權(quán)，企業(yè)總部的工作重心在于特殊業(yè)務(wù)的審批和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方向的制定，在事務(wù)管理方面，通常只行使被動(dòng)管轄權(quán)和監(jiān)督權(quán)，且在無(wú)特殊情況下一般不參與業(yè)務(wù)活動(dòng)。該模式下的企業(yè)下級(jí)部門(mén)或機(jī)構(gòu)的決策速度快、效率高，但容易出現(xiàn)各部門(mén)、子公司之間各自為政的情況，不利于企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的推進(jìn)和實(shí)現(xiàn)。其次是財(cái)務(wù)集中管理模式。在該模式下，企業(yè)總部掌握了絕對(duì)的決策控制權(quán)，下級(jí)部門(mén)及子公司則主要負(fù)責(zé)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及基層的業(yè)務(wù)處理，一定程度上保證了企業(yè)財(cái)務(wù)政策的一致性，增強(qiáng)了企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，但容易挫傷下屬部門(mén)、單位的工作積極性，決策信息在復(fù)雜的層級(jí)傳播中也容易造成失真、部分失效的現(xiàn)象，極大降低工作效率，面對(duì)復(fù)雜多變的外部情況也不能作出快速反應(yīng)。最后是混合管理模式。該模式下財(cái)務(wù)決策的制定和執(zhí)行由總部和分支機(jī)構(gòu)共同完成，二者只是在權(quán)責(zé)分配的比例上有所側(cè)重，可以集合集權(quán)和分權(quán)兩種管理模式的優(yōu)點(diǎn)，但操作起來(lái)比較復(fù)雜，難以掌控。另一種類(lèi)型是共享型財(cái)務(wù)管理。這種類(lèi)型的財(cái)務(wù)管理模式是將企業(yè)的數(shù)據(jù)集中起來(lái)進(jìn)行統(tǒng)一處理，突破傳統(tǒng)的職能分工，整合業(yè)務(wù)，主要有一般型財(cái)務(wù)共享模式和管控型財(cái)務(wù)共享模式兩種。

2 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中常見(jiàn)的問(wèn)題及原因

2.1 缺乏正確的財(cái)務(wù)預(yù)算認(rèn)知

財(cái)務(wù)管理工作中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是財(cái)務(wù)預(yù)算，企業(yè)在日常的財(cái)務(wù)預(yù)算管理流程上不可避免地存在一些問(wèn)題。預(yù)算申報(bào)是在企業(yè)發(fā)出預(yù)算編制的通知之后，各部門(mén)、成員單位根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)申報(bào)本部門(mén)、本單位下一年度的經(jīng)費(fèi)預(yù)算。從當(dāng)前情況來(lái)看，預(yù)算申報(bào)階段尚且存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。首先是企業(yè)的下級(jí)部門(mén)、成員單位還沒(méi)有完全意識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)部門(mén)甚至是整個(gè)企業(yè)發(fā)展的重要性，以致其沒(méi)有按時(shí)向企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)提交本部門(mén)的預(yù)算，從而影響了企業(yè)預(yù)算的整體編制進(jìn)度。其次是企業(yè)的部分成員單位存在盲目申報(bào)的現(xiàn)象，只關(guān)注本部門(mén)的發(fā)展情況，并沒(méi)有切實(shí)結(jié)合企業(yè)年度預(yù)算的工作重點(diǎn)，過(guò)分夸大申報(bào)數(shù)據(jù)，甚至有的部門(mén)為了避免麻煩，在上一年的年度預(yù)算報(bào)告中進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)更改便直接用于次年的預(yù)算報(bào)告。除此之外，部分財(cái)務(wù)預(yù)算存在重復(fù)申報(bào)的問(wèn)題，本來(lái)是歸口部門(mén)應(yīng)該上報(bào)的數(shù)據(jù)，卻在預(yù)算部門(mén)及歸口部門(mén)的財(cái)務(wù)申報(bào)書(shū)中同時(shí)出現(xiàn)。另外，一些企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)的核算方式來(lái)開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算工作，并沒(méi)有結(jié)合時(shí)代的發(fā)展現(xiàn)狀引進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”等信息化手段，從而造成人工成本和時(shí)間成本大量浪費(fèi)，同時(shí)也不利于開(kāi)展相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)工作。

2.2 缺乏完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中和編制后都存在不同程度的制度管理問(wèn)題。財(cái)務(wù)部門(mén)在各部門(mén)完成數(shù)據(jù)申報(bào)后要對(duì)下一年度的申報(bào)預(yù)算進(jìn)行匯總，然后提交給企業(yè)高層決策者審議核定。從目前的情況來(lái)看，企業(yè)的預(yù)算編制與核定存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：首先，部分企業(yè)缺乏成熟、完備的預(yù)算編制流程，就算有些企業(yè)成立了預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，但仍然流于形式，并沒(méi)有真正發(fā)揮作用，相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作仍由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)籌核算，在所有的數(shù)據(jù)核定完成后再統(tǒng)一提交給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和決策層進(jìn)行審議和批準(zhǔn)。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算核定之前并沒(méi)有進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的論證，在預(yù)算核定時(shí)主要參考上一年度的實(shí)際執(zhí)行情況核定預(yù)算指標(biāo)，抓不住預(yù)算年度編制的重心，而且并未充分考慮預(yù)算申報(bào)數(shù)據(jù)的科學(xué)性和合理性。最后，企業(yè)各項(xiàng)目、各部門(mén)之間的經(jīng)費(fèi)分配并不完全均衡，導(dǎo)致項(xiàng)目之間、部門(mén)之間在財(cái)務(wù)預(yù)算工作上的細(xì)節(jié)各不相同，也增加了核算和審議的程序和步驟，進(jìn)而影響企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作效率。

2.3 預(yù)算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)管

企業(yè)在預(yù)算核定后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)層、決策層決議通過(guò)后便下達(dá)預(yù)算，并形成有效的監(jiān)督機(jī)制對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督。但從實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督工作存在以下幾方面問(wèn)題：首先是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)管，企業(yè)各部門(mén)、成員單位針對(duì)具體的預(yù)算開(kāi)支并沒(méi)有制訂出明確的執(zhí)行計(jì)劃，一些部門(mén)存在年尾“突擊花錢(qián)”的現(xiàn)象，大部分部門(mén)下半年的開(kāi)支遠(yuǎn)大于上半年開(kāi)支，甚至有的部門(mén)開(kāi)支主要集中在11 月和12 月。其次，一些部門(mén)的支出與申報(bào)內(nèi)容不一樣，花出去的錢(qián)也沒(méi)達(dá)到預(yù)期的效果，一定程度上造成經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)。最后，企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中缺乏有效的績(jī)效評(píng)價(jià)體系和考核機(jī)制，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)在年終的時(shí)候?qū)⒏鞑块T(mén)、成員單位的剩余預(yù)算收回，但并未作出科學(xué)合理的分析與考核，也沒(méi)有根據(jù)上一年度的情況來(lái)安排下一年的預(yù)算，不利于預(yù)算分配與執(zhí)行的有效性。

3 基于信息化的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理策略

3.1 建立財(cái)務(wù)預(yù)算共享中心

企業(yè)在多年的成長(zhǎng)和發(fā)展過(guò)程中形成了較為龐雜的組織結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)管理人員數(shù)量和財(cái)務(wù)管理成本都在急劇上升，而且隨著企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)不斷擴(kuò)展，財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)水平參差不齊，決策時(shí)間過(guò)長(zhǎng)、政策傳遞周期加大會(huì)導(dǎo)致信息傳遞失真，不利于企業(yè)政策的有效執(zhí)行。因此，企業(yè)應(yīng)該建立企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心，從基本財(cái)務(wù)核算工作中把部分財(cái)務(wù)管理人員抽離出來(lái)，從而支持專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)。目前來(lái)看，生產(chǎn)全球化、經(jīng)營(yíng)管理國(guó)際化的大趨勢(shì)加速了財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)的形成，而該項(xiàng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展依賴(lài)于完備的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，以此來(lái)增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)、金融全球化浪潮中抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。此外，部分區(qū)域性企業(yè)在獨(dú)立處理信息方面的能力不強(qiáng)，效率低下，企業(yè)高層對(duì)當(dāng)?shù)氐臉I(yè)務(wù)政策缺乏深入的了解，難以獲取高質(zhì)量、完整的財(cái)務(wù)信息，從而無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)事務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一化的管理，也難以統(tǒng)一控制企業(yè)的金融體系。在此情況下，建立有效的財(cái)務(wù)共享中心顯得十分重要且必要。企業(yè)可以根據(jù)自身運(yùn)營(yíng)實(shí)際合理構(gòu)建新型信息化財(cái)務(wù)共享中心，如采用瀏覽器—服務(wù)器的操作模式，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的集中化和共享。與此同時(shí)，企業(yè)還要全面制訂系統(tǒng)的計(jì)劃和目標(biāo)，將財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)納入建設(shè)的流程，制訂系統(tǒng)的建賬管理方案，劃分管理單位職責(zé)范圍，方便共享系統(tǒng)自動(dòng)核算管理工作的開(kāi)展，也有利于企業(yè)總部對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督。

3.2 完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

企業(yè)要將科學(xué)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)作為基本體系，建立完善的、標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)要嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)資金的審核、報(bào)批以及支出等環(huán)節(jié)，制定明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，健全資金管理制度。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該組建專(zhuān)門(mén)的部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)資金的監(jiān)管，嚴(yán)格遵照國(guó)家的審核計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)來(lái)制定財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，按時(shí)清算企業(yè)的全部資產(chǎn)，給上級(jí)部門(mén)提供真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)，建立內(nèi)部體系，明確工作重點(diǎn)，努力推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家制度規(guī)定內(nèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)不同的財(cái)務(wù)工作環(huán)節(jié)設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)管部門(mén)，建立統(tǒng)一的分析平臺(tái)。值得注意的是，企業(yè)自身管理機(jī)制存在的問(wèn)題極易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，因此企業(yè)必須重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理，既要重視審計(jì)之前的動(dòng)態(tài)，也不能忽視后序的審計(jì)工作。與此同時(shí)，負(fù)責(zé)審計(jì)的相關(guān)部門(mén)要及時(shí)核實(shí)企業(yè)的實(shí)際情況，保證審核數(shù)據(jù)的真實(shí)性、科學(xué)性及有效性。設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，強(qiáng)化審計(jì)的目的性與針對(duì)性，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作管理結(jié)構(gòu)，明確部門(mén)職責(zé)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。

3.3 強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及和發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已逐漸淡出歷史舞臺(tái)，隨之而來(lái)的是信息化網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建設(shè)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中走紅。相較于傳統(tǒng)的核算模式，現(xiàn)代信息系統(tǒng)的構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)更密、核算效率更高、工作錯(cuò)誤率更低，不僅在很大程度上為企業(yè)節(jié)約了財(cái)務(wù)管理成本，還大大縮短了人工核算的時(shí)間，提高了數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)有利于“信息孤島”的消除，能夠有效連接各部門(mén)的工作內(nèi)容和環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的綜合管理。隨著企業(yè)不斷發(fā)展壯大，企業(yè)所管理的項(xiàng)目數(shù)量會(huì)不斷增多，領(lǐng)域也會(huì)越來(lái)越寬泛。因此，在信息化時(shí)代，強(qiáng)化信息系統(tǒng)的建設(shè)是大勢(shì)所趨。企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化能夠在一定的時(shí)間內(nèi)縮短財(cái)務(wù)核算時(shí)間，共享財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，簡(jiǎn)化工作程序。財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)能夠有效推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化以及會(huì)計(jì)電算化，提升財(cái)務(wù)核算、分析、控制的效率。企業(yè)不僅要適應(yīng)新系統(tǒng)，使得財(cái)務(wù)信息化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，還要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)有效的管理，保證數(shù)據(jù)的安全，對(duì)其進(jìn)行適時(shí)備份，防止系統(tǒng)遭到病毒和黑客的攻擊，從而防止數(shù)據(jù)丟失。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中引入信息化技術(shù)，能夠極大地提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)管理水平。

3.4 有效引入ERP 系統(tǒng)

企業(yè)可以在現(xiàn)代咨詢(xún)技術(shù)的基礎(chǔ)上引入企業(yè)資源計(jì)劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統(tǒng)，并實(shí)施系統(tǒng)化的管理。ERP 系統(tǒng)在企業(yè)中的具體應(yīng)用能夠提供有效的決策手段。特別是在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，企業(yè)資源信息逐漸變得網(wǎng)絡(luò)化和數(shù)據(jù)化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式不再局限于線下的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，而是集線上、線下于一體，因此對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求越來(lái)越高。企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)的應(yīng)用能夠滿(mǎn)足企業(yè)專(zhuān)門(mén)化財(cái)務(wù)管理的需求，能更加合理地使用企業(yè)的現(xiàn)有資源，節(jié)約企業(yè)成本，便于在企業(yè)工作中引入新的管理機(jī)制，拓寬銷(xiāo)售渠道。除此之外，該系統(tǒng)的應(yīng)用還能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的體制創(chuàng)新，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)與對(duì)應(yīng)項(xiàng)目管理內(nèi)容相結(jié)合，能夠在切實(shí)分析企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)有狀況的基礎(chǔ)上提出針對(duì)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理方案，在面對(duì)不良經(jīng)濟(jì)狀況時(shí)，能夠在最大范圍內(nèi)減少損失。

4 結(jié)語(yǔ)

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，現(xiàn)代信息化手段給企業(yè)的財(cái)務(wù)核算活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)了巨大的沖擊和影響，企業(yè)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理和財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面的能力上得到了極大提升。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中，對(duì)于資金的投放、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估有了較為真實(shí)的數(shù)據(jù)支撐，在面對(duì)外部條件的突變時(shí)也能及時(shí)、迅速地作出反應(yīng)，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作向縱深發(fā)展。