會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與信息化審計(jì)策略探究

林 潔

（福建省婦幼保健院 審計(jì)科，福州 350000）

0 引言

市場環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中所面臨的內(nèi)外部壓力逐漸增大，這給企業(yè)的成本控制和效益增長帶來較大影響，因此應(yīng)注重企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展，通過有效的財(cái)務(wù)管理手段來優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升企業(yè)經(jīng)營效益。會(huì)計(jì)審計(jì)是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的重要手段，其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中起到至關(guān)重要的作用。信息時(shí)代，企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的環(huán)境發(fā)生較大變化，且受市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代管理理念影響，會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容不斷豐富，審計(jì)越來越嚴(yán)格，這大大增加了會(huì)計(jì)審計(jì)的難度，也增強(qiáng)了會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)性。出于優(yōu)化企業(yè)資源配置、提升企業(yè)經(jīng)營效益的考慮，企業(yè)應(yīng)重視會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與處理，并深化信息技術(shù)在會(huì)計(jì)審計(jì)中的融合應(yīng)用，以此來發(fā)揮會(huì)計(jì)審計(jì)的積極作用。

1 企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的作用

作為企業(yè)財(cái)務(wù)高效化、標(biāo)準(zhǔn)化管理的重要手段，會(huì)計(jì)審計(jì)的目的在于高效、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，并以此為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中資金、資源的最優(yōu)配置和利用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的最大效益。從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程來看，實(shí)施會(huì)計(jì)審計(jì)的作用主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一方面，會(huì)計(jì)審計(jì)本身就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，積極開展會(huì)計(jì)審計(jì)工作能進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，確保財(cái)務(wù)管理人員全面、準(zhǔn)確、客觀、合法地進(jìn)行財(cái)務(wù)事項(xiàng)的分析、審核，這能為企業(yè)資金、資源的高效配置和應(yīng)用創(chuàng)造良好條件，確保企業(yè)經(jīng)營管理決策的科學(xué)性、經(jīng)濟(jì)性及有效性。另一方面，傳統(tǒng)管理模式下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在較多問題，這些問題的產(chǎn)生與財(cái)務(wù)信息統(tǒng)籌管理不到位有較大關(guān)系。新時(shí)期，開展會(huì)計(jì)審計(jì)工作不僅能深化企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的系統(tǒng)管理，而且能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段的全面創(chuàng)新，從而有效規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體質(zhì)量。此外，從長遠(yuǎn)發(fā)展效益來看，落實(shí)會(huì)計(jì)審計(jì)制度能在改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境、質(zhì)量的基礎(chǔ)上優(yōu)化企業(yè)的資源配置。在一定程度上，會(huì)計(jì)審計(jì)還實(shí)現(xiàn)了企業(yè)利潤最大化，促進(jìn)了企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素

2.1 審計(jì)內(nèi)容增多

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的環(huán)境發(fā)生了較大變化，這對其財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開展造成較大影響。僅從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)層面來看，會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素表現(xiàn)出多元性特征，這一問題的形成與企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)內(nèi)容增加有較大關(guān)系。市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中所需要考慮的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不斷增多，除籌資、投資活動(dòng)外，資金運(yùn)營和利潤分配等都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要組成部分，需利用系統(tǒng)開展這些內(nèi)容要素的審計(jì)管理。在一定程度上，這些多元要素的審計(jì)管理具有不同的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和方法，間接地增加了審計(jì)工作的難度。

2.2 企業(yè)審計(jì)體系缺失

市場環(huán)境為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的平臺，同時(shí)也使得企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈。要在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，企業(yè)就必須在參與市場競爭的同時(shí)，做好自身的財(cái)務(wù)管理。會(huì)計(jì)審計(jì)是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的重要手段?，F(xiàn)階段，復(fù)雜的市場環(huán)境倒逼企業(yè)做好自身會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，但仍有企業(yè)管理者未能充分認(rèn)識到會(huì)計(jì)審計(jì)的重要性，使得企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)體系制度缺失，阻礙了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開展，并帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。另外，在會(huì)計(jì)審計(jì)落實(shí)中，有較多企業(yè)采用人工審計(jì)的方式，這種審計(jì)方式與信息時(shí)代的企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)要求存在一定的差距，如在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息處理層面，采用人工方式處理這些信息效率低下，且極易出現(xiàn)數(shù)據(jù)偏差。新時(shí)期，企業(yè)有必要在創(chuàng)新企業(yè)審計(jì)體系的基礎(chǔ)上深化信息技術(shù)的應(yīng)用，以此來減少會(huì)計(jì)審計(jì)信息處理層面的誤差，降低會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害。

2.3 會(huì)計(jì)審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作本身具有較強(qiáng)的專業(yè)性、綜合性及復(fù)雜性，尤其是在市場經(jīng)濟(jì)和信息多元化的雙重影響下，會(huì)計(jì)審計(jì)較之前發(fā)生較大變化，應(yīng)在現(xiàn)代管理理念的指導(dǎo)下，結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)際，制定系統(tǒng)完善的會(huì)計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和流程。目前，基于信息技術(shù)開展企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作時(shí)，仍有企業(yè)在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)層面有所欠缺，影響了會(huì)計(jì)審計(jì)工作的落實(shí)，降低了企業(yè)審計(jì)工作的規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)性，間接地增加了企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范不僅與企業(yè)體系制度有關(guān)，而且受審計(jì)人員自身專業(yè)素養(yǎng)的影響。目前，有部分審計(jì)人員在信息技術(shù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)融合層面存在一定困難，不能靈活應(yīng)對審計(jì)過程中遇到的各類問題，給企業(yè)審計(jì)工作開展帶來了較大的風(fēng)險(xiǎn)。

3 企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

3.1 制定完善的會(huì)計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)階段，企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)較多，要有效規(guī)避企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就必須制定嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的有效約束。第一，在企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)目標(biāo)層面，要通過審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)分配和利用，降低企業(yè)經(jīng)營成本，提升企業(yè)的經(jīng)營效益。第二，在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制定過程中，企業(yè)管理者要系統(tǒng)考慮自身經(jīng)營實(shí)際，以企業(yè)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，以審計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，以信息化技術(shù)應(yīng)用為手段，降低企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，在會(huì)計(jì)審計(jì)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)層面，要對審計(jì)工作人員的資質(zhì)能力進(jìn)行規(guī)范，要求所有的審計(jì)人員持專業(yè)等級證書上崗，確保企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作規(guī)范落實(shí)。需要注意的是，在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)制定層面，應(yīng)通過管理制度的方式說明審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，要求審計(jì)制度與企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)控管理制度相統(tǒng)一，真正發(fā)揮會(huì)計(jì)審計(jì)的積極作用。

3.2 開展會(huì)計(jì)審計(jì)定期檢查

新時(shí)期，企業(yè)管理者應(yīng)充分認(rèn)識到會(huì)計(jì)審計(jì)工作中定期檢查的作用，規(guī)范落實(shí)審計(jì)中的檢查工作，以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。在企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)定期檢查中，企業(yè)管理者應(yīng)注重以下要點(diǎn)。第一，在信息化時(shí)代，依托計(jì)算機(jī)系統(tǒng)開展企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)和檢查工作時(shí)，工作人員會(huì)使用較多的會(huì)計(jì)軟件、審計(jì)軟件，在會(huì)計(jì)工作審計(jì)檢查中，應(yīng)做好對會(huì)計(jì)軟件、審計(jì)軟件的審查，及時(shí)地發(fā)現(xiàn)軟件自身漏洞，為會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。第二，應(yīng)重視會(huì)計(jì)審計(jì)人員的檢查考核，通過財(cái)務(wù)工作大比武等方式檢查審計(jì)人員的專業(yè)實(shí)施與審計(jì)能力，并實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員信息技術(shù)操作水平、職業(yè)素養(yǎng)的準(zhǔn)確判斷。第三，在會(huì)計(jì)審計(jì)定期檢查中，應(yīng)重點(diǎn)就企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢查，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫中的所有信息進(jìn)行校準(zhǔn)核對，在保證數(shù)據(jù)全面性、消除數(shù)據(jù)誤差的基礎(chǔ)上降低會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)過程控制

傳統(tǒng)管理模式下，企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題突出與自身內(nèi)部控制不完善有較大關(guān)系。新時(shí)期，為進(jìn)一步提升企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作開展質(zhì)量，消除企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者還需重視會(huì)計(jì)審計(jì)過程的控制。一方面，在會(huì)計(jì)審計(jì)工作開展中，要構(gòu)建系統(tǒng)完善的審計(jì)工作管理制度，然后在計(jì)算機(jī)、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐下，對所有的數(shù)據(jù)傳輸、核算過程進(jìn)行約束，以此來減少會(huì)計(jì)審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，開展會(huì)計(jì)審計(jì)的最終目的在于優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，保證企業(yè)經(jīng)營管理規(guī)范程度，提升企業(yè)的經(jīng)營效益。新時(shí)期，在對會(huì)計(jì)審計(jì)過程進(jìn)行控制管理的同時(shí)，企業(yè)管理者同樣需重視自身內(nèi)控管理體系的優(yōu)化，要通過切實(shí)有效的管理制度提升企業(yè)全體員工的責(zé)任意識，從業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)兩個(gè)層面進(jìn)行企業(yè)管理優(yōu)化，進(jìn)而在保證財(cái)務(wù)管理規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)性的基礎(chǔ)上降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)的壓力和風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)營的綜合效益。

4 企業(yè)信息化審計(jì)的主要策略

4.1 構(gòu)建信息化的審計(jì)質(zhì)量控制體系

實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的融合能有效地提升會(huì)計(jì)審計(jì)的效率和質(zhì)量，最大限度發(fā)揮會(huì)計(jì)審計(jì)在企業(yè)資源配置和經(jīng)營發(fā)展中的作用。在信息化審計(jì)質(zhì)量控制體系建設(shè)中，企業(yè)管理者首先應(yīng)大力宣傳信息化技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的優(yōu)勢，使企業(yè)全體職工認(rèn)識到信息技術(shù)與會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)合的重要性，創(chuàng)造良好的審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)境。其次，在審計(jì)質(zhì)量控制體系中，要建立系統(tǒng)完善的信息化審計(jì)管理制度，并且在該制度的指導(dǎo)下，編制企業(yè)信息化審計(jì)質(zhì)量控制方案。在具體方案中，要明確信息化審計(jì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范點(diǎn)，同時(shí)設(shè)計(jì)合理的審計(jì)工作流程和質(zhì)量控制策略，以此來深層次挖掘企業(yè)各類數(shù)據(jù)，保證會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。最后，為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)工作有序開展，要建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)審計(jì)部門，提升審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，為信息化審計(jì)質(zhì)量控制工作開展提供智力支持。

4.2 重視審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制

信息化技術(shù)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作環(huán)境的持續(xù)優(yōu)化，在一定程度上也使企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)模式和方法發(fā)生轉(zhuǎn)變?；诖?，在新時(shí)期的企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)中，企業(yè)應(yīng)將信息技術(shù)融入企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)各審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的有效控制。在具體的會(huì)計(jì)項(xiàng)目審計(jì)中，企業(yè)應(yīng)從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)執(zhí)行、審計(jì)完成等環(huán)節(jié)出發(fā)，進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的全過程信息化管理。這樣不僅創(chuàng)新了會(huì)計(jì)項(xiàng)目審計(jì)管理方式，而且實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)審計(jì)過程風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。另外，在會(huì)計(jì)審計(jì)信息化發(fā)展模式下，針對具體審計(jì)項(xiàng)目的管理，企業(yè)還要注重項(xiàng)目電子數(shù)據(jù)庫的建設(shè)。在數(shù)據(jù)庫的作用下，管理人員能提升審計(jì)工作中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理水平，有效減少審計(jì)過程中因人為數(shù)據(jù)處理而導(dǎo)致的偏差，減少不必要的人力、物力及財(cái)力損失，降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)性。

4.3 優(yōu)化信息化審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)

信息化背景下，嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則開展工作是企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)在要求。在一定程度上，審計(jì)流程、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的控制能降低企業(yè)審計(jì)工作中的隨意性，消除企業(yè)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)信息化審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)控制中，應(yīng)做好以下3 方面內(nèi)容。第一，應(yīng)系統(tǒng)了解和評估審計(jì)對象的信息數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)分析中，除考慮企業(yè)部門設(shè)置、經(jīng)營狀況，還需對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、財(cái)務(wù)信息內(nèi)容的先進(jìn)性進(jìn)行有效分析，同時(shí)應(yīng)全面了解企業(yè)信息管理系統(tǒng)、信息傳遞流程，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)思路和重點(diǎn)的有效把控。第二，數(shù)據(jù)管理是企業(yè)信息化審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)管理的重點(diǎn)，在信息管理中，要求企業(yè)管理者從數(shù)據(jù)采集、分析、驗(yàn)證、整理及復(fù)核等環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)管理，以此來規(guī)范企業(yè)審計(jì)人員的審計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)審計(jì)工作的規(guī)范程度。第三，企業(yè)在會(huì)計(jì)審計(jì)信息化發(fā)展中，還應(yīng)結(jié)合審計(jì)過程、審計(jì)結(jié)果建立系統(tǒng)完善的審計(jì)檔案資料，并將這些審計(jì)檔案資料納入信息化的質(zhì)量管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)全過程的質(zhì)量控制。

4.4 控制信息化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

信息技術(shù)的應(yīng)用給企業(yè)審計(jì)工作開展?fàn)I造了良好環(huán)境，在一定程度上使企業(yè)審計(jì)工作的效率和質(zhì)量得到了極大提升。同時(shí)，其也給企業(yè)審計(jì)工作帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。對此，在新時(shí)期的會(huì)計(jì)審計(jì)信息化管理中，企業(yè)管理者應(yīng)注重信息化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。一方面，企業(yè)管理者本身應(yīng)具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，在審計(jì)工作中深化審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識教育，使其在工作中始終保持高度警惕，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能影響審計(jì)結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)因素，并積極地進(jìn)行預(yù)防處理。另一方面，要提升審計(jì)人員信息技術(shù)操作水平，減少信息技術(shù)操作不當(dāng)帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在企業(yè)信息化審計(jì)中，應(yīng)重視網(wǎng)絡(luò)因素所帶來的信息安全管理風(fēng)險(xiǎn)，可通過局域網(wǎng)、防火墻、訪問設(shè)限等方式消除企業(yè)網(wǎng)絡(luò)信息安全隱患，提升企業(yè)的信息化審計(jì)質(zhì)量和綜合效益。

5 結(jié)語

會(huì)計(jì)審計(jì)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展具有深刻影響。信息時(shí)代，企業(yè)管理者只有深刻認(rèn)識到會(huì)計(jì)審計(jì)的作用，系統(tǒng)分析會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素和應(yīng)對措施，并深化信息技術(shù)在企業(yè)審計(jì)中的應(yīng)用，才能保證企業(yè)審計(jì)信息化水平，提高企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)而在保證企業(yè)效益的同時(shí)推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。