疫情防控背景下高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)研究*
——以河北高校為例

○燕山大學(xué) 歐陽(yáng)淵 張麗娜 張凱文 黎若然

一、引言

2017年教育部發(fā)布的《教育部關(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意見(jiàn)》(教財(cái)[2017]10號(hào))，明確高校內(nèi)部審計(jì)信息化的主要任務(wù)是“健全內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集機(jī)制、推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)方式、完善內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)、逐步開(kāi)展學(xué)校信息系統(tǒng)審計(jì)、創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)組織模式”。

2020年初爆發(fā)的新冠疫情，給我國(guó)各行各業(yè)帶來(lái)了重大沖擊，高校內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)疑也受到直接影響和嚴(yán)重挑戰(zhàn)，新冠疫情在很大程度上阻斷了審計(jì)工作原來(lái)的“面對(duì)面”線(xiàn)下業(yè)務(wù)流程。因此，不管是從上級(jí)要求還是從面臨新冠疫情給審計(jì)帶來(lái)的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)，都迫切要求高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行改革，對(duì)審計(jì)方式進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，要更多地采用信息化技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)線(xiàn)上非接觸式審計(jì)。

二、省屬高校內(nèi)部審計(jì)信息化調(diào)研

為全面了解和掌握河北省省屬高校內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)現(xiàn)狀，總結(jié)分析在推進(jìn)信息化進(jìn)程中目前存在的難點(diǎn)和痛點(diǎn)，提出高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)轉(zhuǎn)型的對(duì)策建議，我們對(duì)河北省省屬高校的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)情況進(jìn)行了調(diào)研統(tǒng)計(jì)，取得了翔實(shí)數(shù)據(jù)。

(一)調(diào)研開(kāi)展情況

2022年4月，我們對(duì)河北省34所省屬高校內(nèi)部審計(jì)軟件建設(shè)情況進(jìn)行調(diào)研統(tǒng)計(jì)， 調(diào)研內(nèi)容包括使用軟件類(lèi)型、使用時(shí)間、采購(gòu)價(jià)格、主要用途和使用效果評(píng)價(jià)等5個(gè)方面內(nèi)容。所調(diào)研的34所省屬高校均按規(guī)定填寫(xiě)并提交調(diào)查表，調(diào)查表全部合規(guī)有效。調(diào)研結(jié)果具體見(jiàn)表1。

表1 河北省省屬高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)調(diào)研結(jié)果

(二)調(diào)研結(jié)果分析

經(jīng)調(diào)研，34所省屬高校中有4所高校同時(shí)使用工程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)兩種軟件，占11.8%；有5所高校僅使用一種審計(jì)軟件，占14.7%；剩余的25所高校沒(méi)有使用任何審計(jì)軟件，占73.5%。34所高校中僅有5所高校使用審計(jì)軟件超過(guò)5年，河北高校審計(jì)信息化起步普遍較晚。據(jù)了解，75所教育部直屬高校中僅有8所高校(僅占比11%)無(wú)審計(jì)軟件[1]。而河北省大多數(shù)省屬高校目前沒(méi)有使用審計(jì)軟件。與教育部直屬高校相比，河北省省屬高校內(nèi)部審計(jì)的信息化水平低、差距大、欠賬多，今后內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)還任重道遠(yuǎn)。

調(diào)研還發(fā)現(xiàn)，個(gè)別已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)軟件的高校，存在對(duì)現(xiàn)有軟件實(shí)際使用頻率不高和效果較差的情況，沒(méi)有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用和效果，因此河北省省屬高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)際的信息化建設(shè)程度比調(diào)研數(shù)據(jù)還要低一些。

三、信息化建設(shè)存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性弱

據(jù)統(tǒng)計(jì)，河北省34所省屬高校中，僅有10所高校設(shè)置完全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，占比29%；剩余占比71%的24所省屬高校未設(shè)置完全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，多數(shù)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)還是與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、學(xué)校辦公室等部門(mén)合署辦公。內(nèi)審機(jī)構(gòu)還是存在邊緣化的傾向，沒(méi)有得到學(xué)校和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)有的重視。內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性弱在較大程度上影響了內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作的開(kāi)展和價(jià)值的發(fā)揮，制約了審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程。

(二)審計(jì)人才存在短板

高校內(nèi)審部門(mén)缺乏既有計(jì)算機(jī)軟件知識(shí)背景又有財(cái)會(huì)審計(jì)知識(shí)背景的復(fù)合型人才，現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)為財(cái)會(huì)和工程管理知識(shí)背景人員，現(xiàn)有人員一時(shí)難以完全勝任大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下的審計(jì)信息化重任，難以熟練使用信息化軟件，難以充分發(fā)揮軟件中各種功能的作用價(jià)值。可以通過(guò)招聘方式招聘具有計(jì)算機(jī)知識(shí)背景人員，但新入職人員缺乏審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，短期內(nèi)難以較快提高審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，因此復(fù)合型人才的短缺是制約高校內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程的一個(gè)重要因素。

(三)疫情影響內(nèi)部審計(jì)

由于疫情影響，不少高校采取線(xiàn)上和線(xiàn)下相結(jié)合的教學(xué)方式，采用線(xiàn)下辦公和居家辦公等多種工作模式。高校將工作重心更多地放在與教學(xué)直接相關(guān)、與疫情防控直接相關(guān)的工作上，如線(xiàn)上教學(xué)和學(xué)校疫情防控等，將更多精力傾注于高校的日常運(yùn)轉(zhuǎn)。在此環(huán)境下，高校內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)面臨一定的壓力。疫情給學(xué)校師生和各部門(mén)的工作帶來(lái)諸多不便，在一定程度上影響了正常工作，內(nèi)部審計(jì)人員考慮到被審單位和被審人員忙于應(yīng)對(duì)教學(xué)和疫情帶來(lái)的各種挑戰(zhàn)已增加了工作量和工作難度，擔(dān)心內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)給被審計(jì)單位和被審計(jì)個(gè)人增加更多的工作量和壓力，擔(dān)心被審計(jì)單位和被審計(jì)人員會(huì)有一定抵觸情緒，因此疫情期間高校內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)力度、頻次、深度和時(shí)間長(zhǎng)度都有所減弱。

(四)高校數(shù)據(jù)共享程度低

目前高校內(nèi)部各部門(mén)都有各自的管理軟件或管理平臺(tái)，包括財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、人事管理、教務(wù)管理、科研管理、學(xué)生管理、工程管理和黨務(wù)管理等等，各種軟件多數(shù)上是以“各自為政”和“單打獨(dú)斗”為主，相互之間是獨(dú)立運(yùn)行，數(shù)據(jù)相互孤立，共享程度較低。個(gè)別高校即使使用了網(wǎng)絡(luò)辦公的OA系統(tǒng)，但更多是用來(lái)傳遞文件、傳送信息和辦理有關(guān)審簽等事項(xiàng)，學(xué)校這些軟件的數(shù)據(jù)基本上都沒(méi)有向?qū)徲?jì)部門(mén)開(kāi)放，沒(méi)有與審計(jì)部門(mén)共享，目前還不足以支撐審計(jì)信息化的條件。各部門(mén)這些數(shù)據(jù)處于分散狀態(tài)，有些軟件相互不兼容，這些都給審計(jì)信息化工作帶來(lái)挑戰(zhàn)和困難，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)無(wú)法高效快捷采集審計(jì)所需的數(shù)據(jù)信息。

四、信息化建設(shè)對(duì)策研究

(一)加大內(nèi)部審計(jì)投入，普及審計(jì)信息化軟件

目前教育部直屬高校內(nèi)部審計(jì)在信息化方面，有較為成熟的經(jīng)驗(yàn)和使用了穩(wěn)定可靠的審計(jì)軟件?？紤]到河北高校內(nèi)部審計(jì)人員力量，審計(jì)信息化軟件應(yīng)考慮以購(gòu)買(mǎi)為主，自行研發(fā)為輔，學(xué)校要加大資金投入力度。信息化建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期過(guò)程，一般需要一步一步來(lái)，很難一蹴而就達(dá)到跨越式發(fā)展，因此河北省高校內(nèi)部審計(jì)的信息化工作，應(yīng)考慮邊普及邊提升，邊使用邊升級(jí)。這樣既能節(jié)約信息化進(jìn)程的時(shí)間，也能提高信息化建設(shè)效率效果。

(二)加大校內(nèi)資源整合，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)信息化工作離不開(kāi)校內(nèi)數(shù)據(jù)共享和校內(nèi)資源整合這一前提條件，因此應(yīng)在校內(nèi)各部門(mén)現(xiàn)有軟件和數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮學(xué)校信息技術(shù)部門(mén)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)學(xué)校各類(lèi)信息數(shù)據(jù)的整合與共享。加快建立內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)，讓內(nèi)部管理過(guò)程中審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)到大數(shù)據(jù)平臺(tái)上進(jìn)行共享[2]。審計(jì)軟件向數(shù)據(jù)平臺(tái)獲取所需數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計(jì)人員可以直接提取有關(guān)數(shù)據(jù)和信息，做到數(shù)據(jù)多跑路和個(gè)人少跑路；數(shù)據(jù)整合后，還能避免被審計(jì)單位有選擇性提供數(shù)據(jù)的弊端，提高審計(jì)信息數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

(三)培養(yǎng)復(fù)合型人才，強(qiáng)化信息化知識(shí)培訓(xùn)

高校內(nèi)部審計(jì)人員以財(cái)會(huì)和工程兩個(gè)專(zhuān)業(yè)知識(shí)背景居多，知識(shí)背景較為單一。高校在培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才上，可以從兩個(gè)方面入手，一是通過(guò)專(zhuān)業(yè)人才的引進(jìn)，二是做好審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)[3]。高校應(yīng)積極培養(yǎng)和引進(jìn)具有電算化會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)和軟件工程等知識(shí)背景的復(fù)合型人才，提高計(jì)算機(jī)和軟件操作水平。同時(shí)，高校應(yīng)將信息化知識(shí)和軟件操作技術(shù)等內(nèi)容納入審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)范圍，進(jìn)一步提升審計(jì)人員信息化實(shí)踐操作水平。

(四)提前統(tǒng)籌安排，扎實(shí)做好審前準(zhǔn)備工作

在疫情防控常態(tài)化背景下，審計(jì)人員和被審計(jì)對(duì)象面對(duì)面交流機(jī)會(huì)少，溝通交流的效果會(huì)受到較大影響，審計(jì)資料和審計(jì)信息的獲得途徑發(fā)生本質(zhì)性變化，不僅給內(nèi)審人員帶來(lái)變化和挑戰(zhàn)，同樣給被審計(jì)對(duì)象帶來(lái)一定影響。為確保審計(jì)質(zhì)量不降低，內(nèi)審部門(mén)和內(nèi)審人員應(yīng)充分考慮疫情帶來(lái)的變化，提前做好統(tǒng)籌安排，充分安排審前的準(zhǔn)備工作，包括科學(xué)選取審計(jì)項(xiàng)目、制定詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案、確定審計(jì)重點(diǎn)、列出交流問(wèn)題清單、細(xì)化審計(jì)資料標(biāo)準(zhǔn)要求等等。因此，在實(shí)際工作中，內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)提前與主管校領(lǐng)導(dǎo)以及被審計(jì)單位部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行充分溝通，取得支持和理解，為后期順利開(kāi)展工作奠定良好基礎(chǔ)。

(五)加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化

省屬高校內(nèi)審業(yè)務(wù)大同小異，可以使用同一信息化審計(jì)平臺(tái)和信息化軟件。因此教育主管部門(mén)和審計(jì)主管部門(mén)需加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，協(xié)調(diào)高校共同推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)的整體信息化進(jìn)程，共同提高信息化水平，具體包括制定高校審計(jì)信息化工作長(zhǎng)短期發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)或定制開(kāi)發(fā)高校內(nèi)部審計(jì)軟件，規(guī)范信息化審計(jì)業(yè)務(wù)流程、集體參加審計(jì)信息化培訓(xùn)學(xué)習(xí)，舉辦高校內(nèi)部審計(jì)研討會(huì)，設(shè)立審計(jì)信息化研究課題等等。通過(guò)加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)和前瞻規(guī)劃，引領(lǐng)、推動(dòng)和規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)信息化工作，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值。

(六)優(yōu)化審計(jì)組織方式，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)價(jià)值

在疫情防控背景下，需不斷提高審計(jì)工作效率效果，盡量節(jié)約被審計(jì)單位的時(shí)間和精力，為此內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮“1+N”統(tǒng)籌組織模式，打破以往一個(gè)審計(jì)組同一時(shí)期內(nèi)只審計(jì)一個(gè)項(xiàng)目的傳統(tǒng)模式，加強(qiáng)對(duì)不同審計(jì)項(xiàng)目的嵌入式融合和同步推進(jìn)。開(kāi)展審計(jì)工作前，應(yīng)統(tǒng)籌優(yōu)化審計(jì)各方面資源的配置，包括審計(jì)人員配備和組織方式選擇兩個(gè)層面提高協(xié)同作戰(zhàn)合力，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作整體“一盤(pán)棋”理念，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員、審計(jì)信息和審計(jì)成果“三個(gè)共享”。高?？梢詫⒔?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、收支審計(jì)和績(jī)效審計(jì)等不同審計(jì)項(xiàng)目相結(jié)合，對(duì)校辦企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、收支審計(jì)與納稅匯算清繳審計(jì)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)一次進(jìn)點(diǎn)審計(jì)，實(shí)施多項(xiàng)審計(jì)，做到“一審多項(xiàng)”。

根據(jù)對(duì)河北省省屬高校的調(diào)研結(jié)果，綜合比較教育部直屬高校的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)情況，河北省省屬高校內(nèi)部審計(jì)信息化基礎(chǔ)較弱、起步較晚、意識(shí)不濃。高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作還需相關(guān)主管部門(mén)和高校高度重視并統(tǒng)籌協(xié)調(diào)推進(jìn)，加大人力和財(cái)力投入，整合校內(nèi)信息數(shù)據(jù)，優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目組織方式，促使高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)在疫情背景下得到快速發(fā)展，讓高校內(nèi)部審計(jì)在疫情背景下切實(shí)有效發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，助推高校治理體系和治理能力現(xiàn)代化。