論建筑施工項目資金管控問題及對策

【摘? 要】建筑施工企業(yè)是典型的重資金行業(yè)，做好施工企業(yè)項目資金管理是每個建筑施工企業(yè)都必須高度重視的問題。論文提出了建筑施工項目資金管控的意義，結(jié)合實際分析了施工項目普遍存在的融資渠道窄、項目盈利能力有限、應(yīng)收工程款收回不及時、資金計劃執(zhí)行不到位、工程項目資金管控不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葐栴}，并針對其提出了相關(guān)的解決措施，以期進一步改進建筑工程項目的資金管理現(xiàn)狀，促進建筑施工企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】建筑施工;項目;資金;管控;問題;對策

【中圖分類號】F426;F406.7? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）07-0072-03

1 引言

隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的持續(xù)推進，建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟效益和經(jīng)營規(guī)模在不斷擴大，日益呈現(xiàn)規(guī)?；陌l(fā)展態(tài)勢，與此同時，由于工程項目的施工模式多種多樣、建筑施工內(nèi)容繁多、建筑施工地點分布廣泛分散、建筑施工項目資金來源多元化等，顯著加大了建筑施工項目資金管控的難度?；诖爽F(xiàn)狀，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過拓寬融資渠道、強化應(yīng)收賬款的催收工作、制定資金使用計劃、加強資金預(yù)算等方式，來加強建筑施工項目資金管控，規(guī)避或降低建筑施工項目資金管控的風(fēng)險，維護施工項目資金安全。

2 建筑施工項目資金管控的意義

2.1 規(guī)避或降低財務(wù)風(fēng)險，提升資金使用效率

建筑施工項目的資金往往較為分散，流動性較差，回籠時間長，因此，潛在的資金風(fēng)險較大，面臨債務(wù)無法及時清償?shù)呢攧?wù)風(fēng)險和生存危機，這就需要在建筑施工項目資金管控的前期，通過編制資金預(yù)算和構(gòu)建資金管理計劃的方式來合理安排建筑施工活動，科學(xué)配置資金，預(yù)測分析建筑施工狀況和資金風(fēng)險，規(guī)避或降低財務(wù)風(fēng)險，全方位保證建筑施工項目資金的安全性和使用效率[1]。在資金劃撥和執(zhí)行環(huán)節(jié)，通過有效的建筑施工項目資金管控，可確保資金的高速周轉(zhuǎn)和順暢循環(huán)，提升資金流的穩(wěn)定性，避免資金鏈斷裂，保證建筑施工項目預(yù)期目標(biāo)的達(dá)成。

2.2 合理規(guī)劃業(yè)務(wù)，提高企業(yè)盈利質(zhì)量

資金是所有建筑施工項目的“血液”，而建筑施工項目資金管控能力直接決定建筑施工企業(yè)運營管理水平。大多數(shù)的建筑施工企業(yè)工程項目資金運轉(zhuǎn)周期較為漫長，長達(dá)數(shù)年。在建筑施工項目的整個過程中，通過有效的資金管控，可促使建筑施工企業(yè)合理規(guī)劃業(yè)務(wù)，分析各業(yè)務(wù)活動的資金流動性，有意識地強化建筑施工項目資金管理，監(jiān)控和協(xié)調(diào)項目資金的使用，及時催收債權(quán)，及時報備驗收決算文件，加快資金的回收，確保項目資金持有量在合適的范圍之內(nèi)，間接地節(jié)約運營成本，提高盈利質(zhì)量和市場競爭力。

3 建筑施工項目資金管控存在的問題

3.1 融資成本高，融資渠道窄

通常來說，建筑施工項目的主要資金來源是自身內(nèi)部的可流動資金和外部的銀行貸款。隨著房地產(chǎn)市場的逐步開放，建筑施工行業(yè)風(fēng)險日益凸顯，我國各金融機構(gòu)開始提高對建筑施工企業(yè)的貸款申請門檻，因此建筑施工企業(yè)的信貸申請條件不斷被拔高。這極大地提升了建筑施工項目的融資成本，而現(xiàn)階段我國建筑施工企業(yè)的融資渠道較窄且單一，使得工程項目融資工作變得愈加困難，建筑施工項目資金來源的穩(wěn)定性也不能得到保障。

3.2 項目結(jié)算不及時，收款不到位

當(dāng)前部分項目業(yè)主方未能依照合同協(xié)議來及時結(jié)算項目的費用，甚至出現(xiàn)惡意拖欠工程款項、項目竣工數(shù)年仍未結(jié)清工程項目款項的現(xiàn)象，加大了建筑施工企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，建筑施工企業(yè)也就容易出現(xiàn)無法及時支付工人工資、供應(yīng)商材料費等款項，使公司陷入惡性循環(huán)中，嚴(yán)重?fù)p害了公司的良好信譽。同時，由于建筑施工企業(yè)收款不到位，結(jié)算不及時，造成資金周轉(zhuǎn)不暢，往往產(chǎn)生墊付的行為，無疑加大了財務(wù)風(fēng)險。

3.3 應(yīng)收工程款未能及時收回

由于部分建筑施工企業(yè)無法第一時間收到業(yè)主方的過程進度款，也就容易造成大量的應(yīng)收工程款項堆積，應(yīng)收工程款不能及時收回，而這時不少建筑施工企業(yè)采取墊付建筑施工項目資金的方式來解決問題，這無疑加大了自身的財務(wù)管理風(fēng)險，容易出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況[2]。

3.4 資金使用計劃不完整，項目資金預(yù)算體制不健全

部分建筑施工企業(yè)在項目前期獲取使用計劃資金等資料時，檢索的廣度和深度不夠，也未能深入各個部門了解具體的情況，資金預(yù)算編制準(zhǔn)確性較差，也不夠詳細(xì)，造成在后續(xù)建筑施工項目資金使用環(huán)節(jié)出現(xiàn)較大的偏差，資金預(yù)算不滿足工程項目實際需求，難以充分發(fā)揮計劃資金的效用。同時，建筑施工企業(yè)也未真實根據(jù)資金使用計劃來執(zhí)行，資金使用較為隨意，影響工程建設(shè)。

3.5 項目資金內(nèi)部控制力度不足

當(dāng)前部分建筑施工企業(yè)存在項目資金內(nèi)部控制力度不足的問題，缺乏有效的內(nèi)部控制體制，不利于資金風(fēng)險的防范和控制。這主要體現(xiàn)在建筑施工項目實施過程中，各個職能部門缺乏緊密的聯(lián)絡(luò)，各項資金收支計劃和預(yù)算管理制度未能落到實處，也欠缺相應(yīng)的項目預(yù)算實施績效考核評估標(biāo)準(zhǔn)，欠缺相應(yīng)的資金監(jiān)督管理人員，欠缺事前、事中和事后控制，容易出現(xiàn)過量購置物資而加大管理成本的情況。

4 建筑施工項目資金管控措施

4.1 拓寬融資渠道

眾所周知，建筑施工項目的承接、施工和管控等環(huán)節(jié)必然需要充足的項目資金支撐，而穩(wěn)定的融資渠道是建筑施工項目資金的來源，因此建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分了解當(dāng)前市場環(huán)境的變化，樹立良好的建筑施工項目資金管控意識，大力拓寬融資渠道，嚴(yán)格圍繞具體的建筑施工項目開展資金管控工作，強化對建筑施工項目資金時間價值和機會成本的管控，即更加關(guān)注融資效果，盡可能地減少項目的融資成本。同時，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照自身整體的長期發(fā)展戰(zhàn)略和各工程項目的具體執(zhí)行狀況，擬訂不同的融資方案。例如，建筑施工企業(yè)可采取多種融資手段，以銀行信貸資金為基礎(chǔ)，結(jié)合民間融資方式、周轉(zhuǎn)信貸和短期債券等融資方式，對比不同融資工具的組合產(chǎn)生的成效，對此進行可行性分析，選擇最佳的融資渠道組合方案。此外，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格實施具體的融資方案，設(shè)立專門的建筑施工項目資金管控小組和崗位，專職負(fù)責(zé)融資工作，全面發(fā)掘各建筑施工項目的優(yōu)勢，提高銀行信貸資金的吸引力，提高信用額度，使銀行愿意與公司建立長期的借貸關(guān)系，也使公司盡可能地掌握更多的融資話語權(quán)，降低借款利率。建筑施工企業(yè)還可借助安全性高的短期融資渠道，防止出現(xiàn)建筑施工項目短期資金不足的現(xiàn)象。

4.2 跟進項目進度，及時完成結(jié)算并催收款項

項目工程款項是建筑施工企業(yè)的主要經(jīng)濟來源，是維持日常經(jīng)營活動的前提條件。因此及時結(jié)算建筑施工項目價款至關(guān)重要。

第一，在建筑施工項目合同談判和簽署階段，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對于合同的管控，甄別承攬工程項目。具體來說，在投標(biāo)之前，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面審查業(yè)主方的綜合實力和經(jīng)營水平，充分掌握其基礎(chǔ)信息，包括信譽水平、財務(wù)狀況、資金來源、市場發(fā)展前景、所處區(qū)域的當(dāng)?shù)卣摺⒌乩憝h(huán)境和人文政治等，全方位評估項目風(fēng)險。同時，在中標(biāo)之后，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)事先評審項目合同協(xié)議，保證合同條款合乎相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定之后，再簽署合同，尤其對于某些資金鏈斷裂或者爛尾的工程項目，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)全方位了解建筑施工場所當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)和相關(guān)政策，仔細(xì)核對資金支付方式和工程結(jié)算內(nèi)容等細(xì)節(jié)。第二，在建筑施工項目建設(shè)過程當(dāng)中，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格跟進追蹤工程項目的施工進度，及時與工程項目業(yè)主方聯(lián)絡(luò)，完成相應(yīng)工程項目款項的結(jié)算工作并且按時催收工程款項，降低工程項目款項呆賬和壞賬的發(fā)生概率。第三，在建筑施工即將竣工之前，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)留一部分時間，提醒業(yè)主方準(zhǔn)備工程項目價款結(jié)算相關(guān)手續(xù)文件，按照項目合同協(xié)議的規(guī)定來進行資金結(jié)算。倘若發(fā)現(xiàn)潛在的資金回收風(fēng)險，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整優(yōu)化工程項目資金的投入，降低資金的沉沒風(fēng)險，并且擬訂相應(yīng)的資金風(fēng)險管控措施，有效地催收款項。第四，在建筑施工項目竣工和資金結(jié)算階段，建筑施工企業(yè)與相應(yīng)的工程項目業(yè)主方之間應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守建筑施工項目尾款的結(jié)算和支付的相關(guān)規(guī)定，第一時間清收或者支付建筑施工項目的尾款。

4.3 強化應(yīng)收賬款的催收工作

工程項目應(yīng)收款項管控工作是建筑施工項目資金管控的重中之重。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化自身的工程項目應(yīng)收賬款催收工作，最大限度地確保應(yīng)收款項及時收回。在向業(yè)主方催收應(yīng)收工程項目款項時，建筑施工企業(yè)需要把握催款的態(tài)度和催收的方式，重視長期客戶的維護。對于長期合作的老客戶，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極主動與其溝通交流，及時獲取業(yè)主方資金流動信息數(shù)據(jù)，了解其款項未按時支付的難處，適當(dāng)放寬資信政策，并且催收應(yīng)付款項時口吻應(yīng)當(dāng)較為平和。對于長期未按時結(jié)算工程款項的客戶，建筑施工企業(yè)應(yīng)采取較為強硬的態(tài)度來催收，辦理相應(yīng)的索賠手續(xù)，必要時應(yīng)用法律手段。同時，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)組建應(yīng)收工程項目款項清收小組，專職負(fù)責(zé)工程質(zhì)保金和履約保證金等應(yīng)收款項的回收和管理，加強建筑施工項目資金管理，加大清欠力度，明確相應(yīng)的職責(zé)，確保權(quán)責(zé)分明，并且建立有約束力的懲罰機制和有吸引力的獎勵制度，將員工的業(yè)績考核指標(biāo)與應(yīng)收工程項目款項的回收狀況相對應(yīng)，合理計算應(yīng)收周轉(zhuǎn)率。此外，建筑施工企業(yè)還可借助信用額度來辦理銀行中間業(yè)務(wù)，從而適當(dāng)?shù)販p輕項目資金負(fù)擔(dān)，縮減資金成本，例如，建筑施工企業(yè)可通過辦理應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)，來獲取更多的流動資金，促進項目資金的快速循環(huán)和周轉(zhuǎn)，并且減少應(yīng)收工程項目款項催收的壓力，也有助于完善自身的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)[3]。需要注意的是，建筑施工企業(yè)在辦理各銀行函證時，需要盡可能地選擇除現(xiàn)金擔(dān)保以外的支付方式，有效地加快資金回籠，降低財務(wù)風(fēng)險。

4.4 制定資金使用計劃，加強資金預(yù)算

建筑施工企業(yè)在制定資金使用計劃之前，應(yīng)當(dāng)加強資金預(yù)算管理，深入現(xiàn)場當(dāng)中調(diào)查分析，全面收集市場數(shù)據(jù)，全面了解各個部門和項目各個活動的實際資金需求，提升資金計劃的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。具體來說，在年底編制項目資金預(yù)算時，建筑施工項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)仔細(xì)研讀工程合同，結(jié)合相應(yīng)的建筑施工計劃、項目資金投融資狀況等因素，開展項目材料費、機械設(shè)備費、施工費、其他費用等開支的預(yù)算工作，合理預(yù)測資金需求量，為后續(xù)的工程項目資金使用提供科學(xué)的依據(jù)。在月底上報下一個月項目資金預(yù)算時，建筑施工項目組財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)各期的申報量，合理配置各工程項目資金的限額，并且合理安排每月的資金支付。一旦出現(xiàn)計劃外支付、預(yù)算資金不足、不可抗力因素造成的項目資金損失等需要調(diào)整項目預(yù)算的情況，需要嚴(yán)格按照既定的流程來進行，及時調(diào)整項目資金使用計劃，交由工程項目資金負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。同時，為了避免出現(xiàn)預(yù)算編制信息不對稱的情形，建筑施工企業(yè)可以完善項目資金預(yù)算編制的組織形式，即讓建筑施工工程技術(shù)人員投入到具體的項目預(yù)算編制過程當(dāng)中，從技術(shù)層面出發(fā)，來評估判斷所需物資需求的總量和物料類別，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險隱患[4]。

4.5 建立財務(wù)監(jiān)督和考核制度，加強資金的內(nèi)部控制

首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)搭建統(tǒng)一的工程項目資金結(jié)算中心，統(tǒng)一項目資金收支管控，即根據(jù)工程項目款項拖欠狀況，采取統(tǒng)一管控的措施，集中分散的項目資金，通過科學(xué)合理的調(diào)度，降低資金的閑置率。例如，可搭建專門的資金結(jié)算中心，開設(shè)專門的項目資金銀行賬戶，對各分公司和子公司分設(shè)虛擬賬戶核算，實行集中管控，確保各下屬機構(gòu)嚴(yán)格按照工程項目預(yù)算計劃來執(zhí)行，最大限度地規(guī)范建筑施工項目資金的使用和財務(wù)收支的行為。

其次，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的財務(wù)監(jiān)督和考核制度，在項目施工時，實時監(jiān)控工程項目實施階段的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出狀況，比對預(yù)算進度和實際進度之間的差異，采取動態(tài)化監(jiān)督管理和多方考核的方式，量化各項績效考核指標(biāo)，將其作為漲薪、升職、表揚等方面的依據(jù)，全面體現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督和考核機制的職能。

最后，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化工程項目資金風(fēng)險的內(nèi)部控制和監(jiān)控，找到潛在的資金風(fēng)險隱患，嚴(yán)格把控項目資金流向，即建筑施工企業(yè)可采取大數(shù)據(jù)等先進的新一代信息技術(shù)，來對工程項目施工的內(nèi)外部環(huán)境進行評價，評估其風(fēng)險隱患，并且通過完善內(nèi)部控制制度，從投標(biāo)、預(yù)算編制、合同簽署、采購、資金結(jié)算、施工等各個關(guān)鍵點入手，加強內(nèi)部控制管理，投入必要的階段性保險工作，降低建筑施工項目資金使用風(fēng)險。

此外，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把握工程項目事前、事中和事后資金控制，具體來說，在投標(biāo)、合同簽訂和預(yù)算編制的事前控制環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)建筑施工項目資金管控的相關(guān)規(guī)定和相應(yīng)的建筑施工組織方案，選擇成本較低且滿足合同協(xié)議規(guī)定的建筑施工方案，減少不必要的費用支出，并且對應(yīng)收賬款、預(yù)計毛利等預(yù)算指標(biāo)進行分析，形成相應(yīng)的文字記錄;建筑施工企業(yè)在具體實施的事中控制環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)定期盤點固定資產(chǎn)，監(jiān)控項目的實施情況，評價業(yè)主方的還款能力，發(fā)現(xiàn)潛在的資金風(fēng)險;建筑施工企業(yè)在項目竣工結(jié)算、考核評估的事后環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注項目資金的回款狀況，降低資產(chǎn)負(fù)債率，并且重視建筑施工項目資金流下游，加強項目成本核算，做好工程款項結(jié)算、成本核算和涉稅業(yè)務(wù)等工作，及時清查資金流，收集發(fā)票憑證，保證建筑施工項目收入成本配比性的科學(xué)、合理[5]。

5 結(jié)語

毋庸置疑，建筑施工項目是建筑施工企業(yè)正常經(jīng)營和長期穩(wěn)步發(fā)展的“基石”。創(chuàng)收與盈利水平直接決定建筑施工企業(yè)的運營狀況，而建筑施工項目資金管控水平又直接決定建筑施工企業(yè)的創(chuàng)收與盈利能力。由于建筑施工項目的資金管控工作是一項復(fù)雜和龐大的工程，涉及多個利益方，貫穿整個項目過程，因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注建筑施工項目各個過程的資金管控，跟進項目進度，及時完成結(jié)算并催收款項，并且建立財務(wù)監(jiān)督和考核制度，加強資金的內(nèi)部控制，從而保證穩(wěn)定的運營資金來源，提升資金的利用效率，保障建筑施工項目順利完成。

【參考文獻(xiàn)】

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【5】王曉強.建筑施工項目資金管理風(fēng)險分析及防控建議[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2018（08）：202-203.

【作者簡介】曾彤（1988-），女，四川內(nèi)江人，會計師，從事企業(yè)財稅管理研究。