國有企業(yè)內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險分析

劉惠

曲阜市國有資本投資運營集團(tuán)有限公司

一、國有企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

企業(yè)利用一定的途徑和手段，以管理企業(yè)自身在運營時的人員、事物等，這樣的管理制度很大程度地幫助了國有企業(yè)的健康良好發(fā)展。但隨著商品市場的不斷發(fā)展，國有企業(yè)改革的過程中，常常會忽略企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的完善。針對不同時期，不同情況下的國有企業(yè)。所面臨的內(nèi)部控制管理工作的問題進(jìn)行分析。概括地說，主要包括以下幾點：

(一)內(nèi)部控制管理制度的完善不被重視

隨著經(jīng)濟(jì)全球化步伐的不斷加快和科技發(fā)展的加速，國有企業(yè)在商品市場上的競爭越來越激烈。在這樣的情況之下，一些國有企業(yè)急于求成，步調(diào)邁的過于大，急于求成，強求企業(yè)所獲得的利益，反而會疏忽對于企業(yè)自身內(nèi)部的控制和管理。此外，國有企業(yè)中還有一部分以新興產(chǎn)業(yè)為主的企業(yè)。這些企業(yè)在科技高速發(fā)展的市場中，因為科技加持加上政策支持，企業(yè)的風(fēng)險會相較于傳統(tǒng)行業(yè)較少，所以，也同樣會忽略完善自身的內(nèi)部控制管理制度。企業(yè)如果缺乏一定完善的內(nèi)部管控制度，就會造成企業(yè)內(nèi)部管理缺乏效率，自身資源也會產(chǎn)生一定程度的浪費，整個企業(yè)的經(jīng)營模式也缺乏科學(xué)合理性。這樣也可能進(jìn)一步造成國有企業(yè)在市場競爭中失去優(yōu)勢。其次，缺乏內(nèi)控管理，同時會造成企業(yè)的每一項工作無法將責(zé)任承包給個人，而企業(yè)內(nèi)部的員工對自身崗位沒有清晰的認(rèn)識，工作態(tài)度無法擺正，工作目標(biāo)也不能清晰明了。

(二)國有企業(yè)內(nèi)部控制管理制度不完善

國有企業(yè)內(nèi)部上下各級層次較多，所以，內(nèi)控管理工作的工作標(biāo)準(zhǔn)往往不一致，統(tǒng)一力度不夠。造成這些的原因就是國有企業(yè)內(nèi)控管理制度的建設(shè)并不完全。究其根源是一些國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理制度建立工作時，完全照搬原有經(jīng)驗，并沒有依照自身企業(yè)的實際情況，缺乏一定的目的性，也早已過時?，F(xiàn)如今，國有企業(yè)在改革和發(fā)展的過程中，為了擴(kuò)大自身規(guī)模，從而盲目地進(jìn)行一些存在很大隱患的投資、融資行為。這樣做也是內(nèi)控管理體系存在漏洞的表現(xiàn)。這樣不僅無法跟進(jìn)國有企業(yè)改革，還使國有企業(yè)難以形成適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求的內(nèi)控管理制度。

(三)高水平內(nèi)部控制人才存在空缺

國有企業(yè)身處于快速發(fā)展的市場中，企業(yè)的內(nèi)控管理工作必須在科學(xué)合理的指導(dǎo)下，由專業(yè)化人才來進(jìn)行。而這也正是國有企業(yè)缺乏等。一些國有企業(yè)的員工認(rèn)為，內(nèi)控管理工作并不能很好的幫助企業(yè)完成發(fā)展。這本質(zhì)上也是對內(nèi)控工作的認(rèn)識并不清晰。這也導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)控管理工作并不能很好的在各部門內(nèi)進(jìn)行開展。管理人員缺乏內(nèi)控管理思想，大部分員工也沒有內(nèi)控管理工作的相關(guān)經(jīng)歷。而國有企業(yè)新引進(jìn)的人才又缺乏相關(guān)的經(jīng)驗。所以老員工帶不動新員工，新員工又不能給老員工提供一定的科學(xué)化的管理技術(shù)。這就是實現(xiàn)內(nèi)控管理工作方向的阻礙。

(四)內(nèi)控管理工作缺少監(jiān)管制度

對于一個企業(yè)來說，其經(jīng)營和發(fā)展的最終目的就是將利益實現(xiàn)一定程度的最大化，所以在追求利益的同時，可能會缺乏對監(jiān)管制度的完善。盡管國有企業(yè)大都具有完備的監(jiān)督制度，但缺乏對于內(nèi)部管理控制工作的監(jiān)督?；蚴怯幸欢ǖ谋O(jiān)督制度，但監(jiān)督工作浮于表面無法落實。甚至?xí)霈F(xiàn)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理工作的監(jiān)督人員工作能力不達(dá)標(biāo)，工作態(tài)度不認(rèn)真等情況。再加上企業(yè)本身對于內(nèi)部監(jiān)管并不重視，這導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管監(jiān)督制度的確立并不能基于企業(yè)實際情況。這都使監(jiān)督工作無法落實，也進(jìn)一步阻礙了內(nèi)控管理工作的進(jìn)行。

二、國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險分析

國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險主要是指國有企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)財務(wù)活動時，所產(chǎn)生的隱患或是風(fēng)險。由于現(xiàn)處的市場經(jīng)濟(jì)在不斷的變化之中，國有企業(yè)如何在競爭中得到發(fā)展。就不可避免的要進(jìn)行自身的財務(wù)風(fēng)險分析。而企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險往往各種各樣。所以，對國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，就可以保證國有企業(yè)的經(jīng)營能夠科學(xué)地進(jìn)行下去。

(一)債務(wù)負(fù)擔(dān)過重

一些國有企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)并不科學(xué)。在實際經(jīng)營的過程中，由于自身產(chǎn)品的競爭力不足，過度求成。在市場上不能獲得較大的份額，所以在資金上很大程度地依賴于投資。例如，依靠銀行貸款投資等。這也導(dǎo)致了國有企業(yè)的。對外債務(wù)負(fù)擔(dān)較重。而債務(wù)的不斷疊加，再加上產(chǎn)品本身不能帶來很高的效益，所以國有企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)往往會越來越僵化。企業(yè)在經(jīng)營過程中所能運用的流動資金也會隨著以上這個惡性循環(huán)不斷的變少。

(二)投資融資風(fēng)險

在國有企業(yè)改革后，不可避免的會進(jìn)行一系列的擴(kuò)大規(guī)模。而在規(guī)模擴(kuò)大的過程中。國有企業(yè)就會不斷地進(jìn)行一些投資和融資的經(jīng)濟(jì)活動。這些投、融資活動看似為國有企業(yè)帶來了很大的經(jīng)濟(jì)效益。但實際上。它也為國有企業(yè)的發(fā)展埋下一定不可避免的隱患。例如，若一直盲目地不間斷一些投資融資活動，就會使國有企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)問題，投出去的資金無法收回，造成自身資金無法周轉(zhuǎn)。這也進(jìn)一步導(dǎo)致了國有企業(yè)的發(fā)展原地踏步，不進(jìn)反退。

(三)存貨缺乏流動性

在國有企業(yè)不斷擴(kuò)張規(guī)模的同時，一些不理智的囤積貨物的行為，也在國有企業(yè)中常常發(fā)生。這些囤積的存貨，不僅不能為國有企業(yè)帶來效益，還需要國有企業(yè)付出一系列保存費用。而在企業(yè)正常的運行過程當(dāng)中。需要大量的流動資金以維持企業(yè)的正常資金運轉(zhuǎn)。但大量的存貨往往導(dǎo)致旅游企業(yè)流動資金的不必要浪費。這樣的行為也為國有企業(yè)在資金運作困難的時候，埋下了很深的隱患。存貨大量堆積，資金運轉(zhuǎn)不開，這些都阻礙著國有企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

(四)產(chǎn)能過剩

產(chǎn)能過剩又叫產(chǎn)能利用率低，是我國在經(jīng)濟(jì)運行過程當(dāng)中常常面臨的問題。例如，在21世紀(jì)至今。我國已經(jīng)應(yīng)對了四次大規(guī)模的產(chǎn)能過剩問題。產(chǎn)能過剩究其根本原因，就是國有企業(yè)在創(chuàng)新方面不能得到很大的進(jìn)步。使其產(chǎn)品在競爭市場上無法獲得優(yōu)勢，時常徘徊在市場的中下游。另外，國有企業(yè)由于其自身經(jīng)營的缺陷，很少會對市場上的消費者對各產(chǎn)品的需求量進(jìn)行評估。從而導(dǎo)致國有企業(yè)的生產(chǎn)決策出現(xiàn)偏差，無法滿足市場上消費者的真正需求，進(jìn)而產(chǎn)生產(chǎn)能過剩的現(xiàn)象，影響了企業(yè)原本的資金流動。這樣也就進(jìn)一步造成了一部分國有企業(yè)在市場競爭中處于劣勢地位。

(五)企業(yè)管理不集中及人員意識薄弱

在國有企業(yè)實際的正常運營當(dāng)中，由于國有企業(yè)內(nèi)部的上下層級較多。所以，財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)控制能力以及財務(wù)管控能力相對較弱。這也就導(dǎo)致了本身統(tǒng)籌能力應(yīng)該相對較強的國有企業(yè)，反而很難管控以上這些問題，從而降低了企業(yè)的工作效率。再加上，我國的國有企業(yè)一般由國家或政府進(jìn)行控股，而企業(yè)在實際運營過程中的一般充當(dāng)公益法人。根據(jù)這一特點，所以，國有企業(yè)內(nèi)部對于財務(wù)工作的就會缺乏一定的關(guān)注度。這樣就造成了財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)不達(dá)標(biāo)，針對企業(yè)將面臨的財務(wù)風(fēng)險，并不能及時的識別，讓企業(yè)進(jìn)行規(guī)避操作；或是職業(yè)信念缺失，缺乏一定的財務(wù)風(fēng)險規(guī)避意識。再加上，國有企業(yè)缺少專門的審計人員，對于一部分運營過程中會對企業(yè)造成財務(wù)隱患的行為，缺少監(jiān)管。以上這些情況，都使得國有企業(yè)的發(fā)展收到阻礙。國有企業(yè)的資金鏈因為上述的財務(wù)風(fēng)險而產(chǎn)生斷裂風(fēng)險，也為國有企業(yè)的未來發(fā)展設(shè)下威脅。

三、國有企業(yè)內(nèi)部管理策略及預(yù)防財務(wù)風(fēng)險舉措

(一)加強人員管理，營造良好財務(wù)管理工作環(huán)境

首先，國有企業(yè)需要采取措施加強員工對內(nèi)控管理的認(rèn)識，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險管理的宣講工作，提高員工對內(nèi)控管理以及財務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)知程度?？梢圆扇⑵浼{入各部門、各個員工月底業(yè)績考核的內(nèi)容之一，增強員工的責(zé)任感，為宣傳工作的開展增添活力，使得內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理這兩項工作深入員工之中，從而促進(jìn)企業(yè)財務(wù)工作順利進(jìn)行。其次，企業(yè)要貫徹落實內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險管理工作，定期開展相關(guān)主題例會，聘請相關(guān)財務(wù)專家，在會議向員工講解內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系，讓員工明確這兩項工作的重要性，掌握其意義與價值，明白內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險管理必不可少且存在于各個工作之中。會議上各部門還需就本部門的內(nèi)部控制管理及財務(wù)風(fēng)險管理工作進(jìn)行總結(jié)，分析并規(guī)避潛在的危機和漏洞，從而制訂相應(yīng)的預(yù)防措施。管理者要時刻掌握企業(yè)內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險管理工作現(xiàn)狀，做好監(jiān)督管理工作，針對出現(xiàn)的問題和漏洞，要及時組織會議商議解決辦法，并加大后續(xù)工作的監(jiān)督力度，保證各個工作單位和部門管理工作的順利進(jìn)行與開展。最后，企業(yè)中的各個部門經(jīng)營階層也應(yīng)加強對內(nèi)控管理和風(fēng)險管理工作的學(xué)習(xí)，積極提高自身內(nèi)控及風(fēng)險管理意識，加強各部門之間聯(lián)系，提高部門協(xié)作工作的效率，總結(jié)出加強內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險管理的最優(yōu)途徑，從而營造有效的財務(wù)工作環(huán)境，進(jìn)而鞏固企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定，促進(jìn)企業(yè)各項工作的順利進(jìn)行開展。

財務(wù)人員是國有企業(yè)財務(wù)工作的實施者，高水平的財務(wù)風(fēng)險管理要求從業(yè)的財務(wù)工作者不僅要具有高水平的業(yè)務(wù)能力，其綜合素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)也都各有要求。因此，國有企業(yè)要做好財務(wù)工作者的人員培養(yǎng)工作。從國有企業(yè)財制度以及相關(guān)財經(jīng)政法的學(xué)習(xí)，再到財務(wù)風(fēng)險防治以及處理重大財務(wù)事故能力的培養(yǎng)，都需要被納入國有企業(yè)財務(wù)人員的日常管理工作中，提升財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，提升財務(wù)工作質(zhì)量。

(二)健全監(jiān)督制度，完善內(nèi)控管理制度

建立健全監(jiān)督管理制度，更有利于國企內(nèi)部的控制管理。使得內(nèi)部控制管理工作得以被監(jiān)督，規(guī)范化內(nèi)控工作的完成。但是在開展監(jiān)督管理工作時，會加大財務(wù)工作人員的工作量，還具有一定主觀性，容易導(dǎo)致檢查結(jié)果出現(xiàn)誤差。因此，則應(yīng)建立一個監(jiān)督管理機構(gòu)，由該機構(gòu)獨立的負(fù)責(zé)財務(wù)工作的考核，注意要培養(yǎng)監(jiān)督管理人員，觀察學(xué)習(xí)其他各部門專業(yè)人員，工作程序及工作經(jīng)驗，以便規(guī)范化，科學(xué)化的進(jìn)行監(jiān)督。各崗位工作人員需明確自身職責(zé)權(quán)利，監(jiān)督人員應(yīng)對各崗工作人員開展周計劃考察。強調(diào)部門內(nèi)部的監(jiān)督工作，將監(jiān)督管理工作融會貫通于企業(yè)各個階層中，在改善內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的同時，不放松外部監(jiān)督機構(gòu)，對外部監(jiān)督機構(gòu)也同時進(jìn)行強化，對國企外部的財政，稅務(wù)，審計工作分別進(jìn)行明確的分工，設(shè)立崗位承包責(zé)任制多角度對國企日常經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督。對領(lǐng)導(dǎo)階層和基層普通員工個人考核結(jié)果納入績效，加強其自我管理，提升自身綜合素質(zhì)。由此才能更好的控制風(fēng)險，促進(jìn)國企經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

完善內(nèi)部控制管理制度。國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)完善的內(nèi)部控制管理制度，能夠保障其正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。現(xiàn)金部分國企，內(nèi)控制度并不完善。制度的不完善，就導(dǎo)致了國企并不能根據(jù)制度指導(dǎo)實際工作的開展，從而無法約束相關(guān)工作人員的行為，相對應(yīng)的企業(yè)工作便不能正常進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身現(xiàn)有狀況以及內(nèi)控政策的改革，層層推進(jìn)，層層完善內(nèi)部控制管理制度，要求各部分工作嚴(yán)格按照該制度開展。在制度的完善過程中，還需加強各部門之間的聯(lián)系，使各部門之間形成一種相互制約，相互監(jiān)督的關(guān)系，打造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。要有針對性的建立內(nèi)控預(yù)算機制根據(jù)自身實際情況，對不同工作進(jìn)行規(guī)劃預(yù)算，補充完善內(nèi)控管理中不易發(fā)現(xiàn)的漏洞缺點，進(jìn)一步提升內(nèi)控管理的效率及質(zhì)量。如此，便可為財務(wù)工作夯實基礎(chǔ)，財務(wù)工作便可順利進(jìn)行。企業(yè)也可及時把握自身實際經(jīng)營狀況，及時糾正出現(xiàn)的問題，有效提高決策的安全與合理性，做到資金的全面管控，保障國有企業(yè)對資金的利用率。

(三)注重風(fēng)險評估，提升企業(yè)風(fēng)險防范意識

國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控的具體步驟應(yīng)是根據(jù)內(nèi)部管控的需要來評估或判斷各階段出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險及漏洞，從而在根本上找到造成財務(wù)風(fēng)險的原因以及了解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的形式，從而為后續(xù)的財務(wù)風(fēng)險防范提供經(jīng)驗和范本。進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險評估的工作人員必須要接受從事工作前的人員培訓(xùn)，使他們了解并掌握國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的具體表現(xiàn)和發(fā)生原因，從而盡快融入財務(wù)風(fēng)險評估及防范的工作環(huán)境中，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控的效率。管理人員要提高財務(wù)風(fēng)險防范意識，緊密各部門之間的聯(lián)系，從風(fēng)險評估入手，確立常出現(xiàn)風(fēng)險的環(huán)節(jié)，強化該部分財務(wù)風(fēng)險預(yù)防，具有針對性的開展財務(wù)風(fēng)險預(yù)防演練，建設(shè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，從而可提升財務(wù)風(fēng)險控制的效率。

(四)科學(xué)化投融資，強化企業(yè)債務(wù)防范

發(fā)展過程中的國有企業(yè)離不開投資和融資等活動的開展。這些活動的進(jìn)行必須配合科學(xué)化的規(guī)劃方案，否則會造成企業(yè)大量資金的流失。因此，國有企業(yè)應(yīng)規(guī)劃科學(xué)的規(guī)劃方案，根據(jù)這一方案融資投資。國有企業(yè)需培養(yǎng)專業(yè)的組織人員分析企業(yè)的現(xiàn)狀及未來規(guī)劃，從而進(jìn)行投資融資方案的設(shè)計。方案設(shè)計完成后再進(jìn)行對方案的審核，確定該方案適合于公司現(xiàn)狀。此外還需完善投融資決策程序以及投融資決策管理制度，如此才能更加科學(xué)合理地進(jìn)行投融資活動，避免資金的流失。與此同時，還需要進(jìn)行債務(wù)風(fēng)險分析的強化工作。將債務(wù)風(fēng)險防范工作做好，可以從以下幾個方面展開：一、確立明確的資產(chǎn)負(fù)債率標(biāo)準(zhǔn)，不可過多地讓企業(yè)背負(fù)債款；二、完善創(chuàng)新體制，將企業(yè)內(nèi)部的債務(wù)風(fēng)險防范體系時刻完善，使之可以應(yīng)對任何時期企業(yè)所面臨的問題；三、時刻注意本企業(yè)內(nèi)部的存貨堆積問題，同時，盡量避免產(chǎn)能過剩問題；四、理清國有企業(yè)與政府的債務(wù)責(zé)任問題，多方面共同合作，兼并進(jìn)行，更進(jìn)一步地規(guī)范債務(wù)風(fēng)險分析體系。

四、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)若想在市場競爭中取得一定優(yōu)勢就必須加強自身的內(nèi)部控制管理能力以及財務(wù)風(fēng)險防范能力，建立完善的監(jiān)督機制，營造良好的財務(wù)工作環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部也需提升對內(nèi)控管理和財務(wù)風(fēng)險管理的重視，積極應(yīng)對出現(xiàn)的風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)整體發(fā)展。