新稅收政策下加強(qiáng)企業(yè)合同評審的對策建議

邱紅梅

（重慶供銷控股（集團(tuán)）有限公司，重慶 401120）

企業(yè)在經(jīng)營過程中會涉及許多經(jīng)濟(jì)流通的環(huán)節(jié)，包括與供貨商、客戶之間交易產(chǎn)品的行為?；诖?，為了全面保障經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全、當(dāng)事人的合法權(quán)益以及實(shí)現(xiàn)當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，通常應(yīng)當(dāng)提前分清工作責(zé)任，簽訂合同。希望能借助法律制度約束經(jīng)營行為，這就要求企業(yè)需專項(xiàng)安排管理人員負(fù)責(zé)合同評審工作，確保合同條款內(nèi)容具有合理性、可行性的特征。

一、新稅收政策背景下實(shí)施合同評審的重要作用

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

合同評審工作通常要在簽訂合同之前展開，基于合同是保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵所在，在進(jìn)行合同評審工作時(shí)，工作人員會著重站在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度思考問題，旨在通過調(diào)整合同內(nèi)容來規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。同時(shí)，在經(jīng)過科學(xué)的合同評審工作后，不僅能保障企業(yè)資金、資產(chǎn)的安全，避免重復(fù)繳稅，合理合法地節(jié)約資金。還能在合同的約束下提高經(jīng)營效率、質(zhì)量，為企業(yè)參與市場競爭打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因此，在市場競爭環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)應(yīng)積極結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)，找到優(yōu)化合同評審內(nèi)容的方法，讓工作的各項(xiàng)基本職能可以充分發(fā)揮作用，以此來應(yīng)對時(shí)代發(fā)起的挑戰(zhàn)。

（二）避免產(chǎn)生矛盾糾紛問題

企業(yè)在項(xiàng)目經(jīng)營階段，會安排管理人員提前通過合同評審來判斷合同內(nèi)容是否科學(xué)合理，讓準(zhǔn)備簽訂合同的雙方可以針對合同進(jìn)行溝通交流，共同商議解決問題的對策。這對于避免合同生效后產(chǎn)生矛盾糾紛問題有重要作用，能夠提高雙方對于合作的滿意度，科學(xué)推動(dòng)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。而且，在評審工作的支持下，可以消除工作中許多不確定性的因素，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展目標(biāo)，達(dá)到提質(zhì)增效要求，提升核心競爭力的重要支撐。

（三）提升企業(yè)精細(xì)化管理水平

稅收管理政策不斷更新，計(jì)稅方法也發(fā)生了變化?；谛聲r(shí)期人們可以通過增值稅發(fā)票來抵扣部分稅款，在這種情況下，如果交易行為涉及簽訂合同的環(huán)節(jié)，則要規(guī)范化地展開合同評審工作。重點(diǎn)應(yīng)從稅務(wù)管理的角度來分析合同當(dāng)中是否存在不合理的內(nèi)容，還要根據(jù)相關(guān)政策的特點(diǎn)來確定合同的優(yōu)化調(diào)整方向，最終目標(biāo)是提升經(jīng)濟(jì)管理工作的精細(xì)化水平，讓管理任務(wù)具有流程化、制度化的特點(diǎn)。這項(xiàng)工作一般應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門、管理部門的人才按照規(guī)定的流程、參照國家法律管理?xiàng)l例來完成。

二、新稅收政策下合同評審工作的基本流程

（一）合同請示工作

具體落實(shí)合同評審工作時(shí)，工作人員要完成的第一項(xiàng)任務(wù)就是進(jìn)行合同請示。關(guān)鍵是要收集相關(guān)資料，確定工作內(nèi)容，規(guī)范工作流程。具體包括資信調(diào)查、約定條款、決策會議記錄、專項(xiàng)情況說明等。經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能展開具體的評審任務(wù)。要以逐層管理的方式，讓項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在申請文件上簽字蓋章，這樣在后續(xù)出現(xiàn)問題時(shí)，能以此來分清工作責(zé)任。合同評審工作專業(yè)程度較高，除了要讓企業(yè)內(nèi)部的管理人員、會計(jì)人員參與評審之外，還要聘請專業(yè)的法律顧問，從法律管理的角度給出指導(dǎo)意見。另外，針對不同的項(xiàng)目經(jīng)營類型，應(yīng)安排專業(yè)的技術(shù)人員參與評審。

（二）涉稅評審工作

1.主體資格

在合同評審任務(wù)中，企業(yè)應(yīng)選擇合適的合作對象。一方面，針對稅收政策的改革，為了控制成本，在前期采購環(huán)節(jié)中要簽訂采購合同，注意選擇能夠開具正規(guī)增值稅發(fā)票的企業(yè)建立合作關(guān)系；另一方面，應(yīng)了解合作方的信譽(yù)度等級是否達(dá)標(biāo)，綜合分析合作方履行合同條款的能力，最大限度地降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。如果要購置固定資產(chǎn)，通常還要考慮產(chǎn)品價(jià)格、質(zhì)量等方面的問題，以此作為評審合同主體資格的依據(jù)。

2.價(jià)稅分離

企業(yè)在參與市場競爭的具體過程之中，必須要按照規(guī)定按時(shí)、足額繳納經(jīng)營所得稅。以涉稅合同的評審工作為例，許多工作人員都會選擇采用價(jià)稅分離的管理措施。價(jià)稅分離指的是將含稅產(chǎn)品的價(jià)格分成稅價(jià)及商品價(jià)格兩個(gè)部分、將人員工資分成應(yīng)繳稅費(fèi)和應(yīng)獲得的工資兩部分。從而完成對相關(guān)數(shù)據(jù)的詳細(xì)分類，避免在經(jīng)濟(jì)問題上產(chǎn)生糾紛，這還可以用于判斷稅費(fèi)價(jià)格是否過高。而且，在市場環(huán)境下，稅率會隨時(shí)發(fā)生變化。在合同評審時(shí)，應(yīng)在合同當(dāng)中對稅費(fèi)問題進(jìn)行專項(xiàng)管理。這樣當(dāng)實(shí)際需要調(diào)整稅率時(shí)，只需要對稅款部分進(jìn)行稅率計(jì)算工作即可，能夠減少后續(xù)的經(jīng)濟(jì)管理任務(wù)量。

3.計(jì)稅方式

不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)在項(xiàng)目經(jīng)營過程中適宜使用的計(jì)稅方式也不同。在這種情況下，要進(jìn)行合同評審工作，還要對比各種可用計(jì)稅方案的優(yōu)勢及不足，規(guī)定在合同履約期間的計(jì)稅流程。以營改增背景為例，大部分企業(yè)會首選簡易征收的計(jì)稅方式，而國家政策中規(guī)定了不同情況下簡易征收計(jì)稅的稅率。企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算分析工作時(shí)，可以結(jié)合具體參數(shù)提前計(jì)算稅費(fèi)，并著重做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作，目的是完成稅務(wù)籌劃任務(wù)。

（三）發(fā)票評審工作

新稅收政策下，企業(yè)合同評審工作環(huán)節(jié)還涉及處理發(fā)票相關(guān)條款的問題。具體要關(guān)注以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：第一，基于增值稅發(fā)票的使用價(jià)值較高，在合同中應(yīng)明確規(guī)定增值稅發(fā)票的格式，確定哪些發(fā)票可以判定為合格的發(fā)票。在時(shí)代發(fā)展背景下，針對發(fā)票類型的變化，企業(yè)應(yīng)分別針對紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票落實(shí)管理任務(wù)。第二，個(gè)別情況下涉及在發(fā)票上填寫備注信息的環(huán)節(jié)，在新稅收政策的管理下，企業(yè)安排專業(yè)工作人員進(jìn)行合同評審工作時(shí)，應(yīng)在合同中明確標(biāo)注備注信息都有哪些法律效力，規(guī)定可以填寫在備注欄的信息內(nèi)容，規(guī)范信息填寫格式。例如，涉及填寫數(shù)字時(shí)，是用阿拉伯?dāng)?shù)字還是大寫數(shù)字填寫；發(fā)票上的內(nèi)容是否可以涂改，這些都是企業(yè)在簽訂合同時(shí)要關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。第三，應(yīng)關(guān)注發(fā)票的時(shí)間，發(fā)票的開具時(shí)間與是否可以抵消當(dāng)期稅費(fèi)的問題息息相關(guān)。在評審合同的條款時(shí)，應(yīng)增加對發(fā)票時(shí)間的管理要求，明確表示在沒有開具發(fā)票時(shí)不能先支付費(fèi)用，避免在支付稅款的過程中由于稅費(fèi)計(jì)算工作而出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛。第四，發(fā)票的開具、作廢等行為都要在法律允許的范圍內(nèi)展開?？梢栽诤贤性黾酉嚓P(guān)的附加條例，解決發(fā)票管理難題。

（四）結(jié)算評審工作

企業(yè)在經(jīng)營過程中可能會遇到一些合同當(dāng)中沒有涉及的經(jīng)濟(jì)支出情況，如果不做好全面的經(jīng)濟(jì)管理工作，會造成經(jīng)營成本增加、經(jīng)濟(jì)效益下降的問題。因此，在針對合同當(dāng)中的結(jié)算條款落實(shí)合同評審工作時(shí)，要提前對可能遇到的附加費(fèi)用進(jìn)行綜合分析。判斷產(chǎn)生費(fèi)用的原因，分析該費(fèi)用是否為必要支出。應(yīng)注意做好資金的分配及利用工作，目的是在根本上發(fā)揮出資金的使用價(jià)值。與此同時(shí)，在采購管理階段中，通常為了保證產(chǎn)品質(zhì)量，應(yīng)與供貨方商議采用貨到付款的方式，并要分清由于質(zhì)量問題造成的退貨需要由誰負(fù)責(zé)，通過合同的約束力來保障資金的使用安全。此外，在項(xiàng)目結(jié)算時(shí)，付費(fèi)方式如何選擇、付款時(shí)間范圍的管理等，這些都是負(fù)責(zé)合同評審工作的人員在稅務(wù)管理階段要關(guān)注的重點(diǎn)及難點(diǎn)問題。關(guān)鍵要保證合同、貨物（服務(wù)）、發(fā)票、資金涉及的相關(guān)信息保持一致，這是提高企業(yè)合同管理效果的基礎(chǔ)前提。

（五）其他評審任務(wù)

企業(yè)進(jìn)行合同評審時(shí)，需要處理的工作數(shù)據(jù)信息有很多，要達(dá)到最終的評審效果，解決企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展難題，還要注重完成對合同價(jià)格的審核，關(guān)注預(yù)計(jì)支出成本、可獲取的利潤與實(shí)際經(jīng)濟(jì)盈虧情況之間產(chǎn)生的差異。與此同時(shí)，采購價(jià)格的管理也會影響最終的經(jīng)濟(jì)管理效果，在合同評審中，可以從物資詢價(jià)、競價(jià)、定價(jià)管理的環(huán)節(jié)出發(fā)，收集工作數(shù)據(jù)信息，為采購工作提供基礎(chǔ)支持。應(yīng)考慮結(jié)合線下市場價(jià)格、網(wǎng)購價(jià)格兩個(gè)角度落實(shí)管理任務(wù)。在遵守管理規(guī)定，接受市場外部的監(jiān)督時(shí)，也要在內(nèi)部落實(shí)合同分析及管理任務(wù)。重點(diǎn)要關(guān)注各種產(chǎn)品價(jià)格的變動(dòng)情況，嘗試動(dòng)態(tài)化的調(diào)整合同采購計(jì)劃。另外，完成合同評審工作時(shí)，不僅要設(shè)定經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，關(guān)注未來項(xiàng)目運(yùn)行時(shí)可以獲得的經(jīng)濟(jì)利潤，還要在合同評審環(huán)節(jié)中學(xué)會從全局角度出發(fā)，考慮企業(yè)的后續(xù)發(fā)展問題。

三、企業(yè)合同評審工作的對策建議

（一）編寫合同范本

基于合同評審的重要作用，為了提升工作水平，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身工作的實(shí)際情況，總結(jié)以往的合同管理經(jīng)驗(yàn)，分析目前工作中存在的優(yōu)勢及不足，從中找出優(yōu)化合同內(nèi)容及配套管理機(jī)制的方法?，F(xiàn)階段，最有效的方式就是提前根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，完成對合同范本的編寫工作。這樣在合作雙方?jīng)]有特殊要求的情況下，可以直接打印合同范本，填寫合同內(nèi)容。編制范本時(shí)，應(yīng)確保范本中各項(xiàng)條例全面、細(xì)致，沒有爭議。還應(yīng)注意遵守合法性原則，要從客觀性的角度來判斷合同雙方的法律地位是否平等，避免出現(xiàn)隱藏條款、不平等合約等問題。針對這個(gè)要求，法律管理機(jī)構(gòu)通常會公布一些合同管理規(guī)則，并會為企業(yè)提供問詢服務(wù)，防止所簽訂的合同出現(xiàn)無效的情況。

（二）完善管理制度

合同評審工作是否規(guī)范、有序，將會對后續(xù)合同的應(yīng)用價(jià)值產(chǎn)生直接的影響?；诖?，在新稅收政策下，要依靠合同來保護(hù)經(jīng)濟(jì)利益不受損害，必須要結(jié)合國家給出的管理?xiàng)l例來完善企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制，規(guī)范員工的工作行為。常見方法主要是圍繞著合同內(nèi)容對員工進(jìn)行思想教育，提高員工的法律意識及責(zé)任意識，并結(jié)合崗位用人需求來建立責(zé)任監(jiān)督機(jī)制。通過獎(jiǎng)懲結(jié)合的管理方式，對遵守管理規(guī)定、認(rèn)真參與合同管理工作的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。關(guān)鍵要將員工個(gè)人經(jīng)濟(jì)效益與企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況關(guān)聯(lián)起來，這是調(diào)動(dòng)員工工作熱情、推動(dòng)合同管理工作穩(wěn)步開展的必要前提，需要各個(gè)企業(yè)提高重視力度。

（三）加強(qiáng)專業(yè)能力培訓(xùn)

由于政策在不斷更新，企業(yè)經(jīng)營范圍也在不斷拓寬，實(shí)際在日常工作中落實(shí)合同評審任務(wù)時(shí)，涉及的專業(yè)知識內(nèi)容比較多。在這種情況下，要從稅務(wù)管理的角度出發(fā)，完成對合同條例的優(yōu)化設(shè)置，需要著重意識到人才的重要作用，組建專業(yè)的合同評審團(tuán)隊(duì)，從中選拔了解管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)及法律知識的人才，根據(jù)合同評審工作的基本流程設(shè)置不同的崗位，以分工管理的方式發(fā)揮人力資源的使用價(jià)值。可以定期進(jìn)行工作能力的考核，為人才建立個(gè)人檔案，判斷人才工作能力是否滿足企業(yè)新時(shí)期的發(fā)展要求。結(jié)合人才存在的共性及個(gè)性問題，為工作團(tuán)隊(duì)提供學(xué)習(xí)交流的機(jī)會。關(guān)鍵要安排專家為人才提供評審指導(dǎo)，讓每一項(xiàng)基礎(chǔ)的合同評審工作都能具有邏輯合理的特點(diǎn)，保障合同質(zhì)量達(dá)標(biāo)。

（四）采用在線評審方案

新時(shí)期，為了加快合同評審速度，簡化工作流程，企業(yè)開始嘗試引進(jìn)現(xiàn)代化技術(shù)手段。例如，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)工作平臺，在平臺上使用大數(shù)據(jù)技術(shù)來收集工作信息，完成對合同評審資料的智能化整理及分類。與此同時(shí)，為人才之間建立可以互動(dòng)溝通的渠道，讓各部門員工都能從自身工作角度出發(fā)，提出評審管理意見。與傳統(tǒng)工作方式相比，采用在線評審的方式可以實(shí)現(xiàn)無紙化辦公工作要求，還能保留每一個(gè)環(huán)節(jié)的詳細(xì)工作信息，在后續(xù)優(yōu)化合同方案時(shí)可以提供數(shù)據(jù)支持。要實(shí)現(xiàn)這個(gè)工作目標(biāo)，應(yīng)構(gòu)建數(shù)據(jù)庫平臺，進(jìn)行信息的集中存儲，這需要使用云存儲技術(shù)。另外，應(yīng)關(guān)注信息的安全性和完整性問題，還要著重提高人才對信息技術(shù)的操作能力，才能靈活、高效地處理合同評審問題。

（五）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別與管理

市場價(jià)格因素、經(jīng)濟(jì)管理制度發(fā)生變化時(shí)，如果沒有對合同內(nèi)容做出調(diào)整就直接使用，可能會誘發(fā)安全風(fēng)險(xiǎn)問題。因此，在前期進(jìn)行合同評審工作時(shí)，就要及時(shí)從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的角度出發(fā)，識別風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)等級。基于不同項(xiàng)目類型會出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題不同，合同評審任務(wù)的側(cè)重點(diǎn)也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。大部分企業(yè)都會從質(zhì)量、安全、經(jīng)濟(jì)效益三個(gè)角度來分析問題。這涉及從市場外部因素和企業(yè)內(nèi)部因素兩個(gè)角度思考問題的環(huán)節(jié)，要注意總結(jié)以往的工作經(jīng)驗(yàn)，嘗試在工作中構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)模型，有針對性地將風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)容融入合同評審任務(wù)中。對于常見風(fēng)險(xiǎn)問題，要在合同當(dāng)中給出預(yù)防性的解決對策，以此來調(diào)整合同內(nèi)容，優(yōu)化合同管理方案。在新時(shí)期，企業(yè)大多會從可行性評估角度來分析問題，在風(fēng)險(xiǎn)等級相對較低、經(jīng)濟(jì)收益良好的情況下，要先論證項(xiàng)目的可行性，讓每一步工作都在法律規(guī)定的狀態(tài)下展開，以此來促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。除此之外，為了避免實(shí)際項(xiàng)目運(yùn)行階段涉及修改合同內(nèi)容、添加附加條例的情況，要結(jié)合現(xiàn)行管理結(jié)構(gòu)體系，做好溝通管理工作，關(guān)鍵要全面體現(xiàn)出合同評審工作的重要價(jià)值。

四、結(jié)語

開展合同評審管理工作，首先應(yīng)當(dāng)完成合同請示任務(wù)，并重點(diǎn)關(guān)注合同當(dāng)中的內(nèi)容，比如涉稅條例評審、發(fā)票評審及項(xiàng)目資金、資產(chǎn)結(jié)算評審等，還要重點(diǎn)關(guān)注會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響的其他因素，從全局性角度思考問題。其次要注意選拔高質(zhì)量的專業(yè)人才，健全內(nèi)部管理機(jī)制，目的是通過合同評審任務(wù)來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、避免合作雙方產(chǎn)生矛盾糾紛問題、提升企業(yè)的精細(xì)化管理水平。在具體工作時(shí)，可以嘗試編寫合同范本、落實(shí)責(zé)任監(jiān)督機(jī)制、融入在線評審技術(shù)，并全面開展風(fēng)險(xiǎn)識別及管控工作，以解決新稅收政策下企業(yè)的合同管理難題，推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。