基于財務共享模式下企業(yè)數(shù)字財務建設的思考

田曉 云南省煙草公司大理州公司

引言

為便于財務信息協(xié)同管理，當下國內擁有較多分支體系架構的企業(yè)集團在財務管理過程中積極推進財務共享模式建設，這也成了國內企業(yè)內部財務管理現(xiàn)代化升級的關鍵一步。所謂財務共享模式，其前身來自業(yè)務共享服務模式，在初始發(fā)展中曾作為諸多業(yè)務內容的一個分支組成，隨著在企業(yè)內部的不斷推進與優(yōu)化，其在當下已經成為一項獨立概念內容。該概念在具體應用中，指在一個大型企業(yè)或綜合集團內部，搭建一個具有較強獨立性與靈活性的財務管理機構部門，用以負責管理企業(yè)中各部門以及附屬單位在開展業(yè)務過程中所產生的大量零散化和重復的財務信息，幫助公司大幅提升財務專項管理效率，規(guī)避財務成本的無序支出與無端浪費，整合單位內部財務部門的能力資源，在提升企業(yè)財務專項管理能力的同時，為企業(yè)的業(yè)務開展和管理提供更加優(yōu)質的服務。受限于經濟發(fā)展步調與傳統(tǒng)管理意識，國內企業(yè)財務管理信息化升級與現(xiàn)代化轉型工作的起步時間相對部分西方國家較晚，但隨著數(shù)字經濟概念的普及與新時期共享理念的推廣，國內企業(yè)在財務共享模式建成基礎上正不斷進行著企業(yè)數(shù)字財務建設的嘗試。尤其對于分支單位眾多的大型企業(yè)集團而言，此類嘗試已經成為上述企業(yè)開展數(shù)字化建設工作的重要組成部分。

一、企業(yè)數(shù)字財務建設意義

（一）順應數(shù)字經濟時代背景

據(jù)《2021年度中國企業(yè)財務共享服務中心建設情況調查報告》顯示，國內已經有近八成的大型企業(yè)開始利用財務共享模式發(fā)展數(shù)字化財務建設，同時還有17.65%的集團企業(yè)將該項建設列入未來發(fā)展規(guī)劃，其具體數(shù)據(jù)表現(xiàn)情況如圖1所示?？梢哉f“數(shù)字經濟”和“大數(shù)據(jù)”時代的到來，已經讓國內企業(yè)在數(shù)字化專項管理轉型進入不可逆轉的態(tài)勢。

圖1 2021年國內大型企業(yè)財務共享模式與數(shù)字財務建設情況

2021年11月財政部印發(fā)《會計改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》，強調以數(shù)字化技術為支撐，以推動會計審計工作數(shù)字化轉型為抓手，健全完善各種數(shù)據(jù)標準和安全使用規(guī)范，形成對內提升單位管理水平和風險管控能力、對外服務財政管理和宏觀經濟治理的會計職能拓展新格局；2022年1月財政部發(fā)布《會計信息化發(fā)展規(guī)劃（2021-2025年）》，以企業(yè)財務管理中的數(shù)據(jù)規(guī)范化升級以及報表信息化轉型為目標提出了新要求。2022年1月國務院在《“十四五”數(shù)字經濟發(fā)展規(guī)劃》中明確，要全面系統(tǒng)推動企業(yè)包括經營管理在內的數(shù)字化轉型。由此可見，當前環(huán)境下企業(yè)推進數(shù)字財務建設的重要性和必要性，數(shù)字財務建設對于企業(yè)整體數(shù)字化升級轉型意義重大。

（二）提升企業(yè)財務管理效率

以財務共享模式為基礎的數(shù)字化企業(yè)財務建設可有效破解大型企業(yè)內部部門與附屬單位之間的財務管理信息孤島問題，借助共享中心基礎設施建設將分散于各部門或單位的財務數(shù)據(jù)進行電子化整合處理，在當下“云端”等先進技術條件的支持下，將各部門以及附屬單位獨立的財務管理信息同企業(yè)內部共享中心聯(lián)網，實現(xiàn)一鍵查閱源頭資料以及一鍵提取基礎數(shù)據(jù)等操作，極大節(jié)省了工作時間，同時也避免了人工數(shù)據(jù)整理期間所出現(xiàn)的種種誤差，為大型企業(yè)更加精準、快速提取和使用內部大體量的財務數(shù)據(jù)提供支持及保障。此外，在財務共享模式的支持下，財務管理數(shù)字化管理還可以借助企業(yè)內外分支結構所搭建的互聯(lián)互通網絡，幫助各層級財務領域組織部門進行協(xié)同工作與信息共享。具體協(xié)同工作與信息共享的操作可以利用“大智移云物區(qū)”等先進技術完成，主要解決數(shù)據(jù)采集來源、數(shù)據(jù)采集協(xié)議和數(shù)據(jù)采集技術等問題，最終形成數(shù)據(jù)倉庫，以便于上級財務組織自行抓取下級組織的財務數(shù)據(jù)，借助智能系統(tǒng)取代人工層層上報的形式，進一步提升數(shù)據(jù)統(tǒng)計抓取效率。

（三）促進企業(yè)業(yè)財協(xié)同

當下我國正處于快節(jié)奏發(fā)展的信息社會時代，企業(yè)應緊隨時代發(fā)展步伐，促進內部經營業(yè)務與財務管理的協(xié)同發(fā)展。企業(yè)進行財務數(shù)字化建設，在財務信息系統(tǒng)中開發(fā)端口接入企業(yè)生產經營業(yè)務數(shù)據(jù)，實現(xiàn)業(yè)財數(shù)據(jù)的融合共享，財務業(yè)務崗位人員可以在日常工作期間根據(jù)實際需要于共享中心數(shù)據(jù)庫內對財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)進行針對性調用，既可根據(jù)工作需要獲得精準的數(shù)據(jù)，又有助于企業(yè)人員學習了解與崗位有關的生產經營的整個流程，有效避免了企業(yè)經營管理中“眉毛胡子一把抓”粗放式問題，以及各職能部門開展工作時僅從自身角度考慮而不顧全局的“各行其是”問題。融合業(yè)務數(shù)據(jù)的企業(yè)財務數(shù)字化建設，橫向對接業(yè)務經營策略和計劃，通過對數(shù)據(jù)的分析診斷，實時針對診斷出的問題提出建議，指導并服務業(yè)務執(zhí)行；縱向對接企業(yè)戰(zhàn)略方向和目標，定期整理出企業(yè)經營情況的數(shù)據(jù)及報告，為企業(yè)管理層決策提供準確牢固的數(shù)據(jù)基礎。

（四）助力企業(yè)高效能治理

數(shù)字財務建設能幫助企業(yè)于數(shù)據(jù)中精準挖掘市場發(fā)展價值并及時洞察規(guī)避風險問題隱患，在企業(yè)財會領域與輔助業(yè)務經營范疇中展現(xiàn)出現(xiàn)代化綜合治理的功效。主要體現(xiàn)在三個方面：一是有助于企業(yè)實現(xiàn)治理的透明化。數(shù)字能將所有運營參與者的行為客觀展示，通過將大量的數(shù)據(jù)導入系統(tǒng)，有效避免了數(shù)據(jù)填報期間的人工干預，使得財務數(shù)據(jù)最終反映出的經營問題更加真實，管理層決策依據(jù)更改客觀公平。二是有助于企業(yè)實現(xiàn)治理的敏捷化。數(shù)字化建設使財務系統(tǒng)擁有的數(shù)據(jù)更加全面，通過設定好的數(shù)據(jù)抓取口徑、數(shù)據(jù)分析程序及數(shù)據(jù)應用場景，自動生成符合需求的數(shù)據(jù)，逐步擺脫傳統(tǒng)線下工作方式，減少煩瑣的數(shù)據(jù)粘貼、匯總、核對等重復性工作，使管理人員對目標數(shù)據(jù)的提取速度顯著提升，問題發(fā)現(xiàn)和解決的效率進一步提高。三是有助于企業(yè)實現(xiàn)治理的精細化。財務共享模式促進了企業(yè)財務工作的集中管控，而面對集中管控后可提取的大體量細化數(shù)據(jù)，可借助數(shù)字化建設搭建智能化技術應用，將數(shù)據(jù)進行區(qū)別、分析、整理和處理，形成分對象、分層級、可拓展、可鉆取的多維度數(shù)據(jù)應用分析結果，滿足企業(yè)不同層級精細化治理需求。

二、基于財務共享模式下企業(yè)數(shù)字財務建設問題

（一）企業(yè)財務基礎數(shù)據(jù)采集質量不高

伴隨著國家對于社會各行業(yè)數(shù)字化建設工作的日益關注，數(shù)據(jù)作為數(shù)字化的最小節(jié)點單位在企業(yè)內的作用及影響力也愈發(fā)提升，但實際應用中其也在營利性、安全性以及管理效率方面上暴露出了一定程度的問題困境，使得當下企業(yè)數(shù)字財務建設面臨著諸如整合口徑不兼容、數(shù)據(jù)顆粒度不夠細化、大體量數(shù)據(jù)積累沉淀等問題。另外，受制于企業(yè)數(shù)據(jù)采集來源的不充足及數(shù)據(jù)采集管理建設的不完善，企業(yè)還可能出現(xiàn)財務信息來源渠道混亂、分類精細化管理欠缺以及數(shù)據(jù)調用合理性不足等情況。這些都會導致企業(yè)財務基礎數(shù)據(jù)采集質量的降低，從而影響后續(xù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析的結果。

（二）企業(yè)財務數(shù)字分析運用程度不夠

目前國內部分大型企業(yè)雖基本建立了財務共享模式，但其具體數(shù)字化轉型的深度尚且不足。從系統(tǒng)建設層面上看，絕大多數(shù)集團單位依然與共享中心采用著傳統(tǒng)的系統(tǒng)對接辦法，而這種共享對接策略的單一化與簡單化，使得大型企業(yè)內部具體財務數(shù)據(jù)無法以一種多渠道和聯(lián)動式的狀態(tài)進行獲取，直接限制了企業(yè)內外業(yè)務經營架構之間財務管理數(shù)據(jù)的連通性與靈活性。從管理工作層面上看，受到財務數(shù)字化管理經驗欠缺的影響，當下企業(yè)財務部門整體大多仍然固守傳統(tǒng)工作模式方法，一方面于紛雜電子數(shù)據(jù)信息中無法運用嚴密的數(shù)據(jù)邏輯思維展現(xiàn)出較強的主動分析能力。另一方面還會因為協(xié)同數(shù)據(jù)分析概念的缺失，在實際財務管理工作中僅依托于財務數(shù)據(jù)，一定程度上忽略了企業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)對企業(yè)財務管理的支持作用。

（三）財務人員數(shù)字化綜合素養(yǎng)不足

從企業(yè)發(fā)展客觀規(guī)律角度出發(fā)，當下國內大型企業(yè)財務共享模式平臺基礎搭建工作整體節(jié)奏較快，而相關人才團隊的組建和業(yè)務培訓工作相對有所滯后，加之國內傳統(tǒng)企業(yè)財會管理觀念根深蒂固，致使當下國內大型企業(yè)全員均在不同程度上出現(xiàn)了財務人員數(shù)字化綜合素養(yǎng)培育參差不齊的局面。目前絕大多數(shù)大型企業(yè)集團在共享平臺上進行財務管理數(shù)字化探索中，皆會面臨企業(yè)內部財務人員數(shù)字化能力同企業(yè)數(shù)字化轉型工作節(jié)奏間的不適應，一是財務人員信息技術知識的缺乏導致數(shù)字信息化平臺運用的不熟悉，二是數(shù)字化管理觀念未及時轉變導致財務工作創(chuàng)新能力不足，三是對財務以外業(yè)務工作的不熟悉導致依托數(shù)據(jù)分析問題不夠全面。上述問題在實際財務管理工作開展期間會影響企業(yè)財務專項數(shù)字化工作的效率表現(xiàn)，拖慢企業(yè)數(shù)字化業(yè)態(tài)的長期穩(wěn)態(tài)發(fā)展的腳步。

（四）企業(yè)財務風險防控機制不健全

企業(yè)共享模式平臺的基礎設施建設為企業(yè)日常業(yè)務開展創(chuàng)造了全新的數(shù)字化聯(lián)通環(huán)境，而在大數(shù)據(jù)技術的深入應用背景下，企業(yè)財務數(shù)字化工作中所接觸的數(shù)據(jù)類型、體量以及復雜程度，較之以往出現(xiàn)了指數(shù)倍的上升。隨著企業(yè)業(yè)務市場的開拓與延伸，規(guī)模越大、架構越完善、業(yè)務越豐富的企業(yè)集團所面臨的財務報表數(shù)據(jù)內容也會越為龐雜；同時在大數(shù)據(jù)技術的輔助下企業(yè)數(shù)字化協(xié)同管理工作推進還將繼續(xù)為企業(yè)財務管理決策設計提供更多非財務范疇的企業(yè)經營業(yè)務信息數(shù)據(jù)。

首先，在上述背景下，國內目前財務數(shù)字建設普遍缺失對信息化財務數(shù)據(jù)的安全意識，在數(shù)字化信息內容分享權責界限尚未明確的影響下，為企業(yè)內部諸多敏感信息的外泄埋下隱患。其次，在財務風險預警工作期間，國內大型企業(yè)仍在以企業(yè)定性財務數(shù)據(jù)指標內容作為依托憑借，致使相關風險規(guī)避工作的開展有效期較短，不利于對企業(yè)所面臨的各項財務風險成因要素進行針對性分析。最后，在財務共享模式運行下，國內大型企業(yè)普遍存在因大數(shù)據(jù)技術運用能力不足所導致的財務風險規(guī)避系統(tǒng)建設質量及使用效率不高的問題，在技術和能力因素的局限下，現(xiàn)有企業(yè)動態(tài)財務數(shù)據(jù)管理定量系數(shù)設計誤差較大，無法較好地應對復雜多變的外部風險。

三、基于財務共享模式下企業(yè)數(shù)字財務建設優(yōu)化策略

（一）提高基礎數(shù)據(jù)采集質量

建立財務部門專屬數(shù)據(jù)庫，以此幫助企業(yè)內部系統(tǒng)財務管理業(yè)務的開展真正邁入智慧化與自動化的時代。具體財務專項數(shù)據(jù)倉庫數(shù)據(jù)采集渠道設計如圖2所示：

圖2 企業(yè)數(shù)字財務信息大數(shù)據(jù)采集倉庫運行示意圖

1.充實企業(yè)數(shù)據(jù)來源，提升財務數(shù)據(jù)采集源頭質量

第一，企業(yè)要以財務共享模式為依托搭建數(shù)據(jù)共享價值鏈條。財務管理業(yè)務中的數(shù)據(jù)內容關于互通與分享功能的開拓，代表著企業(yè)常規(guī)管理的明確區(qū)域限制正在逐漸模糊，同時企業(yè)財務管理部門的績效目標也會同集團整體形成更為密切的利益關聯(lián)，可以說源頭范圍內的財務數(shù)據(jù)采集質量不僅會對企業(yè)財務部門績效成績產生影響，還將直接或間接地作用于共享平臺內部所接入的企業(yè)內外部主體鏈條的利益，這對企業(yè)整體實現(xiàn)各項目標的意義重大。因此，唯有將財務數(shù)據(jù)采集信息源頭端做到企業(yè)集團、合作單位、供應商與客戶等多主體的共享共建，方能從量上提升企業(yè)財務數(shù)據(jù)采集的全面性。第二，企業(yè)應當針對基礎數(shù)據(jù)采集端口業(yè)務專員日常工作開展更多數(shù)字化崗位培訓。具體培訓內容應當重點關注企業(yè)內部數(shù)據(jù)上傳與整合格式的標準化普及，同時注意兼顧財務數(shù)據(jù)信息與企業(yè)業(yè)務信息的深入拆解分析策略講授，以此從質上保障企業(yè)財務數(shù)據(jù)采集的有效性。

2.強化企業(yè)數(shù)據(jù)管控，提升財務數(shù)據(jù)采集管理質量

第一，企業(yè)應當在財務共享模式內部附加搭建數(shù)據(jù)采集頂層設計結構。此類結構一方面需要考量財務系統(tǒng)及非財務協(xié)同數(shù)據(jù)搜集系統(tǒng)的信息采集協(xié)同問題，利用信息自主循環(huán)更新架構，幫助各類數(shù)據(jù)于企業(yè)財務工作開展中實現(xiàn)良性循環(huán)與更新優(yōu)化。另一方面此類結構還需要關注企業(yè)財務管理數(shù)據(jù)分享庫的多渠道自動化搜集與全流程信息化共享，于實際企業(yè)財務管理工作開展期間達成所見數(shù)據(jù)即所采信息的目的。第二，企業(yè)還要定期為各分支機構數(shù)據(jù)采集路徑進行一致化對比分析，重點規(guī)范數(shù)據(jù)采集協(xié)定違約亂象，為后續(xù)財務及業(yè)務信息內容的統(tǒng)一整合處理提供便利。

3.嚴格企業(yè)數(shù)據(jù)監(jiān)督，提升財務數(shù)據(jù)采集技術質量

第一，企業(yè)可以通過審計部門對各項財務數(shù)據(jù)進行定期檢驗，通過檢驗出的問題查找現(xiàn)有數(shù)據(jù)采集過程及方法中的可改善點，充分發(fā)揮監(jiān)督作用，促使財務數(shù)據(jù)更加客觀準確。第二，企業(yè)應當不斷豐富內部數(shù)據(jù)網絡程序建設，在5G、物聯(lián)網與區(qū)塊鏈等尖端技術的支持下為原有財務共享模式中的數(shù)字治理延展數(shù)據(jù)搜集邊界范圍，搭建更加開放健康的企業(yè)財務生態(tài)體系。

（二）提高財務分析效率與效用

首先，不斷完善依托于財務共享模式搭建的基礎數(shù)字化建設平臺，全局整合財務資源，全域提升管理效率，幫助企業(yè)在財務管理工作中將更多的精力放置于兼具財務價值與業(yè)務洞察潛力的管理領域上。其次，優(yōu)化數(shù)據(jù)分析流程，借助數(shù)字平臺搭建，針對存在特異性數(shù)據(jù)信息表現(xiàn)的財務工作與業(yè)務內容進行精確標記；同時針對存在有較大營運風險的業(yè)務項目也一同進行標注，以此幫助財務人員于日常工作開展中做出科學合理的數(shù)據(jù)分析流程，輔助實現(xiàn)各企業(yè)結構與部門之間的數(shù)據(jù)分享和溝通互聯(lián)，打造體系完善、分工科學的財務數(shù)字建設依托平臺結構，使財務分析速度更快、分析結果更具價值。最后，擴大數(shù)據(jù)分析使用人員范圍，不論是企業(yè)的管理人員還是業(yè)務人員，都應具備一定的透過數(shù)據(jù)看問題的能力，這需要企業(yè)一方面在內部加強數(shù)字財務理念的宣貫，另一方面加強企業(yè)相關人員數(shù)據(jù)分析運用培訓等方式，營造依托數(shù)據(jù)、應用數(shù)據(jù)和挖掘數(shù)據(jù)的良性工作氛圍，提高企業(yè)財務數(shù)據(jù)運用的程度，使企業(yè)財務數(shù)字化建設目標與企業(yè)戰(zhàn)略更加契合。

（三）做好財務數(shù)字化人才培養(yǎng)

首先，企業(yè)需要通過對內部財務管理工作人員開展思想方面的引導工作。其目的就在于提升財務人員在日常工作中對數(shù)字化建設全新模式的認可度與熟悉度，在具體人才培訓工作中企業(yè)可以基于目前成熟的財務共享模式為企業(yè)財務數(shù)字建設創(chuàng)設相應的企業(yè)文化內容，進而推進財務人員自身信息化素養(yǎng)的形成。

其次，企業(yè)還應當格外關注財務專項人員的精細化分配以及同其崗位職責相適應的針對性數(shù)字思維打造。在財務共享模式背景下，企業(yè)集團內部的財務管理任務可以被細分為共享管理、業(yè)務管理、策略管理以及智慧管理等多種項目內容，同時根據(jù)管理領域的差異化劃分，也可以細分為財務型會計、管理型會計、資產型會計以及技術型會計。基于此，企業(yè)在具體崗位分派管理工作進行中需要優(yōu)先規(guī)劃制定具體崗位責任范疇與人員工作內容，在對調崗或新入職員工進行針對性崗位職業(yè)教育的前提下，定期對崗位內員工的實際工作表現(xiàn)進行考核評判，保證財務人員的工作擅長領域同自身崗位深度匹配。

最后，要多舉措并行提高財務人員的綜合素養(yǎng)，通過鼓勵財務人員參加專業(yè)技術資格和職業(yè)資格考試、定期輪崗、組織高質量的培訓、派出財務人員參與到數(shù)字化基礎設施建設中等方式，培養(yǎng)更多精通財務專業(yè)、熟悉前端業(yè)務、了解管理運營，具備跨越財務、業(yè)務和管理領域的高素質專業(yè)人才和復合型人才，為企業(yè)打造能看懂數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、用好數(shù)據(jù)的數(shù)字化管理人才隊伍夯實基礎。

（四）做好數(shù)字財務風險防控

首先，企業(yè)應加強內部信息保密制度的建設，明確各流程節(jié)點責任人及職責，建立數(shù)據(jù)庫密鑰，避免出現(xiàn)企業(yè)敏感信息的泄露。其次，要擴寬風險評估范圍，從企業(yè)財務報告及非財務報告中智能篩選出與企業(yè)財務風險決策相關性較強的數(shù)據(jù)信息，搭建動態(tài)指標數(shù)據(jù)庫，采用定量與定性指標相結合的方式，使風險預警輻射面更廣、輻射周期更長。最后，企業(yè)還應建立其一套適用于當下信息數(shù)據(jù)管理且健全完備的財務內控體系，助力企業(yè)打造以財務業(yè)務風險為導向的財務管理內化整合管理框架，并結合數(shù)字經濟時代發(fā)展形勢的變革與企業(yè)內數(shù)字化轉型的實際需要對具體制度及時更新與優(yōu)化，進而發(fā)揮更有針對性的風險防范效用。

結語

通過本文研究得知，目前我國多數(shù)企業(yè)集團已經完成了財務共享模式的搭建，但在以財務管理工作為代表的數(shù)字化轉型升級過程中，仍需對具體建設途徑及方法提供更多具體可行的方案參考。結合新時期國內企業(yè)財務共享管理現(xiàn)狀，可以看出目前企業(yè)集團的數(shù)字化財務建設工作依然面臨著諸如基礎數(shù)據(jù)采集質量提升困難、數(shù)據(jù)分析利用深度不足、人才隊伍建設滯后以及風險防控機制不完善的問題困境?；诖?，在未來企業(yè)財務數(shù)字化建設推進改革過程中，企業(yè)應當相應提高自身采集數(shù)據(jù)質量，提升企業(yè)財務分析能效，持續(xù)開展數(shù)字化隊伍建設，強化財務管理風險管控。