新時(shí)期會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

李軍

湖北宏達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)有限責(zé)任公司

當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快，各企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日漸激烈，并且，在業(yè)務(wù)量大幅度增加下，各企業(yè)逐漸加大對(duì)于審計(jì)工作的重視程度。不過(guò)在眾多因素的影響下，使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)工作開(kāi)展中面臨較多的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所正常經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響的同時(shí)，還會(huì)影響到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的健康發(fā)展。所以，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提升審計(jì)工作質(zhì)量的同時(shí)，促進(jìn)自身良好發(fā)展。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

首先，客觀性。通常情況下，之所以會(huì)發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)楸粚徲?jì)單位或企業(yè)不具備科學(xué)、完善的內(nèi)控體系，該風(fēng)險(xiǎn)客觀性較強(qiáng)。當(dāng)前環(huán)境下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，使得現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更為多樣，越來(lái)越復(fù)雜，會(huì)計(jì)師事務(wù)所往往會(huì)選擇抽樣審計(jì)的方式，開(kāi)展實(shí)際的審計(jì)工作，沒(méi)有將所有交易考慮到，僅以抽樣結(jié)果，代表總體情況，所以未能與實(shí)際情況相吻合，進(jìn)而產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的、無(wú)法避免的，因此，應(yīng)通過(guò)有效的方式，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不良影響。其次，普遍性。審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中均有可能會(huì)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)不具備完善的內(nèi)部控制、審計(jì)程序、審計(jì)方法、忽視財(cái)務(wù)信息時(shí)，均會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，潛在性。審計(jì)工作開(kāi)展中，會(huì)對(duì)審計(jì)人員的行為進(jìn)行限制，并且，審計(jì)人員需要對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。潛在性特點(diǎn)具體表現(xiàn)在：若審計(jì)人員未提出不合理的審計(jì)意見(jiàn)，沒(méi)有產(chǎn)生嚴(yán)重的結(jié)果，審計(jì)人員則不用承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處于可能發(fā)生但并未發(fā)生的狀態(tài)。最后，可控制性。屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而言，雖然無(wú)法完全消除，不過(guò)可利用有效的防控措施，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防。注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，需要嚴(yán)格按照規(guī)章制度要求，準(zhǔn)確、全面的收集審計(jì)證據(jù)，盡可能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性

對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而言，其實(shí)際上表示的是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)及漏報(bào)情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作開(kāi)展中提出了不合理的意見(jiàn)?；诶碚摻嵌认逻M(jìn)行分析，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)。分析三者間存在的關(guān)系得出，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)成反比例關(guān)系，通常情況下，被審計(jì)單位直接決定著固有風(fēng)險(xiǎn)以及控制風(fēng)險(xiǎn)，而檢查風(fēng)險(xiǎn)主要是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)把控。具體工作環(huán)節(jié)，相關(guān)人員執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)工作的各個(gè)過(guò)程均會(huì)存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)、審計(jì)計(jì)劃環(huán)節(jié)、具體審計(jì)環(huán)節(jié)等。并且，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還存在較強(qiáng)的不確定性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)把控能力會(huì)直接受到審計(jì)工作人員專業(yè)素質(zhì)能力的影響。一旦出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)生涯產(chǎn)生影響，還會(huì)阻礙會(huì)計(jì)師事務(wù)所良好發(fā)展，甚至?xí)?yán)重影響到整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)的聲譽(yù)，降低社會(huì)公眾對(duì)行業(yè)的信任度與認(rèn)可度，進(jìn)而對(duì)整個(gè)行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不良影響，因此，做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作尤為重要，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師等方面均發(fā)揮著積極的作用。

三、新時(shí)期會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

(一)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

只有具備較強(qiáng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的良好開(kāi)展，因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所日常工作中，應(yīng)強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)引領(lǐng)下，全面、細(xì)致的分析可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)情況，科學(xué)預(yù)測(cè)未來(lái)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。此外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)對(duì)自身情況進(jìn)行全面了解，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)當(dāng)前存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，對(duì)其主要原因加以分析，找到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部培訓(xùn)計(jì)劃，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，可以定期組織審計(jì)人員，深化彼此間的溝通與交流，從整體上強(qiáng)化審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。此外，人員溝通交流環(huán)節(jié)，可通過(guò)相應(yīng)的考核方式，不斷促進(jìn)審計(jì)人員進(jìn)步。并且，可通過(guò)宣講會(huì)等方式，使工作人員認(rèn)識(shí)到保證審計(jì)工作質(zhì)量的重要價(jià)值，出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重后果，引入一些真實(shí)的案例，強(qiáng)化工作人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而更好的開(kāi)展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

(二)明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性

審計(jì)工作開(kāi)展中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)保證自身具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，開(kāi)展審計(jì)工作前，相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行審計(jì)內(nèi)容的獨(dú)立性評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上，調(diào)整審計(jì)業(yè)務(wù)類型。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)將實(shí)際情況作為主要出發(fā)點(diǎn)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出合理化建議，選擇公開(kāi)招標(biāo)的方式，分析并評(píng)價(jià)各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的合理性，確定不存在問(wèn)題后，才可開(kāi)展審計(jì)工作。實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，避免發(fā)生相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。并且，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)全面分析被審計(jì)單位的舞弊動(dòng)機(jī)，審計(jì)工作人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位提供的資料進(jìn)行深入分析，對(duì)其中是否存在問(wèn)題做出科學(xué)判斷，有效識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)情況。除此之外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)深入、詳細(xì)的審核被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，特別要關(guān)注即將上市的企業(yè)，需要全面了解其發(fā)展經(jīng)營(yíng)情況，準(zhǔn)確判斷其是否存在財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題，通過(guò)這樣的方式，保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的客觀性以及獨(dú)立性。

(三)提升審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防控能力

首先，對(duì)被審計(jì)單位情況進(jìn)行全面了解，確定其所處行業(yè)類型，將此作為主要的前提條件，初步確定出審計(jì)報(bào)告及風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要對(duì)被審計(jì)單位發(fā)展能力、管理人員綜合能力以及經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行重點(diǎn)考察，如果在早期計(jì)劃中發(fā)現(xiàn)以上方面存在問(wèn)題，需要將審計(jì)工作范圍進(jìn)行適當(dāng)縮小，關(guān)注審計(jì)實(shí)務(wù)疑難點(diǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要關(guān)注內(nèi)容包括：被審計(jì)單位盈利能力及可實(shí)現(xiàn)的盈利目標(biāo)；企業(yè)員工離職及流動(dòng)情況；監(jiān)管體制建設(shè)與執(zhí)行情況；組織結(jié)構(gòu)情況等。細(xì)致分析以上內(nèi)容，更好的進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控。其次，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制度進(jìn)行整體測(cè)評(píng)。當(dāng)出現(xiàn)重大報(bào)錯(cuò)情況時(shí)，會(huì)存在相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位會(huì)對(duì)重大報(bào)錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別產(chǎn)生直接的影響，因此，為有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要重點(diǎn)監(jiān)控被審計(jì)單位的內(nèi)控制度情況，保障會(huì)計(jì)信息更為真實(shí)、可靠的同時(shí)，會(huì)準(zhǔn)確判斷其經(jīng)濟(jì)行為是否合法。測(cè)評(píng)工作具體包含以下內(nèi)容：測(cè)評(píng)制度是否合理，是否與國(guó)家政策要求相符合；企業(yè)對(duì)該項(xiàng)制度的執(zhí)行情況，做好以上工作，可保證部分交易活動(dòng)的良好開(kāi)展。最后，對(duì)被審單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程加以完善。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中，詢問(wèn)屬于最先開(kāi)始的工作，一般情況下，需要進(jìn)行被審單位管理層的詳細(xì)詢問(wèn)，了解其關(guān)注的重點(diǎn)，隨后對(duì)企業(yè)資金問(wèn)題及財(cái)務(wù)情況進(jìn)行詢問(wèn)。在詢問(wèn)過(guò)程中，需要在級(jí)別上形成差異，以保證在風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)中掌握重大錯(cuò)報(bào)相關(guān)信息。實(shí)際分析時(shí)，應(yīng)預(yù)先判斷財(cái)務(wù)信息上是否存在相關(guān)性注冊(cè)會(huì)計(jì)師，再與具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合做出全面分析，更為科學(xué)的進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況判斷。

(四)強(qiáng)化審計(jì)計(jì)價(jià)規(guī)范

第一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)基于公開(kāi)、合理收費(fèi)原則下，做好審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)價(jià)工作，在收費(fèi)上，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境、審計(jì)成本與監(jiān)管要求等方面進(jìn)行綜合考慮，并且，還應(yīng)與自身情況相結(jié)合，細(xì)化審計(jì)工作流程，科學(xué)合理的進(jìn)行人員配置，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量得以進(jìn)一步提升。第二，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)保證審計(jì)工作質(zhì)量及獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)合理收費(fèi)。當(dāng)前，因?yàn)榇嬖诓还礁?jìng)爭(zhēng)情況，大大增加了市場(chǎng)審計(jì)成本，應(yīng)重點(diǎn)避免出現(xiàn)此類情況，構(gòu)建出良好的市場(chǎng)環(huán)境。第三，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)前，應(yīng)準(zhǔn)確預(yù)估出審計(jì)成本，同時(shí)，按照被審計(jì)單位及企業(yè)的實(shí)際需求等，合理投入成本，通過(guò)這樣的方式，保證審計(jì)成本投入不會(huì)影響到最終收益。第四，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位應(yīng)簽訂相應(yīng)協(xié)議，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成本的階段性投入，防止審計(jì)成本投入與定價(jià)出現(xiàn)矛盾問(wèn)題。

(五)加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

第一，充分認(rèn)識(shí)到人才培養(yǎng)的重要性。企業(yè)發(fā)展離不開(kāi)人才支撐，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所亦是如此。會(huì)計(jì)師事務(wù)所若想實(shí)現(xiàn)自身健康可持續(xù)發(fā)展，需要在高素質(zhì)人才資源下，不斷提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，逐漸發(fā)展成行業(yè)標(biāo)桿，夯實(shí)自身在市場(chǎng)中的地位。第二，設(shè)立人才培養(yǎng)專項(xiàng)基金。若想更好的開(kāi)展人才培養(yǎng)工作，需要有足夠的經(jīng)費(fèi)支持，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在人才培養(yǎng)上，應(yīng)將一部分利潤(rùn)作為人才培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)來(lái)源，做到?？顚Ｓ?，在此基礎(chǔ)上促進(jìn)人才培養(yǎng)的良好實(shí)施。第三，結(jié)合自身發(fā)展目標(biāo)，構(gòu)建人才梯隊(duì)，形成科學(xué)、完善的人才培養(yǎng)體系。實(shí)際培訓(xùn)過(guò)程中，面對(duì)不同的層次，應(yīng)制定出針對(duì)性的培養(yǎng)方案：對(duì)于高層次人才，培養(yǎng)時(shí)應(yīng)鼓勵(lì)人才走出去，參與到行業(yè)協(xié)會(huì)高端人才培養(yǎng)選拔中，并參與行業(yè)交流及新技能培養(yǎng)活動(dòng)等；對(duì)于中層人員，應(yīng)鼓勵(lì)其考取相關(guān)中級(jí)證書(shū)，參與到行業(yè)協(xié)會(huì)培訓(xùn)活動(dòng)中，還應(yīng)積極參與到內(nèi)部研討會(huì)中；對(duì)于基礎(chǔ)人員，應(yīng)鼓勵(lì)其考取相關(guān)初級(jí)證書(shū)，參與到內(nèi)部及行業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)中，同時(shí)在老帶新等模式下，使其綜合能力得到進(jìn)一步提升。獲得進(jìn)步明顯的人員，應(yīng)予以相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，并優(yōu)先增加薪酬與晉升，保證人員穩(wěn)定性。人才不斷成長(zhǎng)下，能夠推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所更好的向前發(fā)展，在審計(jì)工作中也會(huì)有效防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從整體上提升設(shè)計(jì)質(zhì)量。

(六)優(yōu)化組織形式及制度管理

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控過(guò)程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)做好組織形式及制度管理優(yōu)化，在組織形式上，可結(jié)合實(shí)際情況不斷轉(zhuǎn)型，根據(jù)自身發(fā)展特點(diǎn)及工作需要，創(chuàng)新組織形式。相關(guān)制度管理中，第一，應(yīng)重點(diǎn)控制審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)質(zhì)量提升的同時(shí)，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)立足質(zhì)量導(dǎo)向下，選擇相應(yīng)的審計(jì)工作制度，構(gòu)建出科學(xué)完善的質(zhì)量管理體系，如PDCA循環(huán)法以及5M1E 分析法等。第二，將信息溝通及匯報(bào)作為重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容，審計(jì)環(huán)節(jié)，審計(jì)人員需要向復(fù)核組定時(shí)匯報(bào)審計(jì)進(jìn)度及問(wèn)題，保證復(fù)核人員全面掌握項(xiàng)目主要控制內(nèi)容及關(guān)鍵環(huán)節(jié)，防止出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員還應(yīng)與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行良好的溝通，防止由于信息不對(duì)稱產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，對(duì)審計(jì)質(zhì)量復(fù)核機(jī)制進(jìn)行完善，落實(shí)三級(jí)復(fù)核制，基于多個(gè)層次上對(duì)審計(jì)質(zhì)量加以保證。例如具體落實(shí)項(xiàng)目經(jīng)理、主管會(huì)計(jì)師以及部門經(jīng)理等的工作責(zé)任，復(fù)核工作開(kāi)展中，對(duì)自身負(fù)責(zé)的工作進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，提升審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，會(huì)有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第四，優(yōu)化審計(jì)底稿歸檔工作，自報(bào)告日起60天內(nèi)，必須要整理完成審計(jì)工作底稿，因此可能會(huì)因?yàn)闀r(shí)間緊迫，出現(xiàn)重要信息遺落的情況，因此，對(duì)于審計(jì)底稿整理、儲(chǔ)存與管理工作，應(yīng)由專職歸檔員負(fù)責(zé)。實(shí)際管理環(huán)節(jié)，應(yīng)保護(hù)好審計(jì)底稿，避免出現(xiàn)信息篡改、泄漏等問(wèn)題。

(七)重視應(yīng)用新審計(jì)方法

在審計(jì)工作中，積極應(yīng)用新的審計(jì)方法，可使審計(jì)工作具備更高的創(chuàng)新能力，推動(dòng)審計(jì)工作信息化建設(shè)，并且，大數(shù)據(jù)技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)以及自動(dòng)化技術(shù)的良好應(yīng)用下，審計(jì)師能夠獲得更多信息，避免發(fā)生信息不對(duì)稱的情況[6]，獲得更好的審計(jì)效率，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，仍存在設(shè)計(jì)人員能力不強(qiáng)、審計(jì)效率不高等問(wèn)題，在審計(jì)業(yè)務(wù)中積極應(yīng)用信息技術(shù)，能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)信息化覆蓋面的進(jìn)一步拓寬，減少審計(jì)人員工作量，有助于審計(jì)人員做好數(shù)據(jù)分析工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中存在的問(wèn)題。一些企業(yè)實(shí)施無(wú)紙化運(yùn)行，基本上均為電子化文件，使審計(jì)工作面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)新型信息以及智能化技術(shù)的應(yīng)用，可設(shè)計(jì)出有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，對(duì)人員配置進(jìn)行優(yōu)化，科學(xué)安排時(shí)間，不僅可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)使審計(jì)人員擁有更多的時(shí)間，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)細(xì)節(jié)，提升審計(jì)工作效率。

(八)優(yōu)化監(jiān)管環(huán)境

復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下，內(nèi)控混亂及會(huì)計(jì)信息失真等情況，會(huì)對(duì)審計(jì)工作的完整性產(chǎn)生直接的影響，進(jìn)而產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)結(jié)合社會(huì)與經(jīng)濟(jì)環(huán)境，做好法制建設(shè)工作，同時(shí)，相關(guān)部門應(yīng)按照實(shí)際需要，對(duì)審計(jì)法律及條例進(jìn)行及時(shí)修訂，保證審計(jì)工作更為規(guī)范、合法，解決審計(jì)工作中的重難點(diǎn)問(wèn)題。如，可定期組織行業(yè)間市場(chǎng)，使企業(yè)間進(jìn)行相互促進(jìn)與監(jiān)督。并且，相關(guān)部門應(yīng)加大處罰力度，避免審計(jì)欺詐行為的發(fā)生，降低訴訟門檻。對(duì)于中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所，構(gòu)建出職業(yè)信譽(yù)登記冊(cè)，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所淘汰機(jī)制加以完善，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為，提升審計(jì)質(zhì)量。

(九)完善審計(jì)工作的法律法規(guī)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的良好開(kāi)展，對(duì)于被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作意義重大，因此，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范[7]。相關(guān)法律法規(guī)不夠完善，屬于導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的一個(gè)主要原因，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)從這個(gè)方面，不斷優(yōu)化自身審計(jì)工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)當(dāng)前現(xiàn)行的法律法規(guī)進(jìn)行深入、全面的分析，做到全面了解，與審計(jì)內(nèi)容及問(wèn)題相結(jié)合，對(duì)相應(yīng)法律法規(guī)的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)進(jìn)行分析、總結(jié)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所若發(fā)現(xiàn)相關(guān)法律法規(guī)存在不完善問(wèn)題，在自身審計(jì)工作開(kāi)展是，應(yīng)制定出新的工作標(biāo)準(zhǔn)，避免由于法律不完善對(duì)自身審計(jì)工作產(chǎn)生的不良影響。確保審計(jì)工作滿足法律法規(guī)要求，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)及時(shí)向相關(guān)部門反映法律法規(guī)存在的問(wèn)題，獲得上級(jí)部門相關(guān)反饋后，保證審計(jì)工作更為科學(xué)、合理的開(kāi)展，有效進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范。

四、結(jié)束語(yǔ)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作開(kāi)展中，會(huì)面臨較多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，貫穿于審計(jì)工作的整個(gè)過(guò)程中，若沒(méi)有對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題逐漸嚴(yán)重，最終影響到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的健康發(fā)展。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，積極制定出有效的防范策略，通過(guò)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性；提升審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防控能力；強(qiáng)化審計(jì)計(jì)價(jià)規(guī)范；加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)；優(yōu)化組織形式及制度管理；重視應(yīng)用新審計(jì)方法；優(yōu)化監(jiān)管環(huán)境；完善審計(jì)工作的法律法規(guī)等方式，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。