政府采購內(nèi)部控制存在的問題與對策研究

何 璇 陳 女

（金華市中心醫(yī)院，浙江 金華 321000）

探索政府采購內(nèi)部控制工作的改革路徑，可以使政府的財政性資金利用價值得到大幅度提高，保證資金使用具備更高的合理性，并在提高資金利用率的同時，更好地滿足政府采購工作的實施需要。因此，很多政府采購管理人員都對采購內(nèi)部控制工作具備較高水平的關注。

一、政府采購內(nèi)部控制工作存在的問題

（一）采購制度及流程的設計存在不足

政府采購制度和流程的設計對于政府采購成本的支出情況缺乏有效關注，導致政府存在物資浪費現(xiàn)象，無法在調(diào)整采購制度和流程的過程中，為成本控制方法的改良提供幫助。

部分政府在進行采購制度和流程創(chuàng)新的過程中，對于政府長期發(fā)展計劃的重視程度較低，缺乏對采購工作主體職責構(gòu)成情況的關注，導致采購成本的管控措施很難得到調(diào)整優(yōu)化，無法在成本管理策略的合理設置基礎上，為采購制度及流程的創(chuàng)新提供必要支持。由于缺乏對采購制度和采購流程構(gòu)成情況的關注，未能結(jié)合政府的長期發(fā)展需要，制定符合采購工作實際需求的責任體系，導致采購模式很難得到創(chuàng)新調(diào)整，無法保證在提高業(yè)財融合質(zhì)量的基礎上，促進成本控制能力的提升。

同時，工作人員對于ERP等系統(tǒng)的突出應用優(yōu)勢缺乏足夠了解，未能結(jié)合倉儲物資的構(gòu)成情況，對采購制度和流程進行相應調(diào)整，導致物資的轉(zhuǎn)運記錄很難具備足夠的清晰度，難以在跟蹤管理等手段的合理應用基礎上，為庫存管理工作模式進行相應的調(diào)整創(chuàng)新。

（二）政府采購價格評估體系的建設質(zhì)量較差

目前，一些政府采購管理人員在制定采購價格評估體系建設方案的過程中，對于各部門的合作情況關注度較低，未能結(jié)合價格談判的相關需要，對各部門成員的積極性進行有效調(diào)動，導致采購價格評估管理體系無法得到改良。一些供應商談判管理方案在具體建設的過程中，對于采購價格評估管理方案的重要價值認知存在不足，缺乏對采購價格評估管理體系運行條件的關注，導致采購價格管理系統(tǒng)的建設策略很難得到優(yōu)化，無法在采購管理工作復雜性得到明確的同時，促進采購價格評估管理方案的調(diào)整創(chuàng)新。一些政府采購人員缺乏對信息技術應用情況的重視，未能利用技術手段實現(xiàn)對人工手段的全面替換，導致政府采購價格管理系統(tǒng)很難得到成熟構(gòu)建和有效應用，也使得采購專業(yè)人員的工作量難以控制在合理區(qū)間，無法在采購資料實現(xiàn)全面整合的情況下，為采購價格評估體系的創(chuàng)新優(yōu)化提供必要支持。

（三）采購管理相關理論的應用存在不足

目前，政府采購人員缺乏對采購理論的有效研究利用，未能在采購理論的指導下，對供貨方性質(zhì)進行深入研究，導致物品采購選擇方案的設計與采購管理工作很難實現(xiàn)有效銜接，無法在市場需求得到充分明確的基礎上，為采購管理組織方式的調(diào)節(jié)提供必要支持。政府采購人員雖然嘗試了采購管理理論的應用，但對于采購行為的統(tǒng)一性重視程度較低，未能在理論幫助下實現(xiàn)對集中式采購方案的成熟構(gòu)建，導致采購管理理論的指導性價值很難得到凸顯，無法保證采購工作的主體責任得到有效落實。政府采購人員雖然進行了采購理論的研究分析，但對于采購過程中各類資源的整合情況缺乏足夠重視，未能保證供應鏈理論的突出價值得到顯現(xiàn)，導致政府很難在提高資源規(guī)劃方案設置合理性的基礎上，對采購管理理論進行靈活精準的應用，也使得采購方法的創(chuàng)新無法擁有高水平的理論指導。

政府采購人員對于供應鏈理論的重要價值認知存在不足，缺乏對采購工作相關方的信息資源和資金資源進行詳細研究，導致政府很難借助采購工作具備更強的工作能力。

（四）政府采購內(nèi)部控制規(guī)范性不足

提高政府采購內(nèi)部控制工作的規(guī)范性，是保證政府以較低成本實現(xiàn)高價值物資采購的關鍵。但是，現(xiàn)有的一些政府采購內(nèi)部控制方案在設計的過程中，由于內(nèi)部控制規(guī)范性的調(diào)查不夠全面、采購信息的發(fā)布情況重視程度較低、缺乏對政府采購質(zhì)量影響因素的總結(jié)等諸多方面的原因，未能對政府采購工作環(huán)節(jié)進行調(diào)整創(chuàng)新，導致采購制度實施辦法無法得到調(diào)整優(yōu)化，難以在提高采購工作規(guī)范化程度的基礎上，為采購內(nèi)部控制工作的改良提供更高水平依據(jù)。

同時，部分政府采購內(nèi)部控制方案在具體建設的過程中，對于影響采購制度各項條款應用質(zhì)量的因素掌握不夠充分，缺乏對不同條款矛盾沖突的關注，導致采購內(nèi)部控制質(zhì)量評估管理行為很難得到調(diào)整優(yōu)化，無法為政府采購工作措施的調(diào)整創(chuàng)新提供必要支持。雖然工作人員具備提高內(nèi)部控制規(guī)范性的需求，但對于采購監(jiān)管行為的調(diào)查不夠詳細，未能嚴格按照制度要求執(zhí)行監(jiān)管職權(quán)。此外，部分管理人員對于預算的編制和執(zhí)行情況重視程度較低，未能對采購目錄和采購限額標準進行調(diào)整優(yōu)化，導致采購預算的批準執(zhí)行效果不夠理想，無法在采購方式得到調(diào)整創(chuàng)新的同時，保證采購方式具備更高的規(guī)范性。

（五）政府采購人員的專業(yè)化水平較低

目前，一些政府采購內(nèi)部控制工作方案在制定過程中，對于采購人員專業(yè)化程度的關注度較低，缺乏對采購專業(yè)人員資質(zhì)考試的重視，導致采購崗位的上崗許可頒發(fā)方式缺乏足夠的規(guī)范性，無法在提高采購人員資格認定水平的情況下，為采購管理工作的全面創(chuàng)新改良提供必要支持。

同時，部分政府采購團隊在探索組建的過程中，對于職業(yè)道德測試的相關情況缺乏有效關注，未能對人才選拔標準進行探索創(chuàng)新，導致政府采購團隊難以全面杜絕以權(quán)謀私等不良現(xiàn)象，無法在采購權(quán)力得到合理應用的情況下，更好地滿足公共利益的維護需要。部分政府采購團隊雖然具備提高采購人員專業(yè)化程度的愿望，但對于采購工作實施過程中的利益關聯(lián)情況缺乏詳細考察，未能對采購信息進行全面公開，導致采購人員很難在全面掌握采購信息的基礎上積累更加豐富的經(jīng)驗。

另外，部分政府采購團隊在探索組建的過程中，對于長期培訓的相關活動運行情況缺乏足夠重視，未能對采購管理相關理論知識進行全面培訓，導致采購人員的理念難以得到相應的轉(zhuǎn)化，無法在培訓制度得到改良的同時，為采購管理工作的全面改良提供必要支持。部分政府采購人員的專業(yè)化技能培訓方案在制定過程中，對于采購工作各環(huán)節(jié)的銜接情況缺乏有效關注，未能結(jié)合采購市場行情等信息，實現(xiàn)對培訓工作內(nèi)容的調(diào)整，難以保證采購人員掌握更高水平的業(yè)務技能。

（六）采購信息庫的構(gòu)建和使用存在不足

部分政府采購人員在進行采購信息庫建設的過程中，對于影響采購信息豐富度的因素重視程度較低，缺乏對采購內(nèi)容更新情況的關注，未能結(jié)合采購信息的發(fā)布情況，對采購工作相關的法規(guī)政策進行靈活應用，保證在提高采購信息掌握水平的同時，為采購信息庫的規(guī)范構(gòu)建及合理應用提供幫助。一些采購信息庫在具體建設的過程中，對于采購工作相關法規(guī)制度的價值認知存在不足，缺乏對采購信息追蹤查詢情況的了解，難以為采購信息庫應用價值的完整開發(fā)提供必要支持。

二、政府采購內(nèi)部控制工作的改良策略

（一）提高采購制度及流程的設計水平

要對采購工作的制度和流程進行調(diào)整創(chuàng)新，需根據(jù)政府的長期發(fā)展計劃，實現(xiàn)對采購工作主體目標的探索調(diào)整，并在精準落實采購工作主體職責的基礎上，為成本的高水平管控提供必要支持。

同時，政府在制定成本管理策略的過程中，需要對ERP等系統(tǒng)的突出應用優(yōu)勢加以總結(jié)，尤其要對倉儲物資的構(gòu)成情況進行詳細考察，并使物資轉(zhuǎn)運記錄具備更高的清晰度，使用跟蹤管理的方式完成對庫存管理模式的探索創(chuàng)新，使采購性質(zhì)成本可以得到充分明確，以此實現(xiàn)對成本控制方法的優(yōu)化設計。另外，還需加強對政府采購流程細節(jié)的研究，諸如對影響成本控制水平的各方面因素進行有效分析，使政府的物資浪費現(xiàn)象可以得到妥善應對，以便能夠在成本控制方面取得更大進展。

（二）提高政府采購價格評估體系建設質(zhì)量

在政府采購價格評估管理體系具體建設的過程中，需要加強對各部門合作情況的關注，尤其要對價格談判的行為進行有效的價值分析，以便可以在充分調(diào)動各部門成員積極性的情況下，為政府采購價格評估管理體系的改良提供豐富的經(jīng)驗支持。同時，需加強對供應商談判過程的關注，并結(jié)合供應商的特點進行價格管理措施的調(diào)整，使政府采購價格評估管理體系的建設可以擁有更加理想的基礎條件。

政府在制定完善政府采購價格管理系統(tǒng)的具體策略過程中，需要加強對采購工作復雜性的研究，尤其要對信息技術引進的相關影響進行總結(jié)，使技術手段可以實現(xiàn)對人工手段的有效替換，以便能夠在系統(tǒng)操作所需材料得到明確的基礎上，更好地滿足系統(tǒng)操作流程的調(diào)整需要，使政府采購價格管理系統(tǒng)的突出價值得到進一步顯現(xiàn)。

政府需加強對采購專業(yè)人員工作量情況的關注，結(jié)合人工操作相關手段及特點，對政府采購價格管理系統(tǒng)的具體建設策略進行合理化構(gòu)建，使政府可以在采購工作相關資源得到全面整合的基礎上，更好地滿足政府采購價格管理系統(tǒng)的改良需求。在制定政府采購價格管理系統(tǒng)的具體改良路徑過程中，還需要加強對物料采購相關行為的研究，尤其要對采購價格管理系統(tǒng)所具備的多方面應用價值加以總結(jié)，使采購價格管理系統(tǒng)的構(gòu)建可以在管控采購活動復雜性方面發(fā)揮積極影響，使采購系統(tǒng)的運用價值得到提升，并使傳統(tǒng)采購管理方案的漏洞可以借此得到有效彌補。

（三）提高采購管理相關理論的應用水平

政府在采購管理理論應用的過程中，明確供貨方性質(zhì)十分重要，結(jié)合供貨方性質(zhì)的特點對采購物品的選擇方案進行合理設計，可以使政府采購工作與市場需求實現(xiàn)準確對接，并保證采購工作的組織方式可以借此得到調(diào)整。

政府在采購管理理論應用的過程中，采購部門需要具備較高的統(tǒng)一性，集中式采購方案的構(gòu)建可以使采購管理理論的指導性價值得到更加充分的開發(fā)，并保證采購部門的主體責任得到有效落實。在供應鏈理論應用的過程中，政府采購管理的思想和方法需要作出調(diào)整，供應鏈相關方的物流計劃將因此發(fā)生深刻變化，物流控制職能需根據(jù)實際情況進行轉(zhuǎn)變。在供應鏈理論應用的過程中，政府上下游部門間的供應鏈關系將發(fā)生深刻變化，供應鏈相關的信息資源和資金資源可以因此做出調(diào)整，并使政府可以借此具備更強的工作能力。在供應鏈管理工作實施的過程中，政府采購工作相關的戰(zhàn)略戰(zhàn)術都將發(fā)生改變，工作人員需要在靈活調(diào)整作業(yè)流程的情況下，實現(xiàn)對供貨商等多方面資源的整合，以便可以在合理控制商品品質(zhì)信息的基礎上，保證商品的采購成本得到控制，使供應鏈理論的實用性價值得到凸顯。在供應鏈理論應用的過程中，政府要對資源規(guī)劃方案進行調(diào)整，使供應商與庫存系統(tǒng)相關的數(shù)據(jù)將實現(xiàn)進一步整合，保證使供應鏈建設過程中的各類影響因素得到整合，以此凸顯出采購管理理論的指導價值。

（四）提高政府采購內(nèi)部控制工作的規(guī)范性

在制定政府采購內(nèi)部控制工作的改良方案過程中，一定要將提高采購工作規(guī)范程度作為重點關注的問題，尤其要對影響采購規(guī)范程度的各方面因素進行調(diào)查分析，使采購程序的設計可以具備更加有利的基礎條件，以便能夠保證采購管理規(guī)章制度與政府的客觀需求相符合。

政府采購內(nèi)部控制方案在具體制定的過程中，一定要加強對采購活動監(jiān)管工作的重視，尤其要對采購管理預算編制和執(zhí)行情況進行調(diào)查分析，使采購目錄與采購限額標準可以得到合理設定，以便能夠促進采購內(nèi)部控制工作規(guī)范性的提升。政府采購內(nèi)部控制方案在設計過程中，要加強對公開招標手段的重視，提高招標額定標準的設計水平，使政府采購方式可以具備更高的規(guī)范性，以便能夠在采購信息的透明度得到提升的同時，為監(jiān)管機構(gòu)與執(zhí)行機構(gòu)的合理設定提供必要支持，以便能夠在采購合同文書具備更高規(guī)范性的基礎上，保證采購管理依據(jù)得到更加合理的選取。政府采購內(nèi)部控制工作在具體實施的過程中，需要加強對采購管理各項制度條款的關注，尤其要對影響采購效果評估管理質(zhì)量的各方面因素加以總結(jié)，使采購內(nèi)部控制工作可以在實踐經(jīng)驗積累的同時具備更高的規(guī)范性。

（五）提高政府采購人員的專業(yè)化水平

在制定政府采購人員專業(yè)化培訓方案設計的過程中，需要加強對資格認定相關工作的重視，提升資格考試規(guī)范程度，并保證上崗證的辦法流程得到合理設置，借此提高采購團隊成員的專業(yè)素質(zhì)水平。同時需加強對職業(yè)道德測試工作的重視，按照德才兼?zhèn)涞脑瓌t處理采購專業(yè)人才的選拔工作，使采購團隊可能存在的以權(quán)謀私問題能夠得到有效應對，保證在采購權(quán)力的合理應用過程中，為采購團隊成員專業(yè)化能力的提升創(chuàng)造有利條件。

政府采購人員專業(yè)化水平提升策略在設計過程中，還需加強對采購人員利益關聯(lián)因素的總結(jié)，尤其要對采購信息進行公開化處理，使采購專業(yè)人員可以在廣泛積累實踐經(jīng)驗的基礎上，具備更強的采購能力。在制定采購人員專業(yè)化水平的具體提升策略過程中，需要結(jié)合采購市場環(huán)境的特點，制定采購人員的專業(yè)知識培育方案，提高采購相關理論的應用能力，使采購人員的業(yè)務技能水平可以得到提升。政府采購人員需要結(jié)合不同環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，制定采購工作的改革方案，靈活使用現(xiàn)場培訓的手段，對采購工作相關的專業(yè)知識和業(yè)務技能進行高水平培育，使采購人員可以在廣泛積累經(jīng)驗的同時，具備更高水平的采購專業(yè)能力。

（六）提高采購信息庫的構(gòu)建和使用質(zhì)量

政府采購人員要提高采購信息庫的內(nèi)容豐富度，并保證信息的更新頻率得到提升，以便能夠在采購信息發(fā)布質(zhì)量得到提升的情況下，保證對采購信息具備宏觀的了解，使采購信息庫的應用價值可以得到有效提升，并在法律制度的幫助下，為采購信息庫的高質(zhì)量應用提供幫助。

三、結(jié)束語

受到《政府采購法》等因素的影響，政府采購內(nèi)部控制工作的改革擁有了更加理想的理論依據(jù)，唯有實現(xiàn)對采購形式以及流程的調(diào)整創(chuàng)新，才可以保證政府采購工作的運行具備更加理想的基礎條件。因此，對政府采購內(nèi)部控制工作的相關問題展開研究，并制定符合政府工作運行需求的改進策略，對提高政府采購內(nèi)部控制工作的總體運行質(zhì)量，具有十分重要的意義。