高新技術(shù)制造企業(yè)稅收籌劃研究

馮 娟 賽輪集團股份有限公司

在社會主義市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的時代背景當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)該積極地提升自身的綜合實力，并能夠在國際市場中占據(jù)穩(wěn)定的地位，為我國綜合國際競爭能力的提升奠定更為完善的基礎(chǔ)與前提條件。而企業(yè)內(nèi)部的稅收工作，是其在之后發(fā)展中提升其整體能力最基礎(chǔ)的存在，由于稅收的本質(zhì)是無償性的，這也就更進(jìn)一步地給企業(yè)的利益獲取帶來了一定程度上的影響。尤其是在高新技術(shù)制造企業(yè)稅收籌劃工作開展以來，企業(yè)的經(jīng)營與管理方式都發(fā)生了或多或少的變化，這也在很大的層面上說明了稅收籌劃的有效推進(jìn)，對于現(xiàn)階段高新技術(shù)制造企業(yè)帶來了更加全面的引導(dǎo)與促進(jìn)作用。

一、稅收籌劃的理論依據(jù)

(一)公共財政理論

公共財政理論在具體的應(yīng)用中，已經(jīng)逐漸地為社會提供了更加強有力的支撐與引導(dǎo)。稅收作為政府部門長久發(fā)展最基礎(chǔ)的條件之一，需要相關(guān)的企業(yè)在具體的生產(chǎn)與經(jīng)營中加強對稅務(wù)籌劃工作的重視，這樣也能夠很好地將其中不利因素進(jìn)行有效剔除，為公共產(chǎn)品稅收工作質(zhì)量提升奠定更為完善的基礎(chǔ)與前提條件。這種公共財政理論在一定的層面上與社會經(jīng)濟發(fā)展也有著非常緊密的關(guān)聯(lián)，納稅人作為公共產(chǎn)品價格的支付者，可以很好地在政府部門的幫助下進(jìn)行工作，從源頭上減少了其中不利因素出現(xiàn)的可能性。

(二)契約理論

契約理論是企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中最基本的一個存在，主要就是通過多種不同類型的契約組成，重點就是希望能夠更進(jìn)一步地將企業(yè)內(nèi)部各個組織部門與領(lǐng)導(dǎo)人員的利益串聯(lián)起來。比如，企業(yè)的個人利益與整體利益就有著非常緊密的關(guān)聯(lián)，在契約理論的幫助下，個人能夠為企業(yè)帶來更加強有力的經(jīng)濟支撐，為企業(yè)在激烈國際市場競爭中整體實力的提升奠定基礎(chǔ)條件。

(三)博弈理論

博弈理論作為參與群體比較多的存在，需要在特定的戰(zhàn)略條件下選擇更加適合自己的工作模式，這樣也能夠很好地為高新技術(shù)制造企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作提供基礎(chǔ)的理論與數(shù)據(jù)信息支撐。如果企業(yè)在市場競爭中處在一種相對穩(wěn)定的市場競爭環(huán)境中，就可以在博弈理論的幫助下更好地工作，這樣也能夠為企業(yè)稅收籌劃工作的順利推進(jìn)奠定堅實的基礎(chǔ)。

二、高新技術(shù)制造企業(yè)稅收籌劃研究的現(xiàn)狀

(一)沒有正確認(rèn)識稅收籌劃

稅收籌劃這一制度最早出現(xiàn)在西方先進(jìn)國家，在我國企業(yè)中應(yīng)用的時間相對較短，這也就導(dǎo)致了一部分的政府部門，不能夠更加充分地認(rèn)識到稅收籌劃制度的實際應(yīng)用內(nèi)容，嚴(yán)重的甚至?xí)沟霉ぷ魅藛T不能夠更好地工作，給企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展帶來了比較嚴(yán)重的制約效果。甚至有一部分企業(yè)內(nèi)部的稅收管理人員將稅收籌劃認(rèn)作是一種偷稅漏稅行為，這與企業(yè)稅收籌劃工作的本質(zhì)存在很大的差別，對于企業(yè)的經(jīng)濟效益提升帶來了非常不利的影響。即便是能夠更好地了解到稅收籌劃在高新技術(shù)制造企業(yè)中應(yīng)用的價值，但是還有很多的工作人員不能夠熟練地掌握其中的各個步驟，嚴(yán)重的甚至?xí){到企業(yè)未來的生產(chǎn)與經(jīng)營。由此可見，如果不能夠充分地了解稅收籌劃的實際內(nèi)容與價值，將會對現(xiàn)代化企業(yè)帶來比較嚴(yán)重的威脅與影響。

(二)缺乏專業(yè)的技術(shù)人才

稅務(wù)籌劃工作在具體的應(yīng)用中，有著其自身的應(yīng)用難度與復(fù)雜性，這對于一些小型企業(yè)來說，有著非常不利的影響，其中最主要的就是導(dǎo)致了企業(yè)缺乏更為專業(yè)的稅務(wù)資金管理人員。在政府部門大力支持創(chuàng)業(yè)的時代發(fā)展背景中，雖然越來越多的稅務(wù)代理機構(gòu)已經(jīng)出現(xiàn)在了我們的身邊，但是其內(nèi)部的經(jīng)營規(guī)模較小、缺乏專業(yè)的稅務(wù)資金管理人員，這樣就很容易會制約其工作效能與質(zhì)量的提升。但是還是有一少部分的稅務(wù)資金管理機構(gòu)在工作中，會加強對稅務(wù)籌劃工作的重視，為更多的工作提供完善的稅務(wù)資金管理服務(wù)，這對于其在激烈國際市場競爭中整體地位的提升帶來了極大層面的幫助與引導(dǎo)作用。

(三)稅收環(huán)境不完善

隨著時代的不斷發(fā)展與進(jìn)步，我國的經(jīng)濟、科技、文化等實力都得到了非常全面的改善。越來越多高新技術(shù)制造企業(yè)的出現(xiàn)，也給我國在國際市場競爭中整體地位的帶來了幫助作用。尤其是在稅收減免政策的幫助與引導(dǎo)下，我們也能夠很好地保證企業(yè)的工作質(zhì)量。但是在實際的社會主義市場競爭與管理環(huán)境當(dāng)中，積極地建立完善的稅收制度，很多的企業(yè)卻沒有嚴(yán)格地按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作，這也就在很大的層面上使得企業(yè)的稅收環(huán)境呈現(xiàn)出了不完善的現(xiàn)狀。很多的稅務(wù)資金管理部門，也忽視了高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營的實際情況，對其的稅務(wù)資金管理也有著很大的弊端，不利于我國稅務(wù)籌劃工作的順利推進(jìn)。

(四)稅收籌劃水平較低

在高新技術(shù)制造企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步環(huán)境當(dāng)中，適當(dāng)?shù)販p少企業(yè)稅務(wù)籌劃制度的影響，過度地追求高質(zhì)量的經(jīng)濟運營方式，在很大的層面上也有可能會威脅到企業(yè)內(nèi)部其他人的經(jīng)濟與社會效益，嚴(yán)重的甚至制約了我國在激烈國際市場競爭中高新技術(shù)制造行業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。還有一部分企業(yè)內(nèi)部的附屬機構(gòu)，在具體的稅收工作當(dāng)中沒有作出自身應(yīng)有的貢獻(xiàn)，這在很大的層面上也與政府部門的稅務(wù)籌劃水平有著一定的關(guān)聯(lián)。如果在這一過程當(dāng)中，沒有充分地考慮到企業(yè)資金的經(jīng)濟效益，以及其對政府部門的貢獻(xiàn)，將會對企業(yè)整體經(jīng)濟實力的提升帶來非常嚴(yán)重的制約效果。

三、高新技術(shù)制造企業(yè)稅收籌劃研究的策略分析

(一)合理的稅收經(jīng)營活動

隨著時代的不斷發(fā)展與進(jìn)步，我國企業(yè)在激烈國際市場競爭中的整體地位已經(jīng)得到了一定層面上的提升，這也很好地為現(xiàn)代化高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供了良好的發(fā)展空間。而在這一過程當(dāng)中，具體的高新技術(shù)企業(yè)增值稅納稅人身份也是比較重要的，更是能夠直接決定其稅收籌劃的實際情況，如表1所示。

表1 增值稅表

根據(jù)表1中的數(shù)據(jù)信息，我們也能夠更加直觀地了解到其實際的稅收情況，并且高新技術(shù)制造企業(yè)在這種現(xiàn)代化的稅收籌劃中，也很好地提升了其自身的經(jīng)濟收益，增強了現(xiàn)代化企業(yè)的稅收資金管理能力。由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是新時代信息技術(shù)發(fā)展背景下一種比較明顯的知識性產(chǎn)業(yè)，在具體的應(yīng)用與工作當(dāng)中也有著其自身獨特的優(yōu)勢與價值，能夠很好地為現(xiàn)代化信息技術(shù)的長久與穩(wěn)定發(fā)展提供更為有利的數(shù)據(jù)信息支撐。尤其是在經(jīng)濟全球化進(jìn)程不斷加快的大環(huán)境背景當(dāng)中，傳統(tǒng)的企業(yè)稅收政策也很難能夠為企業(yè)發(fā)展提供有利的幫助與引導(dǎo)。為了能夠更好地改善這種現(xiàn)狀，在企業(yè)分部經(jīng)營的大環(huán)境中進(jìn)行小規(guī)模的生產(chǎn)與經(jīng)營，能夠減少其中不利因素出現(xiàn)的可能性。

高新技術(shù)企業(yè)在實際的資金成本管控工作中，保證了資金運行的合理性，避免了一些沒有必要稅收工作的出現(xiàn)。隨著時代的發(fā)展與進(jìn)步，現(xiàn)代化的信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)是比較豐富的，這也更是其經(jīng)營生產(chǎn)的基礎(chǔ)條件。因此，企業(yè)如果想要更好地提升自身的稅收籌劃工作能力，就應(yīng)該通過固定資產(chǎn)折舊的方式進(jìn)行投資，這也很容易會到影響到其自身經(jīng)營能力的提升。根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，我們也能夠更加全面地了解到當(dāng)投入固定資產(chǎn)以后，一般納稅人可以享受到13%的稅收抵扣。而這項規(guī)定的出現(xiàn)，也從根本上為企業(yè)的整體實力提升提供了幫助作用。

(二)加大資金力度的支撐

如今，越來越多的企業(yè)為了能夠提升自身的競爭能力，不斷地創(chuàng)新研發(fā)全新的產(chǎn)品經(jīng)營方式，大多數(shù)都是在稅收籌劃的幫助下來更好地減少自身的稅務(wù)資金支出。在這樣的工作環(huán)境當(dāng)中，高新技術(shù)企業(yè)也應(yīng)該適當(dāng)?shù)膶⑵渥陨硭枚惾谌氲劫Y金籌劃與管理中，擴大企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營規(guī)模的同時，也能夠更好地為其自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕提供強有力的幫助。也正是在這種大環(huán)境的工作背景當(dāng)中，我們才能夠在生產(chǎn)與經(jīng)營中制定出更加良好的稅收籌劃方案，為企業(yè)在未來的發(fā)展方向提供有利的支撐與引導(dǎo)。除此之外，高新技術(shù)制造企業(yè)如果想要更好地提升其自身經(jīng)濟與社會效益，就應(yīng)該在具體的稅務(wù)籌劃活動中，充分地了解到流轉(zhuǎn)稅的實際情況，適當(dāng)?shù)販p少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。政府部門為了能夠更加全面地提升我國的經(jīng)濟與科技實力，開始更注重企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營方式，大部分的政策也為其發(fā)展提供了便利的支撐。

對于現(xiàn)代化高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃工作的有效推進(jìn)，在很大的層面上直接地影響到了我國企業(yè)的發(fā)展模式。如今，已經(jīng)有很多的企業(yè)在征稅之前已經(jīng)將貸款和利息剔除掉了，這樣也能夠更方便其在之后項目資金管理工作的有效推進(jìn)，更為我國企業(yè)帶來了強有力的資金支撐。

(三)稅收籌劃方式的合理運用

積極地加強對籌資方式的有效管理，是現(xiàn)代企業(yè)資金運轉(zhuǎn)穩(wěn)定性發(fā)展最基礎(chǔ)的存在。也正是在科學(xué)技術(shù)水平不斷發(fā)展與進(jìn)步的大環(huán)境背景中，高新技術(shù)制造企業(yè)的發(fā)展也面臨著很多外界因素的限制。其中比較常見的就是，單一的資金來源支撐、企業(yè)經(jīng)營渠道等，這些問題都極大層面上影響了其長久與穩(wěn)定的發(fā)展。而合理的籌資方式，能夠更進(jìn)一步地形成完善的資金流通渠道，為企業(yè)帶來更加強有力的資金支撐。企業(yè)如果想要在激烈的國際市場競爭中占據(jù)穩(wěn)定的地位，就應(yīng)該更進(jìn)一步地加強對籌資方式的管理。就我國現(xiàn)行的稅法研究而言，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)乜鄢⒅С鲋械囊徊糠仲Y金，也就是當(dāng)企業(yè)在償還銀行貸款的時候，可以適當(dāng)?shù)貙⑵淅⒅С雠c債券利息進(jìn)行剔除，或者是在第三方企業(yè)貸款信息的引導(dǎo)下進(jìn)行合理籌劃。由于我國現(xiàn)如今大多數(shù)的金融機構(gòu)都呈現(xiàn)出了比較明顯的利率上漲趨勢，這也就很好地為企業(yè)的借貸任務(wù)工作效能提升帶來了幫助作用。長期在這樣的工作環(huán)境中，也能夠真正意義上地降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

高新技術(shù)制造企業(yè)在具體的生產(chǎn)與經(jīng)營活動中，往往會需要充足的資金支撐，這樣也是為了能夠更好地幫助其在創(chuàng)業(yè)階段時資金支撐的科學(xué)與合理性，極大層面上的提升企業(yè)的發(fā)展與創(chuàng)新能力。如果企業(yè)自身沒有充足的資金支撐，也將會非常直接地威脅到其未來的發(fā)展與進(jìn)步，為了能夠更好地改善這種現(xiàn)象出現(xiàn)的可能性，政府部門積極地加強對資金支撐的重視力度，目的是為了能夠更好地保證企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中有效地發(fā)揮出自身作用與價值，進(jìn)而保證我國政府部門稅收工作的有效開展，以及為企業(yè)自身稅務(wù)籌劃工作的有效推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。

(四)提升工作人員的素質(zhì)能力

由于企業(yè)的稅收籌劃工作開展有著一定的風(fēng)險與難度，這也就更進(jìn)一步地需要政府部門在國民經(jīng)濟不斷發(fā)展的背景中，合理調(diào)整其中不利因素出現(xiàn)的可能性，為企業(yè)的長久與穩(wěn)定發(fā)展奠定更為完善的基礎(chǔ)條件。企業(yè)內(nèi)部的決策與領(lǐng)導(dǎo)人員在具體的工作環(huán)節(jié)中，應(yīng)該時刻以企業(yè)的長久與穩(wěn)定發(fā)展作為基礎(chǔ)，更好地為企業(yè)營造出良好的生產(chǎn)與經(jīng)營環(huán)境，保證稅務(wù)籌劃工作能夠得到順利的推進(jìn)與實施。政府部門也是在經(jīng)濟全球化進(jìn)程不斷加快的大環(huán)境背景中，積極地調(diào)整了傳統(tǒng)稅收的方式，更進(jìn)一步地為企業(yè)的整體實力提升提供了更為完善的政策支撐。在這一過程當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃工作人員應(yīng)該詳細(xì)地掌握企業(yè)自身的經(jīng)營與運營方式，不斷地提升自身的工作與綜合素質(zhì)能力，讓企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作能夠得到更為有效且科學(xué)的落實。由于企業(yè)的經(jīng)營方式不同，其自身的納稅方式也是存在很大差異的，這也就需要財務(wù)管理人員更進(jìn)一步地加強對稅收籌劃工作的重視，真正意義上降低其中不利因素出現(xiàn)的可能性。

高新技術(shù)制造企業(yè)在實際的稅務(wù)資金管理中，經(jīng)常會適當(dāng)?shù)卦鰪妼I劃工作的重視，增強對專業(yè)工作人員綜合素質(zhì)能力提升的控制與管理，這也是企業(yè)提升自身經(jīng)濟實力與社會效益最基礎(chǔ)與關(guān)鍵的步驟。如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相對較小，不能夠獨自開展相應(yīng)的稅收籌劃工作，就需要領(lǐng)導(dǎo)人員在具體工作中，引進(jìn)具有權(quán)威性的機構(gòu)進(jìn)行幫助，真正意義上增強企業(yè)的稅籌籌劃工作管理能力，增強員工的綜合素質(zhì)能力。

(五)高新技術(shù)風(fēng)險預(yù)警體系的建立

高新技術(shù)制造企業(yè)在實際的生產(chǎn)與經(jīng)營中，經(jīng)常會面臨比較嚴(yán)重的外界風(fēng)險限制，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙狡湓谥筚Y金儲備工作的順利推進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃的順利開展，在很大的層面上都離不開外界客觀因素的影響，只有時刻注重外界資金流向的變化，更好地保證籌劃工作的適時實行提升與進(jìn)步，才能夠從根本上在企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營活動中，提升風(fēng)險與稅收籌劃工作的整體實力與價值。因此，在現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)手段不斷深入與發(fā)展的過程中，建立完善的風(fēng)險預(yù)警管理體系，可以減少企業(yè)稅收籌劃工作中不利因素出現(xiàn)的可能性，為現(xiàn)代化互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展提供前提供有利的科學(xué)支撐。這種高新技術(shù)風(fēng)險預(yù)警體系的有效建立，能夠幫助我們在第一時間發(fā)展其潛在的風(fēng)險，進(jìn)而更好地提升企業(yè)的整體能力與資金運行的實力。

四、結(jié)語

綜上所述，在以上的論述與分析當(dāng)中，高新技術(shù)制造企業(yè)的稅收籌劃工作也得到了更為有效的落實與推進(jìn)，更是很好地為我國在激烈國際市場競爭的經(jīng)濟實力提升，提供了強有力的數(shù)據(jù)信息支撐。很多現(xiàn)代化的企業(yè)在稅收籌劃工作中經(jīng)常會通過降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而更好地進(jìn)行工作，這也是現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)籌劃工作有效推進(jìn)比較常見的一種方法。也希望以上的研究與分析能夠更好地為我國高新制造企業(yè)的稅籌籌劃非工作進(jìn)步提供幫助作用。