大數(shù)據(jù)助推政府審計(jì)全覆蓋中的作用及路徑

□ 海南三亞 應(yīng)元琪

在新時期，審計(jì)全覆蓋這一觀念對于審計(jì)單位而言，無疑是新的挑戰(zhàn)，這也代表著我國對于審計(jì)監(jiān)督的重視程度不斷提高，對于不同審計(jì)資源需要合理的進(jìn)行應(yīng)用，補(bǔ)充審計(jì)監(jiān)督體系。當(dāng)前，我國審計(jì)工作主要有政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)三種形式，政府審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的核心組成。因此，要通過審計(jì)全覆蓋促進(jìn)政府審計(jì)全覆蓋，提高政府審計(jì)工作質(zhì)量。

一、審計(jì)全覆蓋

審計(jì)全覆蓋是新時期的重要戰(zhàn)略規(guī)劃，需要審計(jì)人員達(dá)成以下幾點(diǎn)要求：第一，應(yīng)該按照要求進(jìn)行審計(jì)，提升審計(jì)的深度，擴(kuò)大審計(jì)的覆蓋面，避免出現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督盲區(qū)。第二，要做好統(tǒng)籌規(guī)劃。考慮到當(dāng)前對于高質(zhì)量發(fā)展的需要，明確審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)內(nèi)容，并將其作為關(guān)鍵。與此同時，還要做好其他審計(jì)工作，確保其能夠明確主次、統(tǒng)籌兼顧。第三，要合理的對于現(xiàn)代化技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用達(dá)成全覆蓋這一目標(biāo)。這要求相關(guān)人員科學(xué)的應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)，開展半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析，使審計(jì)工作更加有序地開展。第四，要對于審計(jì)實(shí)施組織方式進(jìn)行調(diào)整。需要加強(qiáng)各個審計(jì)項(xiàng)目之間的聯(lián)系，合理進(jìn)行協(xié)調(diào)，在規(guī)定時間內(nèi)結(jié)束多項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，使審計(jì)工作更加高效開展。第五，要重視對于內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管，有針對性地補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制。通過政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)溝通，展現(xiàn)出審計(jì)全覆蓋最大化優(yōu)勢。

審計(jì)全覆蓋的出現(xiàn)和發(fā)展對于全國審計(jì)工作有著非常關(guān)鍵的作用。尤其是從政府審計(jì)的角度來看，既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，有效提高了我國對于審計(jì)監(jiān)督的重視程度，審計(jì)工作受到了更多人的關(guān)注。在這個過程中，審計(jì)工作也存在沒有充足的資源作為支持、任務(wù)負(fù)擔(dān)較大等問題。

二、大數(shù)據(jù)在政府審計(jì)全覆蓋中的作用

1.可以為政府審計(jì)全覆蓋提供技術(shù)支持?！蛾P(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》明確提出，我國審計(jì)機(jī)關(guān)需要符合大數(shù)據(jù)審計(jì)要求，打造審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，推動審計(jì)的數(shù)字化發(fā)展?？茖W(xué)地應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行對比，提高跨行業(yè)數(shù)據(jù)分析水平。在這個過程中，還應(yīng)該構(gòu)建實(shí)時監(jiān)控系統(tǒng)，達(dá)成聯(lián)網(wǎng)審計(jì)這一目標(biāo)。因此，大數(shù)據(jù)審計(jì)對于政府審計(jì)來說，不僅是一種技術(shù)手段，其能夠?yàn)檎畬徲?jì)全覆蓋提供技術(shù)條件作為支持。

2.降低審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率。

在尚未對于大數(shù)據(jù)進(jìn)行運(yùn)用時，審計(jì)工作人員只能夠在所搜集到的數(shù)據(jù)中進(jìn)行抽樣審計(jì)工作，在開展審計(jì)工作時將獲得具有代表性的數(shù)據(jù)作為關(guān)鍵，但是難以控制審計(jì)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。在這一背景下，審計(jì)工作人員只能夠根據(jù)樣本進(jìn)行分析，審計(jì)結(jié)果缺乏客觀性，精準(zhǔn)程度比較低。而對于大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用，開展審計(jì)工作可以對于傳統(tǒng)的隨機(jī)抽樣審計(jì)方式進(jìn)行創(chuàng)新，達(dá)成對于整體數(shù)據(jù)的分析，有效改善了傳統(tǒng)模式下根據(jù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)分析的情況。大數(shù)據(jù)審計(jì)的出現(xiàn)和發(fā)展，可以使政府審計(jì)模式真正全面開展，提高政府審計(jì)人員對于被審計(jì)單位的認(rèn)識，在第一時間分析國有資產(chǎn)、公共資產(chǎn)、領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任時出現(xiàn)的異常情況，并制定適宜的措施對于風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控。

3.改變審計(jì)信息孤島情況。在大數(shù)據(jù)背景下，進(jìn)行審計(jì)工作能夠降低審計(jì)過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率，并對于區(qū)域、行業(yè)、部門審計(jì)信息進(jìn)行收錄、匯總，使審計(jì)信息來源更加豐富。在尚未對于大數(shù)據(jù)應(yīng)用之前，不同區(qū)域的數(shù)據(jù)信息難以在第一時間進(jìn)行匯總，審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部難以進(jìn)行溝通，這不但會使審計(jì)信息難以及時傳遞，還阻礙了審計(jì)機(jī)關(guān)和政府監(jiān)管部門的合作。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，能夠改善當(dāng)前審計(jì)信息孤島化的情況，使審計(jì)單位更加順利的進(jìn)行信息搜集、反饋，從而了解到我國和各區(qū)域稅務(wù)金融機(jī)關(guān)的聯(lián)系。大數(shù)據(jù)可以達(dá)成審計(jì)機(jī)關(guān)和部門之間的數(shù)據(jù)對接，為審計(jì)全覆蓋的進(jìn)一步發(fā)展提供條件。

4.使審計(jì)監(jiān)管更加連續(xù)開展。從宏觀角度來進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)對于大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用，能夠使政府審計(jì)工作更加連續(xù)開展，并動態(tài)分析結(jié)束審計(jì)后落實(shí)效果。第一，政府審計(jì)連續(xù)性主要是指審計(jì)機(jī)關(guān)能夠?qū)徲?jì)過的相同問題進(jìn)行公示，對于同類型企業(yè)、同行業(yè)進(jìn)行預(yù)警，要求其改善出現(xiàn)的問題，并以此為戒。第二，從內(nèi)部控制的角度來看，其能夠找出出現(xiàn)的問題，并為同類企業(yè)內(nèi)部控制的開展提供條件。第三，能夠?yàn)閷徲?jì)機(jī)關(guān)跟蹤反饋后續(xù)清孔提供支持，明確審計(jì)整改的新趨勢。

三、大數(shù)據(jù)下政府審計(jì)全覆蓋存在的問題

對于大數(shù)據(jù)進(jìn)行應(yīng)用，可以較為有效提高政府審計(jì)工作質(zhì)量。但是，在現(xiàn)實(shí)操作過程中，很可能會由于一些因素影響出現(xiàn)問題，需要相關(guān)人員進(jìn)行分析，明確大數(shù)據(jù)下政府審計(jì)全覆蓋出現(xiàn)問題的原因，較為常見的問題可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)。

1.大數(shù)據(jù)庫處在發(fā)展階段。政府審計(jì)工作包含的范圍不斷增加，想要達(dá)成審計(jì)全覆蓋需要考慮到國有資產(chǎn)、所處環(huán)境、民生等多個方面的內(nèi)容。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)需要根據(jù)法律法規(guī)開展各項(xiàng)工作。但是，從當(dāng)前情況分析發(fā)現(xiàn)，礦藏、土地等自然資源，仍然未得到全面統(tǒng)計(jì)，在開展計(jì)量工作時難度較大。由于整體對象的缺失，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)技術(shù)得不到充分使用。除此之外，在大數(shù)據(jù)中所記載的內(nèi)容，一般都受到了媒體和社會的高度重視，出現(xiàn)較大風(fēng)險(xiǎn)的概率極低，這就導(dǎo)致審計(jì)工作人員所開展的工作過于形式化。

2.數(shù)據(jù)量較為龐大。想要達(dá)成全覆蓋審計(jì)這一目標(biāo)，需要根據(jù)法律法規(guī)對于政府的收入、支出、政府所管理的資金以及所開展的經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行審計(jì)，這一審計(jì)工作任務(wù)量較大、難度較高，需要審計(jì)單位花費(fèi)較多的人力資源和物力資源。對于大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用，可以有效獲取資金的應(yīng)用情況，為審計(jì)人員的檢查提供便利。但是，這從某種角度來說，也增加了審計(jì)工作的困難程度。審計(jì)人員需要從多個角度出發(fā)搜集、匯總不同類型的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并進(jìn)行分析。

3.審計(jì)對象更加復(fù)雜。我國對于廉政建設(shè)的重視程度不斷提升，這要求政府審計(jì)部門對于黨政領(lǐng)導(dǎo)和國企領(lǐng)導(dǎo)層開展經(jīng)濟(jì)審計(jì)。但是，由于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)驗(yàn)較為豐富、具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)水平，反監(jiān)督能力也比較強(qiáng)，即使有違反違規(guī)行為也掩飾的比較好，這就導(dǎo)致大數(shù)據(jù)對于領(lǐng)導(dǎo)干部制約性比較弱。除此之外，對于縣級或者是市級區(qū)域，由于城市面積較小，并且人口分布較為集中，在開展審計(jì)工作時，審計(jì)工作人員很可能會由于內(nèi)部壓力選擇放棄，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性。

4.信息化人才數(shù)量較少。在大數(shù)據(jù)背景下，信息化程度進(jìn)一步加深，是審計(jì)的主體和載體等都出現(xiàn)了變動，對于審計(jì)機(jī)關(guān)的要求也發(fā)生了變動。但是，對于審計(jì)機(jī)關(guān)而言，工作人員仍然堅(jiān)持運(yùn)用傳統(tǒng)模式進(jìn)行審計(jì)工作，比如說人工查賬、現(xiàn)場勘驗(yàn)等，缺乏對于大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力。除此之外，由于大數(shù)據(jù)和審計(jì)全覆蓋的影響，多種數(shù)據(jù)聯(lián)系更加緊密，提高了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)量，審計(jì)人員需要從龐大的數(shù)據(jù)中找出其中具有價(jià)值的內(nèi)容，這就需要審計(jì)市場中擁有信息技術(shù)實(shí)力較強(qiáng)的人才，但是當(dāng)前審計(jì)市場中相關(guān)人員數(shù)量較少，并且各行各業(yè)中都需要有信息化人才作為保障，這在一定程度上阻礙了審計(jì)的信息化發(fā)展。

5.大數(shù)據(jù)和政府審計(jì)全覆蓋存在一定沖突。當(dāng)前，政府審計(jì)全覆蓋和大數(shù)據(jù)的聯(lián)系比較少，主要需要考慮到以下兩點(diǎn)內(nèi)容。首先，中央或者是省級審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)工作時，需要考慮到數(shù)據(jù)的安全性。被審計(jì)單位很可能會由于其他因素對于提供的信息進(jìn)行加密處理。但是，在大數(shù)據(jù)背景下，信息溝通、共享較為迅速，被審單位很可能會對于信息安全性產(chǎn)生質(zhì)疑，這需要審計(jì)機(jī)關(guān)提高自身對于數(shù)據(jù)安全存儲技術(shù)的應(yīng)用能力。其次，被審計(jì)單位的信息化水平也存在一定差異。部分地區(qū)被審單位的信息化程度并不高，尚未構(gòu)建完善的系統(tǒng)構(gòu)建和數(shù)據(jù)接口，導(dǎo)致所獲取的信息精準(zhǔn)程度比較低、數(shù)據(jù)并不完善，這就導(dǎo)致對于被審單位所開展的審計(jì)工作難以有序開展。需要相關(guān)部門提供資金或者是技術(shù)扶持，來加強(qiáng)和審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的聯(lián)系。

四、大數(shù)據(jù)助推政府審計(jì)全覆蓋路徑

對于大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用推動政府審計(jì)全覆蓋，是政府審計(jì)工作與時俱進(jìn)的表現(xiàn)，對于提高政府審計(jì)質(zhì)量有著非常關(guān)鍵的作用，能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作的開展提供條件。因此，相關(guān)人員必須要加大力度分析大數(shù)據(jù)下對于政府審計(jì)全覆蓋存在的問題，并有針對性的作出改進(jìn)，可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)進(jìn)行工作。

1.加大力度應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)。當(dāng)前，我國已經(jīng)步入了大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)信息較為龐大，需要借助于大數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集、處理、應(yīng)用，才能夠展現(xiàn)出數(shù)據(jù)的價(jià)值。因此，政府審計(jì)部門需要構(gòu)建專門的平臺進(jìn)行信息公開，這能夠在提高公眾對于審計(jì)了解的同時，使信息更加公開透明，為政府審計(jì)監(jiān)督工作的高效開展提供支持，進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)包含的內(nèi)容。在這個過程中，審計(jì)單位還需要和政府其他部門進(jìn)行合作，獲取信息，打造完善的數(shù)據(jù)庫，使審計(jì)機(jī)關(guān)在較短的時間內(nèi)找出具有價(jià)值的信息。

政府審計(jì)部門要認(rèn)識到大數(shù)據(jù)的重要性，運(yùn)用大數(shù)據(jù)助推政府審計(jì)全覆蓋。并搜集、匯總被審計(jì)對象的資料，確保審計(jì)人員可以獲得新的思路。這要求相關(guān)人員實(shí)時了解到各個數(shù)據(jù)在平臺中的更新，及時優(yōu)化信息庫，確保數(shù)據(jù)是可靠的、完整的，為相關(guān)工作的開展提供數(shù)據(jù)作為保障。

2.做好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。近些年來，內(nèi)部審計(jì)工作的開展取得了一些成效，在政府中的作用越發(fā)突出。大部分國企事業(yè)單位堅(jiān)持黨中央的領(lǐng)導(dǎo)，對于內(nèi)部控制制度進(jìn)行了優(yōu)化，監(jiān)督水平明顯提高，并吸引了一些內(nèi)部審計(jì)人才加入到工作之中。但是，由于內(nèi)部審計(jì)工作正處在發(fā)展階段，部分國有企業(yè)仍然缺乏對于內(nèi)部審計(jì)的重視，在開展這一工作時較為敷衍，而通過政府監(jiān)督可以改善這一情況，形成良性循環(huán)。除此之外，內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，其在開展內(nèi)部控制時效果較好，專業(yè)性比較強(qiáng)，可以幫助政府審計(jì)認(rèn)識到自身的不足，并進(jìn)行優(yōu)化。因此，需要借助于內(nèi)部審計(jì)制定適宜的審計(jì)目標(biāo)、優(yōu)化審計(jì)方式。在這個過程中，內(nèi)部審計(jì)工作人員還應(yīng)該提出自己的看法和觀點(diǎn)，引導(dǎo)政府審計(jì)工作的開展，使審計(jì)工作更加高效、優(yōu)質(zhì)。最后，在借鑒相關(guān)成果時還需要由政府審計(jì)對于內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)管，從而確保所獲取的審計(jì)信息是精準(zhǔn)的，可信度比較高。

3.組建專業(yè)水平較高人才團(tuán)隊(duì)。

將大數(shù)據(jù)應(yīng)用到審計(jì)工作時，審計(jì)人員的整體水平能夠在一定程度上決定審計(jì)質(zhì)量，使審計(jì)工作更加高效開展，還能夠滿足審計(jì)全覆蓋需要，推動審計(jì)的信息化發(fā)展。而在對于大數(shù)據(jù)審計(jì)進(jìn)行應(yīng)用，如果審計(jì)人員缺乏實(shí)踐能力很可能會在對于大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用過程中出現(xiàn)問題。因此，除了要加大力度對于相關(guān)硬件進(jìn)行完善，審計(jì)部門必須要認(rèn)識到人才的重要性，組織人才參與到學(xué)習(xí)之中，提高審計(jì)人員的整體水平，使其為審計(jì)工作提供更高質(zhì)量的服務(wù)。第一，要建立長效培訓(xùn)機(jī)制，從多個角度出發(fā)推動審計(jì)人員的發(fā)展。在審計(jì)全覆蓋背景下，不但要增強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)水平，還需要確保審計(jì)人員具有較強(qiáng)的整體實(shí)力，可以熟練的對于大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代化技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用。第二，要交叉開展審計(jì)工作，將審計(jì)經(jīng)驗(yàn)較少的人員和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的人員進(jìn)行組隊(duì)，確保其在具有較強(qiáng)理論知識儲備的同時具有較強(qiáng)的實(shí)踐能力。在這個過程中，還需要成立專門的團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)對于審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，在第一時間發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作存在的不足。第三，要構(gòu)建完善的人才競爭機(jī)制。只有在良性競爭中，審計(jì)行業(yè)才能夠煥發(fā)新的生機(jī)。如果審計(jì)人員在進(jìn)行工作時較為被動，缺乏競爭力，很可能會在進(jìn)行工作時較為敷衍，這并不利于審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)化和審計(jì)工作的創(chuàng)新。第四，如果缺乏人力資源作為保障，可以和其他審計(jì)單位進(jìn)行合作，抽調(diào)人手，從而確保監(jiān)督審計(jì)質(zhì)量可以符合要求。

4.調(diào)整頂層設(shè)計(jì)。對于國家審計(jì)體系進(jìn)行完善，推動審計(jì)現(xiàn)代化發(fā)展是當(dāng)前國家審計(jì)管理體制改革的重點(diǎn)，也是新時代大勢所趨。因此，需要做好頂層設(shè)計(jì)，規(guī)范的對于大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用，確保大數(shù)據(jù)審計(jì)可以變?yōu)閷徲?jì)工作人員的主要審計(jì)方式，從而加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)和審計(jì)全覆蓋的聯(lián)系，體現(xiàn)出大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢。也就是說，相關(guān)人員需要重視《審計(jì)法》修訂，進(jìn)一步進(jìn)行完善，以法律方式來明確大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中的位置，確保審計(jì)工作人員可以根據(jù)法律法規(guī)對于大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用。在這個過程中，還應(yīng)該加大力度構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)全覆蓋系統(tǒng)，明確對于大數(shù)據(jù)應(yīng)用要求，確保工作人員在進(jìn)行審計(jì)工作時能夠較為規(guī)范。此外，還可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)獲取到不同行業(yè)、領(lǐng)域中的數(shù)據(jù)，將其和被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，使被審計(jì)單位達(dá)成宏觀上的全覆蓋要求，審計(jì)工作人員也需要從整體角度出發(fā)展開分析。

5.提高審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性。借助于大數(shù)據(jù)審計(jì)開展審計(jì)全覆蓋工作，要求中央和審計(jì)單位加大力度進(jìn)行合作，改善當(dāng)前數(shù)據(jù)獨(dú)立性較強(qiáng)的情況，為審計(jì)單位的開展提供支持，構(gòu)建完善的大數(shù)據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)庫平臺，改善時間和空間的局限性，使互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)展現(xiàn)出最大化優(yōu)勢。這能夠使審計(jì)單位在第一時間告知被審計(jì)單位自己的看法和觀點(diǎn)，并將整改情況反映到審計(jì)單位。在這個過程中，還可以對于數(shù)據(jù)集進(jìn)行加密處理，明確不同人員的權(quán)限，保證數(shù)據(jù)處在安全狀態(tài)下。

五、總結(jié)

根據(jù)上文來進(jìn)行分析，在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)數(shù)量不斷增加，類型更加多樣。進(jìn)行審計(jì)工作需要處理較多的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，難度較大，在一定程度上提高了審計(jì)所處環(huán)境的復(fù)雜程度。因此，政府審計(jì)部門在開展工作時，應(yīng)該認(rèn)識到大數(shù)據(jù)對其產(chǎn)生的影響，從多個角度出發(fā)進(jìn)行審計(jì)，達(dá)成審計(jì)全覆蓋這一目標(biāo)，為我國政府相關(guān)工作的開展提供可靠的數(shù)據(jù)作為支持。