企業(yè)稅收籌劃基本原則

高文靜

（山西二建集團有限公司，山西 太原 030000）

企業(yè)進行科學(xué)合理的稅收籌劃，利于企業(yè)經(jīng)營成本、稅收壓力的有效降低，同時也能促進企業(yè)財務(wù)管理水平的大幅度提升。企業(yè)稅收籌劃有效性的充分提高，可高效利用企業(yè)資金資源，而在企業(yè)融資方面，通過合理稅收籌劃也能將不同籌資方式下企業(yè)現(xiàn)金流、成本負(fù)擔(dān)等直觀反映出來，進而從擇優(yōu)原則出發(fā)，基于最優(yōu)方案的選取，為財務(wù)管理目標(biāo)的良好實現(xiàn)奠定堅實基礎(chǔ)，助推企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展步伐逐步加快。對此，必須要在企業(yè)稅收籌劃基本原則的分析、研究方面加強力度，確保借助有效稅收籌劃方式的應(yīng)用，為企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化提供助力。

一、企業(yè)稅收籌劃的意義

企業(yè)經(jīng)營管理中，通過合理稅收籌劃工作的積極開展，利于企業(yè)盈利能力、債務(wù)償還能力大幅度提高。對于企業(yè)發(fā)展?jié)摿碚f，較為重要的參考標(biāo)準(zhǔn)就是盈利能力，其具備的現(xiàn)實意義重大；而對于稅后盈利大小來說，其在企業(yè)壯大發(fā)展方面起到的真實意義重大。

（一）是企業(yè)利益最大化的必然選擇

立足企業(yè)本質(zhì)方面進行分析，其內(nèi)部一切經(jīng)營管理活動的開展目的，都是以利益最大化目標(biāo)為主，與此同時，企業(yè)追求利益最大化的必然選擇之一就是稅收籌劃。從當(dāng)下多數(shù)企業(yè)經(jīng)營實際情況來看，都在不斷追尋降低稅金的方式方法。值得注意的是，降低稅金繳納的前提是要合法合規(guī)，此時就要合理開展企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。特別是在市場經(jīng)濟環(huán)境背景下，隨著市場化改革的不斷推進，只有通過合理稅收籌劃工作的開展，才能輔助企業(yè)成本控制的進一步優(yōu)化，降低企業(yè)經(jīng)營成本的同時，促進企業(yè)市場競爭實力的大幅度增強。

（二）符合優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)與投資方向

在國家一系列稅務(wù)優(yōu)惠政策的指導(dǎo)下，社會中各大企業(yè)開始借助稅收籌劃的方式，使自身稅金支出有效降低。稅收優(yōu)惠政策的出臺，能為企業(yè)進入到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中提供鼓勵作用，與此同時，也是當(dāng)下國家為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)改革提供促進作用的一種主要手段。企業(yè)稅收籌劃工作開展時，要基于國家稅收優(yōu)惠政策的充分利用為前提，使企業(yè)成本有效降低，促進利潤空間不斷提高，進而為企業(yè)轉(zhuǎn)型奠定堅實基礎(chǔ)。

（三）可提高企業(yè)整體經(jīng)營管理水平

通過稅收籌劃能夠合理利用企業(yè)資源，也利于企業(yè)成本的降低，促進企業(yè)競爭實力的提高。稅收籌劃工作水平在某種程度上是對企業(yè)經(jīng)營管理水平的一種體現(xiàn)，而企業(yè)要想確保自身經(jīng)營管理上的變革目標(biāo)有效實現(xiàn)，就要借助高水平稅收籌劃工作促進企業(yè)經(jīng)營活力的充分煥發(fā)，使傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟帶來的影響徹底擺脫。企業(yè)開展稅收籌劃工作時，與企業(yè)法律水平、權(quán)責(zé)劃分密切相關(guān)，所以從某些層面來看，企業(yè)稅收籌劃工作水平的提升就是以企業(yè)法律水平的提升為主，如此為企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)合理劃分提供保障。對于當(dāng)今社會中的各大企業(yè)來說，其在市場競爭中參與的前提就是要清晰認(rèn)知法律，明確內(nèi)部權(quán)責(zé)劃分，如此才能在競爭中脫穎而出。

二、企業(yè)稅收籌劃基本原則

（一）技術(shù)性原則

對于當(dāng)今社會中的各大企業(yè)來說，其在開展稅收籌劃工作時，存在的一個主要特征就是技術(shù)性較強，需要財務(wù)管理人員、特別是財務(wù)稅收籌劃工作人員具備的專業(yè)素養(yǎng)水平較高，同時在稅收籌劃工作具體開展環(huán)節(jié)，需要財務(wù)人員熟練應(yīng)用各種技術(shù)手段，為稅收籌劃合理性、提供科學(xué)性保障，確保企業(yè)經(jīng)濟效益最大化目標(biāo)有效實現(xiàn)。對于新稅收環(huán)境下的企業(yè)稅收籌劃工作來說，需要以有效稅收籌劃技術(shù)作為支撐，保障賬證完整及經(jīng)營方式選擇、所得稅等工作的規(guī)范性。

（二）合法性原則

企業(yè)稅收的目的是以合法范圍內(nèi)經(jīng)濟成本有效降低這一目標(biāo)的實現(xiàn)為主，借此為企業(yè)經(jīng)營效益最大化提供助力。由此可見，企業(yè)開展稅收籌劃工作時的一個基本原則就是合法性，只有為稅收籌劃的合法性提供保障，才能從合法層面有效提高企業(yè)經(jīng)濟效益。從當(dāng)下一些企業(yè)稅收籌劃具體情況來看，要想充分體現(xiàn)合法性特征，就要確保稅收籌劃工作措施與當(dāng)下法律體系規(guī)定相符、與國家及相應(yīng)地區(qū)稅收政策要求相契合，基于合法性原則的始終遵循為前提開展稅收籌劃工作，才能確保企業(yè)的降本增效目標(biāo)有效實現(xiàn)。

（三）合理性原則

基于合理合法的保障為前提，確保企業(yè)經(jīng)營管理降本增效目標(biāo)有效實現(xiàn)的一種手段就是稅收籌劃。因此，對于企業(yè)稅收籌劃來說，具有重要意義的就是合理性、合法性，同時也是企業(yè)開展該項工作時必須遵循的一個基本原則。合理性原則明確強調(diào)，在企業(yè)開展稅收籌劃工作時，要為相關(guān)行為與管理的常規(guī)特征相符提供保障，同時也應(yīng)契合經(jīng)濟法規(guī)相關(guān)要求，避免有異?，F(xiàn)象出現(xiàn)。此時，才能在法律法規(guī)和管理經(jīng)濟規(guī)律允許的范圍內(nèi)落實、制定稅收籌劃，保障企業(yè)對稅收籌劃的實際需要得到充分滿足。

（四）整體性原則

企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營效益最大化目標(biāo)的一個重要原則就是整體性原則，具體是以事前、事中、事后為主。企業(yè)實施稅收籌劃時，需要相關(guān)人員與以上三個環(huán)節(jié)緊密整合，以此為前提，基于其他原則的始終遵循，確保稅收籌劃積極作用充分發(fā)揮，使企業(yè)降本增效切實實現(xiàn)。對于大多數(shù)企業(yè)來說，其稅收籌劃往往是在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)前開展，是一種超前行為，能夠保障有效稅收籌劃工作的積極開展。但值得注意的是，事中、事后方面的調(diào)整也十分關(guān)鍵，如此才能為企業(yè)動態(tài)化發(fā)展需求的充分滿足提供保障，促進稅收籌劃有效性的不斷提高。

（五）綜合性原則

綜合性原則也是企業(yè)開展稅收籌劃工作時需要遵循的一個重要原則，需要對成本效益原則進行綜合衡量。企業(yè)財務(wù)管理體系中，較為重要的構(gòu)成部分之一就是稅收籌劃，該項工作涉及廣泛內(nèi)容，具體有投融資、采購、生產(chǎn)等多個環(huán)節(jié)包含其中。除此之外，稅收籌劃應(yīng)和企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)呈現(xiàn)出高度一致的狀態(tài)，只有為利益目標(biāo)一致性提供保障，才能為企業(yè)稅后利潤最大化奠定堅實基礎(chǔ)。因此，企業(yè)開展稅收籌劃工作時，不僅要關(guān)注降本增效，同時也要綜合考慮、高度重視稅收籌劃成本及其引起的相關(guān)費用。

（六）謹(jǐn)慎性原則

在企業(yè)開展稅收籌劃工作時，面臨的不確定性因素較多，加之約束規(guī)則存在不斷變動的特征，所以導(dǎo)致稅收籌劃工作中面臨的一個主要問題就是風(fēng)險難以掌控，此時就需要財會人員在稅收分析、風(fēng)險管理方面加強力度并提高重視程度，為稅收籌劃高質(zhì)量發(fā)展提供保障。從當(dāng)下一些企業(yè)稅收籌劃情況來看，多數(shù)都是游走在稅收法律邊緣，導(dǎo)致稅收籌劃面臨的操作風(fēng)險較大，如經(jīng)營風(fēng)險、稅收政策變動風(fēng)險。面對此種情況，企業(yè)財會人員就要清晰認(rèn)識企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，基于國家及地區(qū)稅收政策變化的時刻掌握，使稅收籌劃方案調(diào)整的靈活度有效提高。由此可見，企業(yè)開展稅收籌劃工作時，必須要遵循的一個原則就是謹(jǐn)慎性。

三、企業(yè)稅收籌劃實施方法

（一）提高稅收籌劃認(rèn)識、完善管理體系

充分認(rèn)識到稅收籌劃的重要性，基于思想認(rèn)知水平的提高，輔助管理體系的優(yōu)化、完善，才能確保稅收籌劃應(yīng)有效益最大化發(fā)揮。第一，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將自身帶頭作用充分發(fā)揮，注重稅收管理體系的不斷優(yōu)化完善，基于稅收籌劃理念的貫徹落實，在全企業(yè)大力宣傳稅收籌劃重要性及其原則，尤其是要在財務(wù)部門及稅收籌劃部門領(lǐng)導(dǎo)作用強化方面提高重視程度，基于其部門職能的充分發(fā)揮，高度認(rèn)識稅收籌劃，使新稅收政策下財務(wù)管理風(fēng)險切實規(guī)避，促進籌劃管理效益的提升。第二，在稅收籌劃人員管理方面進行強化，基于專業(yè)稅收籌劃人員引進渠道的積極拓寬，并在現(xiàn)有人員針對性培養(yǎng)方面加強力度，確保整體稅收籌劃人員能夠勝任該項工作要求，使稅收籌劃針對性、有效性切實提升，保障企業(yè)各方面稅收籌劃取得良好效益的目標(biāo)有效實現(xiàn)。

（二）建立有效實施機制、明確各方職能

實施稅收籌劃時，要想使其積極效應(yīng)充分發(fā)揮，就需要財務(wù)工作人員與企業(yè)發(fā)展情況相結(jié)合，為稅收籌劃方案時效性提供保障，進而為企業(yè)整體的全新發(fā)展提供推動作用，使企業(yè)適應(yīng)新時代社會發(fā)展步伐進行全新、壯大發(fā)展。立足性質(zhì)方面進行分析，稅收籌劃工作的規(guī)劃性、緊密性、細(xì)致性特征較為突出，需要企業(yè)自上而下進行緊密配合，如此才能使稅收籌劃實際作用充分發(fā)揮。而在落實稅收籌劃方案時，要以有效實施機制為依賴，所以應(yīng)重點關(guān)注有效實施機制的構(gòu)建，基于稅收籌劃各方工作崗位基本職能的明確，為稅收籌劃常態(tài)化開展奠定基礎(chǔ)。對于企業(yè)，尤其是企業(yè)集團來說，可將稅收籌劃工作向決策層、執(zhí)行層兩方面進行細(xì)分，此時稅收籌劃落實時，也要從上述兩個層面進行職能的科學(xué)劃分。

（三）關(guān)注稅收籌劃風(fēng)險、建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

企業(yè)稅收籌劃方案實施時，可能會出現(xiàn)的籌劃方案失敗及籌劃目標(biāo)落空、與其相關(guān)的各種經(jīng)濟損失等都屬于稅收籌劃風(fēng)險，具體有法律、經(jīng)濟、信譽等等多方面風(fēng)險包含其中。企業(yè)經(jīng)營運作環(huán)節(jié)，如果上述任一風(fēng)險出現(xiàn)，都可能會給企業(yè)整體運行帶來直接影響，或者導(dǎo)致企業(yè)面臨難以擺脫的法律責(zé)任等，所以基于稅收籌劃最終目的特殊性、經(jīng)營環(huán)境多變性的充分考慮，稅收籌劃風(fēng)險無處不在。而受多變的籌劃風(fēng)險影響，導(dǎo)致籌劃方案的盡善盡美目標(biāo)難以實現(xiàn)。面對此種情況，就需要企業(yè)稅收籌劃方案制定、落實的過程中，從客觀層面來看待籌劃風(fēng)險，提高警惕并將對應(yīng)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)積極構(gòu)建起來，使稅收籌劃風(fēng)險得到有效防控和及時應(yīng)對。建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，動態(tài)防范稅收籌劃風(fēng)險的過程中，必須要安排專人全程跟蹤稅收籌劃中存在的潛在風(fēng)險，且在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的情況下，應(yīng)向稅收籌劃管理人員反饋，為風(fēng)險的及時規(guī)避提供保障。

（四）構(gòu)建成員企業(yè)結(jié)構(gòu)、制定籌劃激勵機制

對于一些大型企業(yè)，尤其是企業(yè)集團來說，集團整體稅收籌劃落實的基礎(chǔ)所在就是成員企業(yè)籌劃，而成員企業(yè)稅收籌劃能動性會給集團整體稅收籌劃效果帶來直接影響，且與集團整體的可持續(xù)發(fā)展質(zhì)量密切相關(guān)。對此，要想確保稅收籌劃整體效果充分突出，就要注重成員企業(yè)結(jié)構(gòu)的積極構(gòu)建，為集約化管理提供便利作用，使集團資源得到合理調(diào)配。與此同時，也應(yīng)注重合理激勵機制的積極制定，基于籌劃人員工作積極性的充分調(diào)動，使企業(yè)良好納稅形象有效樹立而成，爭取獲得稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的同時，基于稅收籌劃人員職業(yè)素養(yǎng)的持續(xù)優(yōu)化，保障稅收籌劃工作開展的實效性充分提升。除此之外，也應(yīng)通過稅務(wù)代理機構(gòu)的適當(dāng)引進，使企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有成員結(jié)構(gòu)得到不斷完善，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供助力。

（五）設(shè)立核心控股系統(tǒng)、集中管理調(diào)配資源

在大型集團企業(yè)中，其構(gòu)成部分通常會包含多個單一企業(yè)，存在復(fù)雜化的股權(quán)關(guān)系及利益追求、管理控制等，所以要注重集團核心控制公司財務(wù)中心的積極建設(shè)，并從集約化角度管理成員企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及資金流動等具體情況。與此同時，要與財務(wù)決策、戰(zhàn)略調(diào)整方法相結(jié)合，合理調(diào)配集團內(nèi)部整體資源，為集團企業(yè)整體平穩(wěn)發(fā)展提供推動作用的同時，確保最佳運作狀態(tài)逐步展現(xiàn)。此外，通過核心控股集中管理制度的貫徹落實，能為稅收籌劃合理性提供保障，確保涉稅事務(wù)能夠在合法范圍內(nèi)規(guī)范開展，使企業(yè)內(nèi)部稅負(fù)得到有效平衡的同時，達到企業(yè)整體納稅水平的降低目的。

（六）加強人才隊伍建設(shè)、夯實稅收籌劃基礎(chǔ)

作為復(fù)雜化工作之一的稅收籌劃，往往會高要求稅收籌劃人員，且對稅務(wù)機構(gòu)也有較高要求。不論對稅收籌劃人員還是政府稅收管理人員來說，二者不僅要具備較高專業(yè)素養(yǎng)，同時也要秉持著終身學(xué)習(xí)的理念，對不斷變化的稅收政策進行積極了解，基于最新法律法規(guī)要求的及時把握，使任何稅收籌劃風(fēng)險切實規(guī)避。從當(dāng)下我國專業(yè)從事稅收籌劃的工作人員實際情況來看，缺少充足人員且整體上不具備較高的素養(yǎng)水平，部分工作人員難以及時掌握政府各項政策，給稅收籌劃工作開展帶來了影響。面對此種情況，必須要在稅收籌劃專業(yè)隊伍建設(shè)方面加強力度，確保不斷變化的稅收籌劃工作需求得到充分滿足。如國家可從稅收籌劃出發(fā)，基于資格認(rèn)證制度的設(shè)置，使稅收籌劃人才專業(yè)性建設(shè)進一步加強，進而基于稅收籌劃工作人員專業(yè)素養(yǎng)水平的全面提高，為企業(yè)稅收籌劃邁向新臺階提供推動力。

四、結(jié)束語

企業(yè)稅收籌劃工作開展時，要想確保該項工作的應(yīng)有效應(yīng)能夠最大化發(fā)揮，就要基于稅收籌劃的基本原則為前提，明確該項工作開展的意義所在，進而基于稅收籌劃理念的積極轉(zhuǎn)變，高度重視稅收籌劃方案制定前、落實后的風(fēng)險因素，同時基于稅收籌劃變動性、靈活性的考慮，需要在稅收籌劃落實中注意風(fēng)險的客觀觀察和冷靜處理，使稅收籌劃最終目的切實達成。稅收籌劃工作的目的在于從合法合理合規(guī)的角度出發(fā)，基于生產(chǎn)經(jīng)營成本的節(jié)約，確保經(jīng)營效益最大化目標(biāo)有效實現(xiàn)，所以需要企業(yè)引起高度重視。