政府事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題與對策

陳小嫦

（湖南省衡南縣農(nóng)業(yè)農(nóng)村局，湖南 衡陽 421100）

目前，我國政府事業(yè)單位的工作質(zhì)量及能力備受關(guān)注，為滿足各區(qū)域工作的優(yōu)質(zhì)展開，財務(wù)內(nèi)控制度的展開至關(guān)重要。因此，本文從某區(qū)域農(nóng)業(yè)局的財務(wù)實際工作內(nèi)容與內(nèi)控工作展開，通過結(jié)合的形式生成內(nèi)控工作策略，以達成科學(xué)內(nèi)控的目標(biāo)。

一、財務(wù)內(nèi)控制度對政府事業(yè)單位的重要作用

（一）有效保證政府事業(yè)單位經(jīng)濟活動合法性

行政事業(yè)單位建設(shè)中，最需要重視的內(nèi)容之一就是其自身的財務(wù)控制能力，這主要是其在優(yōu)質(zhì)的財務(wù)控制中，可有效控制其中存在不合理的財政支出，可有效將節(jié)省出的財政資金應(yīng)用于事業(yè)單位的其他建設(shè)中。但是，若想保證行政事業(yè)單位可以達成優(yōu)質(zhì)的控制標(biāo)準(zhǔn)，首先需要進行的工作就是保證單位內(nèi)部財務(wù)活動的合法性與合規(guī)性，保證與我國國家要求的各項標(biāo)準(zhǔn)保持一致，按照國家各年度頒布的法律展開工作。研究后發(fā)現(xiàn)，合理的內(nèi)控制度構(gòu)建完成，才可以將行政事業(yè)單位的財務(wù)活動順利推進。在行政事業(yè)單位的日常發(fā)展過程中，各單位人員需要在第一時間完成各項問題的分析與解決，規(guī)避各項財務(wù)風(fēng)險問題，最終達成內(nèi)控制度合規(guī)性發(fā)展的目標(biāo)。

（二）謹防財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)，避免影響政府的工作及服務(wù)效率

在政府工作及服務(wù)效率的要求中，財務(wù)工作涉及的內(nèi)容較多，稍有遺漏，就可能會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。因此，財務(wù)內(nèi)控管理工作的展開可以從資金使用方面入手，在保證資金使用效率的同時，防止浪費情況出現(xiàn)。與此同時，政府事業(yè)單位中全體人員的責(zé)任意識也是各項工作展開中的重點部分，這與其自身的專業(yè)能力、職業(yè)道德有著緊密的聯(lián)系，防范風(fēng)險意識也可在專業(yè)人員綜合素質(zhì)的保證中獲得控制，如違規(guī)使用資金的行為就是違反財務(wù)工作人員職業(yè)道德中的一種，實際的工作展開中，各單位人員需嚴(yán)格控制此種情況出現(xiàn)。除此之外，權(quán)力制衡也是內(nèi)部控制工作中的主要原則一致，行政事業(yè)單位展開內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善中，可以通過強化單位中各主體的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)完成制度的建設(shè)與落實，方便之后內(nèi)控流程的控制與各項財務(wù)工作相結(jié)合，達成規(guī)范財務(wù)工作的目標(biāo)，減少各項風(fēng)險產(chǎn)生的影響，保證國有資產(chǎn)的安全性。

（三）內(nèi)控制度規(guī)范下，行政事業(yè)單位綜合管理水平全面提升

有效的財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，受政府事業(yè)單位的工作內(nèi)容影響，其反映在單位運轉(zhuǎn)中的各項工作之上，與工作管理的內(nèi)容緊密聯(lián)系。因此，單位實施內(nèi)控制度，可以進一步完善優(yōu)化預(yù)算、經(jīng)費支出、工程項目、政府采購等多項工作內(nèi)容的優(yōu)化，通過內(nèi)控制度，上述各項內(nèi)容呈現(xiàn)出更加規(guī)范的狀態(tài)，可以解決行政事業(yè)單位歷史工作中存在的工作遺漏內(nèi)容，控制內(nèi)控制度的標(biāo)準(zhǔn)弱化情況，達成內(nèi)控管理制度有章可循的目標(biāo)，明確各部門職權(quán)，按章辦事，為之后的內(nèi)控制度建設(shè)打牢制度基礎(chǔ)。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的若干問題

（一）內(nèi)控意識薄弱，財務(wù)工作落實的態(tài)度有待提升

內(nèi)控意識是內(nèi)控制度建設(shè)中的重點，需要財務(wù)工作人員在不斷實踐與經(jīng)驗總結(jié)中積累獲取，并采用針對性的解決辦法，完成內(nèi)控制度的優(yōu)化，方便之后落實工作的展開。單位內(nèi)部全體財務(wù)工作人員需要具備極強的工作意識，方可保證內(nèi)控制度的優(yōu)質(zhì)執(zhí)行。

但是，在財務(wù)內(nèi)控制度的工作展開過程中，財務(wù)人員的意識提升是各項工作展開中的重點與難點，具體的展開可以從加強提升財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)處落實，并非只關(guān)注財務(wù)人員的專業(yè)能力或是職業(yè)道德，還需要培養(yǎng)其宏觀思考的思維，賦予其有限權(quán)利，提升財務(wù)工作人員的責(zé)任感與融入感，達成財務(wù)工作人員全面落實的目標(biāo)。同時，在行政事業(yè)單位財務(wù)工作落實及意識提升方面，不只需要財務(wù)工作人員的內(nèi)控意識提升，還需要事業(yè)單位的上級管理人員提高重視程度，切不可出現(xiàn)重視單位職能與業(yè)務(wù)職能，而忽視財務(wù)工作內(nèi)部控制的情況，以深入挖掘內(nèi)在矛盾為根本，提升全體工作人員的防范意識，提升財務(wù)工作人員的工作效率。但是就當(dāng)前的政府事業(yè)單位來說，單位內(nèi)部管理者與財務(wù)工作人員的內(nèi)控工作展開仍需要不斷完善與落實，和既有的實踐目標(biāo)仍有較大差距。

（二）內(nèi)控機構(gòu)有待完善，財務(wù)內(nèi)控人員專業(yè)性有待提升

就目前我國地方各單位的內(nèi)控制度建設(shè)來說，大量事業(yè)單位已經(jīng)進行了內(nèi)控體系的建設(shè)，通過相應(yīng)的內(nèi)部控制體系理論，完成內(nèi)控制度的初步落實。但是受內(nèi)控機構(gòu)的獨立性缺失，內(nèi)控制度目前仍舊存在缺少正確認知的情況，內(nèi)控理論的應(yīng)用能力十分有限。通常情況下，內(nèi)控制度的建設(shè)中，經(jīng)常存在理論重于實質(zhì)的問題，脫離實際、生搬硬套也是各事業(yè)單位展開工作中經(jīng)常出現(xiàn)的現(xiàn)象，難以保證工作效率。

行政事業(yè)單位展開財務(wù)內(nèi)控制度工作過程中，部分單位的財務(wù)人員的專業(yè)能力有限，部分人員更是并未接受過專業(yè)的學(xué)習(xí)與訓(xùn)練，也有外部臨時聘任的情況存在，在財務(wù)工作展開中難免有遺漏現(xiàn)象。財務(wù)工作人員展開工作時，內(nèi)控制度的意識能力有限，對于內(nèi)控空白內(nèi)容缺少了解，內(nèi)控工作無法以最優(yōu)狀態(tài)完成執(zhí)行，可能會導(dǎo)致其中存在各種問題。

對于內(nèi)部控制制度的實施與應(yīng)用來說，部分單位受規(guī)模影響，財務(wù)人員接受培訓(xùn)的機會及名額都十分有限，難以在外部環(huán)境干預(yù)中獲得提升，只憑借專業(yè)知識的學(xué)習(xí)與軟件培訓(xùn)是不全面的，企業(yè)難以對政府事業(yè)單位建立更加全面的認識，內(nèi)控經(jīng)驗處于缺失狀態(tài)，無法發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控制度的作用。

（三）財務(wù)內(nèi)控制度仍需不斷健全

經(jīng)政府事業(yè)單位落實，我國大量行政事業(yè)單位都已經(jīng)基本確定了內(nèi)部控制制度。但是，仍有部分單位在內(nèi)控制度的建設(shè)中存在意識缺失的問題，以應(yīng)付工作的形式展開內(nèi)控工作，其并非從單位本身的實際情況制定內(nèi)控制度，雖然具備較為全面的內(nèi)控體系，卻不能有效落實。

因此，若想保證內(nèi)控制度的全面性與完整性，內(nèi)控制度的展開可以從政府事業(yè)單位的內(nèi)部工作內(nèi)控展開，以取證、調(diào)研和論證的形式獲取各項信息，提升內(nèi)控相關(guān)制度及流程的可執(zhí)行性，達成內(nèi)部控制的目標(biāo)。同時，內(nèi)控制度展開過程中，事業(yè)單位雖然進行了內(nèi)控制度的建設(shè)，但是其只是在內(nèi)控框架建設(shè)中予以落實，并未對細節(jié)進行完善與優(yōu)化，形式化問題嚴(yán)重。行政事業(yè)單位并未將實際崗位、決策權(quán)限、決策流程按業(yè)務(wù)類型植入到內(nèi)控流程之中，以至于內(nèi)控制度建設(shè)缺少完善性等問題。

（四）財務(wù)內(nèi)控落實能力有待提升

內(nèi)控制度的落實能力要求中，主要衡量依據(jù)為各單位財務(wù)工作人員是否將其落實到位、是否被執(zhí)行到位，這也是內(nèi)控制度價值能否得以體現(xiàn)的關(guān)鍵所在。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位內(nèi)控落實中普遍存在制度執(zhí)行不到位、計劃落實不到位的問題。例如：實際工作中，部分單位存在預(yù)算報表隨意調(diào)整的情況，實際支出與年初預(yù)算出現(xiàn)較大差額，財政漏洞較大。

內(nèi)控制度執(zhí)行過程中，在資產(chǎn)的控制方面，部分單位在內(nèi)控制度規(guī)范中制定了固定資產(chǎn)管理辦法，在內(nèi)控制度執(zhí)行中設(shè)置了資產(chǎn)管理專員，以求明確內(nèi)控制度建設(shè)中財務(wù)工作的資產(chǎn)與負債情況，加強對于內(nèi)控預(yù)算工作的監(jiān)督與觀察，發(fā)現(xiàn)問題所在。但受事業(yè)單位購置資產(chǎn)后固定資產(chǎn)清查與盤點工作內(nèi)容落實能力的限制，且沒有清查小組的監(jiān)督與管理，出現(xiàn)不明資產(chǎn)情況，賬實不符問題時有發(fā)生，財務(wù)風(fēng)險逐漸凸顯。

在單位財務(wù)科室建設(shè)方面，受人員數(shù)量影響，財務(wù)工作由辦公室或總務(wù)處兼管，日常財務(wù)工作缺少記賬、出納、審核人員的分工，無法落實崗位不兼容政策，存在違法記賬行為，內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)部分無法保證，更深層次的落實與執(zhí)行也將成為其中的難題。

三、完善事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)采取的策略

我國政府和農(nóng)業(yè)農(nóng)村局，為貫徹落實黨中央關(guān)于“三農(nóng)”工作的方針政策和決策部署，提升自身的服務(wù)質(zhì)量。以從控制工作內(nèi)容中各項財務(wù)成本處落實，提升自身的財務(wù)內(nèi)部控制能力，從實際工作內(nèi)容處出發(fā)，結(jié)合自身的主要職責(zé)，展開事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，具體從以下各項內(nèi)容處著手，通過各項政策內(nèi)容與崗位職責(zé)結(jié)合的形式展開工作，保證內(nèi)控制度的制定質(zhì)量，提升內(nèi)控制度的落實能力等。具體工作從以下工作中展開。

（一）提升財務(wù)人員內(nèi)控制度建設(shè)意識

財務(wù)工作內(nèi)控制度展開中，財務(wù)工作人員內(nèi)控意識有待提升，具體可從以下幾個方面推進，包含財務(wù)工作人員思想意識上的培訓(xùn)工作、行政事業(yè)單位黨政領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)控制意識提升工作。

例如：我國政府某農(nóng)業(yè)農(nóng)村局統(tǒng)籌研究和組織各項工作中，逐步展開與實施“三農(nóng)”工作，以通過發(fā)展中長期規(guī)劃、重大政策達成造福人民，不斷向前發(fā)展的目標(biāo)。統(tǒng)籌推動發(fā)展農(nóng)村社會事業(yè)、農(nóng)村公共服務(wù)、農(nóng)村文化、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施和鄉(xiāng)村治理等多個方面內(nèi)容。保證落實質(zhì)量，需要大量的財政資金予以支持。為此，建立財務(wù)內(nèi)部控制制度的必要性逐漸凸顯，經(jīng)過單位內(nèi)部人員研究后制定相應(yīng)的策略，以在提升財務(wù)人員內(nèi)控制度建設(shè)重視性的基礎(chǔ)上，展開培訓(xùn)和信息互通、各方力量與資源整合的工作，達成通過規(guī)劃的目標(biāo)，合理分配事業(yè)單位工作中的各項資金，結(jié)合已經(jīng)研究出提出深化農(nóng)村經(jīng)濟體制改革和鞏固完善農(nóng)村基本經(jīng)營制度的政策建議，展開財務(wù)控制工作，保證財務(wù)工作的深度落實。

（二）加強培訓(xùn)，保證財務(wù)人員和內(nèi)控人員綜合素質(zhì)獲得提升

財務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)綜合素質(zhì)作為政府事業(yè)單位財務(wù)人員與內(nèi)控人員工作中的重點，職業(yè)素養(yǎng)的提升重要性被逐漸凸顯，政府事業(yè)單位可以通過調(diào)崗與吸引人才的形式完成財務(wù)工作崗位的優(yōu)化與升級，并加強財務(wù)工作的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)提升其專業(yè)能力，滿足基礎(chǔ)內(nèi)控制度的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。同時結(jié)合單位的實際情況展開內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，使得內(nèi)控制度的建設(shè)更加具有針對性，實操性更強，區(qū)域發(fā)展的影響力更強。

例如：我國政府某農(nóng)業(yè)農(nóng)村局在展開內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，在提升財務(wù)工作人員專業(yè)能力及素質(zhì)的基礎(chǔ)上，展開政府事業(yè)單位實際情況的分析，通過擬訂縣特色農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)中長期發(fā)展的政策、規(guī)劃展開分析，并結(jié)合特色農(nóng)業(yè)的特點，制定相應(yīng)的內(nèi)控措施，通過組織監(jiān)督實施，落實統(tǒng)籌規(guī)劃中的各項內(nèi)容，控制資金使用數(shù)量，防止財政資金超標(biāo)以及使用數(shù)量不達標(biāo)導(dǎo)致的落實效果有限的情況出現(xiàn)。此外，事業(yè)單位還可以采用對單位財務(wù)內(nèi)控工作人員進行定期或不定期輪崗、檢查財務(wù)工作人員的工作質(zhì)量，完成財務(wù)人員結(jié)構(gòu)的優(yōu)化工作。

（三）在原有的財務(wù)內(nèi)控制度基礎(chǔ)上進行健全與優(yōu)化

由于各級政府事業(yè)單位在展開財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)中，已經(jīng)有了相應(yīng)的內(nèi)控制度，在展開內(nèi)控制度的優(yōu)化與執(zhí)行中，財務(wù)工作人員就可以通過既有框架展開各項工作。

例如：我國政府某農(nóng)業(yè)農(nóng)村局種植業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、農(nóng)業(yè)機械化等農(nóng)業(yè)各產(chǎn)業(yè)的規(guī)劃工作中，可結(jié)合量體裁衣方法展開內(nèi)控工作，實施及監(jiān)督管理。同時，該農(nóng)業(yè)農(nóng)村局，需要制定出適用性強，具有較高可操作性的工作制。在規(guī)范各項操作流程中，該農(nóng)業(yè)局中財務(wù)部門可以就當(dāng)?shù)貐^(qū)農(nóng)業(yè)相關(guān)的內(nèi)容展開管理制度的制定。如果有必要，可以就其中種植行業(yè)、畜牧行業(yè)、漁業(yè)、農(nóng)業(yè)機械中包含的各項內(nèi)容，邀請專家參與到內(nèi)控工作中，對工作內(nèi)容進行總結(jié)，完成財務(wù)工作中的預(yù)算部分，明確財務(wù)控制的資金數(shù)額及范圍。除此之外，各專家也可以對該區(qū)域的能源技術(shù)問題進行指導(dǎo)，為該區(qū)域的農(nóng)業(yè)升級提出相應(yīng)建議，促進該區(qū)域優(yōu)質(zhì)發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，政府事業(yè)單位可以通過成立內(nèi)控小組的形式展開內(nèi)控評估工作，與各專家共同完成內(nèi)控制度的制定，最終形成一套適用性強、操作性高的、完整的內(nèi)控制度手冊。

（四）內(nèi)控制度執(zhí)行機制建設(shè)，達成內(nèi)部控制實踐目標(biāo)

財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)完成后，內(nèi)控執(zhí)行機制的展開與執(zhí)行結(jié)果就成為其中的重點項目，具體內(nèi)容可以從多個方面落實：

①行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)高度重視，率先垂范；

②加強宣傳，要求政府事業(yè)單位內(nèi)部人員全面了解、熟悉財務(wù)內(nèi)控制度；

③內(nèi)控制度的執(zhí)行與績效考核直接掛鉤，通過績效考核、評價來提高內(nèi)控制度的存在感。

多方關(guān)注與執(zhí)行中，本單位的內(nèi)控工作得以展開，可按照科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控制度流程、原則處理推進財務(wù)控制工作，保證各項業(yè)務(wù)的強大效益。

例如：在我國政府某農(nóng)業(yè)農(nóng)村局執(zhí)行有關(guān)農(nóng)村能源建設(shè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的工作中，可以從高度重視、加強宣傳、績效考核幾點展開，將該項目落實到財政工作項目中去，完成基礎(chǔ)公共設(shè)施的建設(shè)，為農(nóng)村之后的發(fā)展打牢物質(zhì)基礎(chǔ)。

（五）通過內(nèi)外部監(jiān)督機制健全，推進全方位財務(wù)內(nèi)控制度落實

政府事業(yè)單位展開財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)過程中，內(nèi)控監(jiān)督機制落實的必要性不斷突出，具體可從內(nèi)部監(jiān)督工作機制的完善、提高內(nèi)部審計部門的獨立性、利用內(nèi)部審計、財政局、監(jiān)察委等各種監(jiān)督機構(gòu)的檢查結(jié)果反饋，以不斷完善、健全財務(wù)內(nèi)控制度，規(guī)范行為，每季末進行自查，公開財務(wù)內(nèi)控相關(guān)情況等方式展開。

例如：在我國政府某農(nóng)業(yè)農(nóng)村局展開內(nèi)外部監(jiān)督機制的建設(shè)過程中，受政府工作內(nèi)容影響，財政監(jiān)督管理工作可從兩方面落實，一方面，可以從政府事業(yè)單位的預(yù)算、結(jié)算掌握中展開，了解財務(wù)工作執(zhí)行的質(zhì)量，查看基礎(chǔ)部分是否存在缺陷。另一方面則是可以從各個農(nóng)業(yè)項目中展開，明確其中的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否存在漏洞，并以針對性較高的工作方法展開內(nèi)控工作，其中，我國政府事業(yè)單位在展開中加強監(jiān)督機制建設(shè)，可通過多方群體的監(jiān)督，達成成本控制目標(biāo)。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文主要針對事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)相關(guān)內(nèi)容展開研究，以在保證財務(wù)工作內(nèi)控質(zhì)量的同時，達成內(nèi)控工作目標(biāo)，提升財務(wù)人員內(nèi)控制度建設(shè)意識；加強培訓(xùn)，保證財務(wù)人員和內(nèi)控人員綜合素質(zhì)；在原有的財務(wù)內(nèi)控制度基礎(chǔ)上進行健全與優(yōu)化；內(nèi)控制度執(zhí)行機制建設(shè)，達成內(nèi)控制實踐目標(biāo)；通過內(nèi)外部監(jiān)督機制健全，推進全方位財務(wù)內(nèi)控制度落實的工作經(jīng)驗等。