本量利分析在家具銷售行業(yè)的應(yīng)用研究
——以YR門業(yè)為例

周思恩,羅嘉琪,黃小燕,黨曉峰

(嶺南師范學(xué)院 商學(xué)院,廣東 湛江 5240481)

1 本量利分析的基本原理

1.1 本量利分析的基本定義

本量利分析是一種結(jié)合模型、圖表形式等，主要研究企業(yè)在某個(gè)期間的成本、銷售量及利潤(rùn)三者關(guān)系的系統(tǒng)方法，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可以根據(jù)這三種關(guān)系，進(jìn)行目標(biāo)控制、經(jīng)營(yíng)決策等活動(dòng)。

1.2 前提條件

在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)生活中，產(chǎn)品成本、銷售量、價(jià)格與利潤(rùn)之間的關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜。其原因是售價(jià)會(huì)發(fā)生變化，從而影響到其他因素也發(fā)生變化，其關(guān)系或是線性關(guān)系或非線性關(guān)系，所以，需要作出基本的假設(shè)，以此來(lái)界定本量利分析涉及的范圍。

1.2.1 相關(guān)范圍和線性相關(guān)假設(shè)

本量利分析在特定業(yè)務(wù)量與一定時(shí)期內(nèi)，單位產(chǎn)品價(jià)格、單位變動(dòng)成本、固定成本的總額維持不變，變動(dòng)成本的總額會(huì)隨著業(yè)務(wù)量變動(dòng)而呈正比例變動(dòng)，呈線性相關(guān)。若業(yè)務(wù)量超過(guò)該范圍，固定成本則會(huì)發(fā)生變動(dòng)，變動(dòng)成本發(fā)生額可能呈現(xiàn)非線性變動(dòng)。

1.2.2 品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定假設(shè)

該假設(shè)是指，在企業(yè)中每種產(chǎn)品的銷售收入占總銷售收入的比例不會(huì)發(fā)生變化。然而在現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)難以由始至終維持一個(gè)相同的品種結(jié)構(gòu)去銷售產(chǎn)品。

1.2.3 產(chǎn)銷平衡假設(shè)

產(chǎn)銷平衡說(shuō)的就是企業(yè)生產(chǎn)的所有產(chǎn)品全部都可以對(duì)外銷售，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)量等于銷售量。

1.3 本量利分析的基本公式

1.3.1 損益方程式

利潤(rùn)=收入-總成本=收入-(變動(dòng)成本+固定成本)=銷售量×單價(jià)=銷售量×單位變動(dòng)成本-固定成本=銷售量×(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)-固定成本

這個(gè)公式是基本的損益方程式，明確了成本、銷量、利潤(rùn)之間的數(shù)量關(guān)系，可以經(jīng)過(guò)形式上的變換，通過(guò)已知量求得未知量。

1.3.2 邊際貢獻(xiàn)方程式

邊際貢獻(xiàn)方程式見(jiàn)表1。

表1 邊際貢獻(xiàn)方程式

2 YR門業(yè)本量利分析

2.1 企業(yè)業(yè)務(wù)背景介紹

2.1.1 YR門業(yè)基本概況

YR門業(yè)有限公司是一家專業(yè)銷售各種實(shí)木門、鐵門以及鋁合金的推拉門、吊門、平開(kāi)門，大、小折疊門以及陽(yáng)臺(tái)門等系列產(chǎn)品，集銷售與服務(wù)為一體的個(gè)體戶企業(yè)。成立于2007年，門店位于廣東省茂名市茂南區(qū)某家具物流廣場(chǎng)，作為面向茂名本土的企業(yè)，多年來(lái)一直致力于茂名本地居民的門窗定制、安裝和維護(hù)服務(wù)。在茂名近幾年的經(jīng)營(yíng)中，以強(qiáng)大的品牌為依托和優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品為基礎(chǔ)，憑著過(guò)硬的質(zhì)量、美觀的設(shè)計(jì)和誠(chéng)信的服務(wù)，為其贏得了良好的口碑，產(chǎn)品大多采用發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)口設(shè)備，運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)生產(chǎn)的不銹鋼材以及采用來(lái)自歐洲先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)生產(chǎn)的超強(qiáng)電泳鋁材制造出來(lái)的房門，具有超強(qiáng)的防水、防火、耐腐功能，不易發(fā)生形變、褪色、款式超前且新穎的特點(diǎn)，是現(xiàn)代家居安裝的最佳選擇。公司始終秉承高質(zhì)、誠(chéng)信、先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念，注重產(chǎn)品的工藝、性能、實(shí)惠、外觀等特點(diǎn)，不斷追求發(fā)展，恪守以誠(chéng)為本、以質(zhì)為根、以服務(wù)取勝，為現(xiàn)代居家提供更多樣的選擇。本文通過(guò)本量利分析法對(duì)YR門業(yè)進(jìn)行相關(guān)分析，幫助YR門業(yè)與銷售價(jià)格、生產(chǎn)水平、目標(biāo)利潤(rùn)相適應(yīng)，使得企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)達(dá)到最大，從而為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供參考依據(jù)。

2.1.2 YR門業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

第一，有著豐富多樣的產(chǎn)品和服務(wù)。YR門業(yè)產(chǎn)品多種多樣，品質(zhì)好，在銷售產(chǎn)品的同時(shí)，為客戶群體提供免費(fèi)上門安裝、運(yùn)輸以及售后三個(gè)月內(nèi)的產(chǎn)品非人為損壞免費(fèi)維修或者更換。

第二，經(jīng)營(yíng)具有長(zhǎng)期性。由于YR門業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍屬于零售供應(yīng)，門業(yè)幾乎每天都在營(yíng)業(yè)。

第三，符合勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)。YR門業(yè)的初始投資成本不大，固定成本低，變動(dòng)成本高，且在日常經(jīng)營(yíng)管理中，門業(yè)工作人員提供的各種勞務(wù)服務(wù)占了很大一部分，體現(xiàn)了勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)。

2.2 成本性態(tài)劃分

成本性態(tài)就是成本總額與特定業(yè)務(wù)總量之間的內(nèi)在關(guān)系，這里的成本總額主要是指為取得營(yíng)業(yè)收入而產(chǎn)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用金額。所有的成本按來(lái)源與性質(zhì)可以分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本三類。所以，YR門業(yè)的成本費(fèi)用也可按成本性態(tài)進(jìn)行劃分。

2.2.1 YR門業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的固定成本

固定成本是指在一定時(shí)期、一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，其總額保持不變。

第一，YR門業(yè)第一項(xiàng)固定成本分析——門店與倉(cāng)庫(kù)的租金。通常從事成品銷售行業(yè)的人大多會(huì)選擇地理位置優(yōu)越、人流量大、交通便利的位置，而YR門業(yè)集銷售與服務(wù)于一體的經(jīng)營(yíng)模式，也決定了其門店的位置要求。為了方便貨物的運(yùn)輸以及極大地利用客流量，YR門業(yè)選擇在了廣東省茂名市的計(jì)星建材市場(chǎng)靠近入口處，能夠更好地吸引客戶群體以及方便貨物的裝卸，并且車輛、人員的進(jìn)出等條件都會(huì)對(duì)YR門業(yè)產(chǎn)生不同程度的影響。所以在同一區(qū)域的規(guī)模、產(chǎn)品種類、價(jià)格水平相似的兩個(gè)門業(yè)，仍然會(huì)由于所臨道路和交通車流與人流量的不同狀況，經(jīng)營(yíng)收入也有很大程度上的差異，因此YR選擇了一個(gè)價(jià)格偏貴，但是條件優(yōu)越的位置作為門店及倉(cāng)庫(kù)。YR門業(yè)采用租賃的方式承包店鋪與倉(cāng)庫(kù)，每月付租。這樣不但可以減少采取修建固定房產(chǎn)和無(wú)形地產(chǎn)后每年所產(chǎn)生折舊以及攤銷的費(fèi)用，還可以使企業(yè)對(duì)是否需要維續(xù)租賃做出一個(gè)合理的決策，而且采取租賃的方式可以增強(qiáng)企業(yè)的資金流動(dòng)，縮短企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的周期，若企業(yè)經(jīng)營(yíng)遇到困難，企業(yè)可以及時(shí)用現(xiàn)金彌補(bǔ)虧損。

第二，YR門業(yè)第二項(xiàng)固定成本分析——水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、其他物資費(fèi)。大到上市公司，小至便利店，在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的水電耗費(fèi)是必不可少的，YR門業(yè)還需要每月繳納物業(yè)管理費(fèi)、其他經(jīng)營(yíng)物資等。在水電的耗費(fèi)中，日常經(jīng)營(yíng)以及倉(cāng)庫(kù)存放存貨所需的水、電費(fèi)占比較大，雖然每月的金額耗費(fèi)不大，但也構(gòu)成了YR門業(yè)每月固定的成本支出。一般來(lái)說(shuō)，每個(gè)月用的水、電越多，水電支出則越大，兩者之間呈正比例線性關(guān)系。但是在YR門業(yè)經(jīng)營(yíng)分析的過(guò)程中，水電費(fèi)的費(fèi)用支出與產(chǎn)品銷量并沒(méi)有呈現(xiàn)出正比例相關(guān)的線性關(guān)系，反而是每月支出基本保持不變。為了減少企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的開(kāi)支費(fèi)用，企業(yè)只能規(guī)勸員工們節(jié)約用水和節(jié)約用電，以減少不必要的開(kāi)支與浪費(fèi)。

第三，YR門業(yè)第三項(xiàng)固定成本分析——管理人員工資薪酬及福利費(fèi)。YR門業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，為了避免出現(xiàn)管理不善等問(wèn)題，制定銷售策略，以及規(guī)避一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，就要相應(yīng)地招聘一定的員工對(duì)門業(yè)進(jìn)行管理。由于門業(yè)發(fā)展規(guī)模不大，現(xiàn)門業(yè)相關(guān)員工較少，它是企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要決策和預(yù)算來(lái)決定具體支出數(shù)額的多少，故其支出的大小不受管理當(dāng)局的影響，所以它屬于約束性固定成本，短期內(nèi)不會(huì)輕易改變。

2.2.2 YR門業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的變動(dòng)成本

變動(dòng)成本指的是在一定時(shí)期與一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，成本會(huì)隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而發(fā)生正比例變動(dòng)。

第一，YR門業(yè)第一項(xiàng)變動(dòng)成本分析——購(gòu)貨成本。隨著家具行業(yè)市場(chǎng)的發(fā)展，為穩(wěn)定原有的老客戶并吸引更多新的顧客，家具銷售業(yè)務(wù)也日新月異，比如企業(yè)出售以及生產(chǎn)的產(chǎn)品種類越來(lái)越多，安裝維修等增值性服務(wù)讓客戶感受到更多的便利與實(shí)惠。但是，對(duì)家具銷售行業(yè)來(lái)說(shuō)最主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)仍然是以銷售產(chǎn)品為主，所以YR門業(yè)最主要的變動(dòng)成本就是隨著銷售各類產(chǎn)品數(shù)量的增多而呈現(xiàn)正比例增加的購(gòu)進(jìn)產(chǎn)品的成本。

第二，YR門業(yè)第二項(xiàng)變動(dòng)成本分析——運(yùn)費(fèi)。隨著家具銷售行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為了吸引更多的顧客與提供更好的服務(wù)，YR門業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時(shí)也為客戶提供運(yùn)輸服務(wù)，其運(yùn)輸方式主要是貨車運(yùn)輸和三輪車運(yùn)輸。YR門業(yè)主要面向的是茂名市市區(qū)及其鄉(xiāng)鎮(zhèn)客戶，所以主要是短途運(yùn)輸，其產(chǎn)品成本會(huì)隨著產(chǎn)品銷售數(shù)量的增多而呈正比例增加。

第三，YR門業(yè)第三項(xiàng)變動(dòng)成本分析——安裝費(fèi)。YR門業(yè)的另一個(gè)主要變動(dòng)成本是安裝人工費(fèi)，是指按工資總額構(gòu)成規(guī)定，支付給從事安裝工程所產(chǎn)生的工人費(fèi)用。YR門業(yè)的安裝費(fèi)是有專門的安裝外包，每安裝一扇門的安裝費(fèi)是十元。隨著產(chǎn)品銷售數(shù)量的增多而產(chǎn)生的安裝成本呈正比例增加。

2.2.3 YR門業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的混合成本

混合成本指的是成本會(huì)隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)，但不呈正比例的成本費(fèi)用?；旌铣杀居挚梢苑譃榘牍潭ǔ杀?、半變動(dòng)成本和針對(duì)YR門業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式。YR門業(yè)發(fā)生的混合成本有產(chǎn)品維修費(fèi)、通信費(fèi)和經(jīng)營(yíng)成本。

第一，YR門業(yè)第一項(xiàng)混合成本分析——維修費(fèi)。任何東西在損壞時(shí)需要維修所產(chǎn)生的費(fèi)用便可以稱為維修費(fèi)。秉持著對(duì)客戶負(fù)責(zé)的精神與態(tài)度，對(duì)于已經(jīng)出售但出了問(wèn)題的產(chǎn)品，YR門業(yè)為客戶提供無(wú)償售后服務(wù)。然而維修費(fèi)不會(huì)隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而呈比例變動(dòng)，但是當(dāng)業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)到一定程度時(shí)，成本總額有一定的增加，并在新的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)保持不變。維修費(fèi)很大程度上符合半固定成本的特點(diǎn)。

第二，YR門業(yè)第二項(xiàng)混合成本分析——通信費(fèi)。YR門業(yè)的另一混合成本指的是通信費(fèi)，通信費(fèi)是在沒(méi)有業(yè)務(wù)量的情況下依然會(huì)發(fā)生的成本費(fèi)用，具有一定的初始量，當(dāng)有業(yè)務(wù)量時(shí)，其發(fā)生額會(huì)隨著業(yè)務(wù)量的變化而呈正比例變化。其特點(diǎn)符合半變動(dòng)成本的特點(diǎn)。

第三，YR門業(yè)第三項(xiàng)混合成本分析——經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)。YR門業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用指的是吸引客戶、溝通業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本以及在門業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的一些瑣碎開(kāi)支。該筆成本費(fèi)用隨著產(chǎn)品銷售量的變動(dòng)而變動(dòng)，但不隨著增量而發(fā)生正比例變動(dòng)，且每月的支出金額總數(shù)不等，但也是每月發(fā)生業(yè)務(wù)的必要支出。

2.3 計(jì)算模型

2.3.1 模型一：固定成本歸集計(jì)算模型

模型一字母釋義：該模型為總固定成本歸集模型。其中，為門業(yè)的總固定成本,為產(chǎn)品的第種產(chǎn)品固定費(fèi)用。

2.3.2 模型二：變動(dòng)成本歸集計(jì)算模型

模型二字母釋義:該模型為變動(dòng)成本歸集模型。其中，為門業(yè)產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本，為產(chǎn)品的第種單位變動(dòng)費(fèi)用，為當(dāng)月產(chǎn)品銷量。

2.3.3 模型三：產(chǎn)品銷售總收入模型

模型三字母釋義:該模型為產(chǎn)品銷售總收入模型。其中，為門業(yè)銷售總額，為產(chǎn)品加權(quán)平均單價(jià)(下同)，為當(dāng)月產(chǎn)品銷售量。

2.3.4 模型四:綜合盈虧平衡點(diǎn)分析模型

模型四字母釋義:該模型為綜合盈虧平衡點(diǎn)分析模型。其中，為盈虧平衡點(diǎn)銷售量，為門業(yè)的固定成本，(-)為邊際貢獻(xiàn)。

2.3.5 模型五：產(chǎn)品安全邊際分析模型

模型五字母釋義:該模型為產(chǎn)品安全邊際分析模型。其中，為產(chǎn)品安全邊際銷售額，為實(shí)際銷售額，為保本點(diǎn)銷售額，為產(chǎn)品安全邊際銷售量。

2.3.6 模型六：保利點(diǎn)分析模型

模型六字母釋義:該模型為保利點(diǎn)分析模型。其中，為保利額，為固定成本，為目標(biāo)利潤(rùn)，為邊際貢獻(xiàn)率；為保利銷售量。

2.4 YR門業(yè)盈虧平衡點(diǎn)的計(jì)算及分析

在設(shè)計(jì)的計(jì)算模型基礎(chǔ)上對(duì)YR門業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行本量利分析。根據(jù)YR門業(yè)2019年9月的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)資料，運(yùn)用本量利分析方法，對(duì)YR門業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況與數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行分析，YR門業(yè)2019年9月經(jīng)營(yíng)狀況如表2所示。

根據(jù)YR門業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式，其管理人員工資薪酬、職工福利、租金、水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、其他物資等屬于固定成本,共12590元；變動(dòng)成本則包括運(yùn)輸費(fèi)用、修理費(fèi)、安裝費(fèi)、通信費(fèi)、經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)等，共13483元。2019年9月YR門業(yè)產(chǎn)品種類價(jià)格銷量見(jiàn)表3，2019年9月YR門業(yè)經(jīng)營(yíng)情況見(jiàn)表4。

表2 2019年9月YR門業(yè)費(fèi)用金額 單位：元

表3 2019年9月YR門業(yè)產(chǎn)品種類價(jià)格銷量

表4 2019年9月YR門業(yè)經(jīng)營(yíng)情況 單位：元

根據(jù)門業(yè)歷史數(shù)據(jù)，該門業(yè)產(chǎn)品月平均出售率為86.67%(出售率= 銷售量/可供出售量)，根據(jù)數(shù)據(jù)得出YR門業(yè)每月平均進(jìn)貨670套門，每月平均出售625套門，該月出售的每套門的單位變動(dòng)成本是1303.60元，產(chǎn)品平均單價(jià)是1379.83元，每月的固定成本是490504.62。在此前提下，利用本量利分析方法來(lái)分析研究YR門業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

根據(jù)原始數(shù)據(jù)，按照模型三，可計(jì)算得到表5。

表5 YR門業(yè)2019年9月經(jīng)營(yíng)情況 單位：元

再通過(guò)模型四計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)銷售額和銷售量，得到表6。

表6 產(chǎn)品盈虧平衡點(diǎn)銷售量和銷售額 單位：元

其中，門業(yè)盈虧平衡點(diǎn)銷售額為12590/2.77%=454512.64元，門業(yè)產(chǎn)品的保本點(diǎn)作業(yè)率為 454512.64/892929=50.90%,經(jīng)過(guò)計(jì)算分析可得到，YR門業(yè)作業(yè)率在50.90%以上，門業(yè)可以產(chǎn)生利潤(rùn)。

通過(guò)模型五計(jì)算，得到表7。安全性檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)表8。

表7 產(chǎn)品盈虧平衡點(diǎn)銷售量和銷售額 單位：元

表8 安全性檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)

其中：

門業(yè)安全邊際率=301.93/620=48.70%

門業(yè)的綜合安全邊際銷售額為：

892929-454512.64=438416.36元

通過(guò)模型六計(jì)算保利額如表9所示。通過(guò)表格中保利點(diǎn)銷售量的數(shù)據(jù)和門業(yè)歷史數(shù)據(jù)可知，門業(yè)預(yù)計(jì)利潤(rùn)為16713元，分析得出：

保利額=(12590+42686)/2.77%=1057870.04元

門業(yè)保利點(diǎn)作業(yè)率為：

保利額÷實(shí)際銷售額=1057870.04÷892929=118.48%

表9 產(chǎn)品綜合保利額和保利量 單位：元

2.5 分析結(jié)論及問(wèn)題

2.5.1 結(jié)論

從表2中門業(yè)9月的數(shù)據(jù)可得，門業(yè)的成本所占的比例高，YR門業(yè)的業(yè)務(wù)變動(dòng)成本率高達(dá)97.23%，而固定成本則低至1.41%，這是由于YR門業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式的特殊性所導(dǎo)致的。對(duì)于家具銷售行業(yè)來(lái)說(shuō)，最主要的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)仍然是銷售產(chǎn)品。從YR實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況得知產(chǎn)品的變動(dòng)成本偏高。其主要原因是其變動(dòng)成本大部分是隨著銷售各類產(chǎn)品數(shù)量的增多，而成本正比例增加的產(chǎn)品銷量，其中還有為客戶提供的安裝服務(wù)費(fèi)用、運(yùn)費(fèi)、維修費(fèi)、為銷售而產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，以及少部分的通信費(fèi)等；而YR門業(yè)的固定成本比例很低，其主要的固定成本主要為店鋪?zhàn)饨?、管理人員的工資薪酬及福利、水電費(fèi)等。然而變動(dòng)成本比例高而固定成本比例低有好的一面也有不好的一面。其中，好的一面是由于變動(dòng)成本比例高，固定成本比例低會(huì)使得經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)小，說(shuō)明YR門業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較低；而不好的一面是YR門業(yè)成本控制不夠科學(xué)，需要進(jìn)一步優(yōu)化成本的控制與管理的結(jié)構(gòu)。經(jīng)計(jì)算分析得到表10。

表10 數(shù)據(jù)指標(biāo) 單位：%

安全邊際的大小與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)息息相關(guān)，安全邊際與企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)關(guān)系。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)值對(duì)照表能夠知道，門業(yè)的安全程度在“很安全”這一區(qū)間。由此可得，YR門業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是很低的。YR門業(yè)將本月目標(biāo)利潤(rùn)設(shè)定為16713元，為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)利潤(rùn)，門業(yè)的保利點(diǎn)作業(yè)率需要達(dá)到118.48%，這時(shí)的業(yè)務(wù)量完全超負(fù)荷，會(huì)使得門業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式遭到破壞，表明門業(yè)沒(méi)有根據(jù)實(shí)際市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行合理的調(diào)整，對(duì)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)過(guò)高，其原因是門業(yè)的成本管理不科學(xué)。由于門業(yè)的安全邊際率已經(jīng)處于較高狀態(tài)，門業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)提高邊際高效率，以達(dá)到優(yōu)化利潤(rùn)的目標(biāo)。

對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，首先要考慮的是經(jīng)營(yíng)保本，其次再考慮如何達(dá)到目標(biāo)利潤(rùn)。通過(guò)上述的分析可以得出YR門業(yè)在9月的保本銷售量為315.07套，當(dāng)銷量達(dá)到315.07套時(shí)，門業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)盈虧平衡，這時(shí)的保本銷售額為454512.64元。在此基礎(chǔ)上，門業(yè)產(chǎn)品銷售=產(chǎn)品銷售量/可供出售產(chǎn)品量=315.07/670=47.01%。如果門業(yè)要實(shí)現(xiàn)當(dāng)月目標(biāo)利潤(rùn)16713元，預(yù)測(cè)要達(dá)到該目標(biāo)利潤(rùn)所需要達(dá)到的產(chǎn)品數(shù)為：(16713+12590)/(1440.21-1400.25)=733.31套，該門業(yè)可供出售產(chǎn)品數(shù)為670套。要想實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)利潤(rùn)，必須提高產(chǎn)品銷售率，控制成本，科學(xué)管理。

2.5.2 存在的問(wèn)題

第一，單位產(chǎn)品成本高。近些年來(lái)由于家具行業(yè)的發(fā)展愈來(lái)愈快速，處于發(fā)展鏈上游的企業(yè)都提高了原材料的采購(gòu)價(jià)格，從而使得進(jìn)購(gòu)產(chǎn)品的價(jià)格有所提高，致使成本上升。根據(jù)實(shí)際調(diào)査可得，YR門業(yè)沒(méi)有建立完善的采購(gòu)人員管理機(jī)制，使得采購(gòu)的價(jià)格要比市場(chǎng)的平均水平稍微高了一點(diǎn)。同時(shí)，據(jù)調(diào)査，門業(yè)的安裝師傅的工作積極性不高，除了安裝的薪資外，公司沒(méi)有其他額外的激勵(lì)措施來(lái)激勵(lì)員工，所以員工工作態(tài)度普遍較為消極，導(dǎo)致后期安裝過(guò)程中由于員工積極性不高而出現(xiàn)種種問(wèn)題，使得后期維修費(fèi)用增加，成本也隨之增大。這些都是造成單位產(chǎn)品成本提高的原因。

第二，銷售費(fèi)用有所不足。近年來(lái)，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，然而公司的銷售人員本就很少，都是門業(yè)的老板一人在負(fù)責(zé)銷售事宜，所以總的來(lái)說(shuō)銷售費(fèi)用的支出并不算多，但是銷售費(fèi)用的支出少并不代表企業(yè)的利潤(rùn)提高，相反，這從另一個(gè)方面說(shuō)明了公司的銷售能力不夠強(qiáng)，這會(huì)使得公司擴(kuò)大市場(chǎng)份額變得困難。除此之外，公司的宣傳力度不足，宣傳方式也較為單一，這會(huì)使公司在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中難以進(jìn)步。

第三，產(chǎn)品種類及功能少?，F(xiàn)在，家具的發(fā)展趨于綠色化、多功能化，更注重對(duì)環(huán)境的保護(hù)以及功能多樣的選擇。因此對(duì)于門業(yè)來(lái)說(shuō)，如何規(guī)劃公司未來(lái)的經(jīng)營(yíng)方向，加大對(duì)綠色、多功能產(chǎn)品的選擇顯得更加迫切也更有必要。產(chǎn)品的領(lǐng)先會(huì)給企業(yè)創(chuàng)造更多的收益。

2.6 建議

2.6.1 控制采購(gòu)成本

采購(gòu)環(huán)節(jié)處于整個(gè)供應(yīng)鏈的最上游，是所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提，更不要說(shuō)對(duì)于一個(gè)主營(yíng)為銷售產(chǎn)品的企業(yè)來(lái)說(shuō)了。YR門業(yè)在運(yùn)營(yíng)中采購(gòu)的成本在成本費(fèi)用支出中占比最大、資金的使用量也最多，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)會(huì)產(chǎn)生較大的影響。采購(gòu)環(huán)節(jié)良好的內(nèi)部控制能夠很大程度上減少門業(yè)產(chǎn)品的采購(gòu)價(jià)格，從而降低單位產(chǎn)品的成本，使得門業(yè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力在市場(chǎng)上得以大大地提高。此外，加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理，避免獨(dú)家采購(gòu)。在選擇供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)該對(duì)其優(yōu)勝劣汰，做到貨比三家，不斷降低采購(gòu)價(jià)格。門業(yè)企業(yè)在進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，可以通過(guò)“砍價(jià)”來(lái)向供應(yīng)商索取一定的采購(gòu)折扣與優(yōu)惠，通過(guò)對(duì)比付款條件、優(yōu)惠力度和交貨的時(shí)間快慢等信息來(lái)選擇具有良好信用、良好售前、售后服務(wù)能力和服務(wù)意識(shí)的供應(yīng)商，使門業(yè)企業(yè)可以按照公平合理的價(jià)格采購(gòu)到所需的產(chǎn)品。

2.6.2 豐富產(chǎn)品種類，獲得市場(chǎng)領(lǐng)先

市場(chǎng)的需求是有限的，但是科技與設(shè)計(jì)工藝的進(jìn)步是無(wú)限的，我國(guó)家具行業(yè)緊緊依托科技、工藝技術(shù)的進(jìn)步來(lái)實(shí)現(xiàn)行業(yè)的發(fā)展。YR門業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，獲得較高利潤(rùn)，必定要豐富自己的產(chǎn)品，積極購(gòu)進(jìn)先進(jìn)的、環(huán)保的、工藝好的、多功能的產(chǎn)品。

2.6.3 擴(kuò)大銷售規(guī)模，增強(qiáng)銷售成本管理意識(shí)

經(jīng)過(guò)調(diào)查分析得到Y(jié)R門業(yè)銷售成本偏低，銷售成本低并不意味著利潤(rùn)的提高，反而從側(cè)面反映出了公司銷售能力的不足，所以，筆者認(rèn)為YR門業(yè)有必要擴(kuò)大企業(yè)的銷售規(guī)模，如客戶群體的擴(kuò)大，必要的差旅應(yīng)酬費(fèi)以及宣傳推廣的投入應(yīng)該適當(dāng)?shù)靥岣撸N售速度的快慢在一定程度上決定著企業(yè)的周轉(zhuǎn)速度，作為企業(yè)，應(yīng)該選擇最好的銷售渠道，以最快的速度將產(chǎn)品銷售出去，將資金投入到新一輪的生產(chǎn)中去。YR門業(yè)的銷售方式較為單一，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化銷售經(jīng)營(yíng)渠道，進(jìn)一步減少庫(kù)存費(fèi)用。門業(yè)現(xiàn)在主要的銷售方式是直接銷售，銷售推廣較為單一，門業(yè)應(yīng)靈活運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)，建立以市場(chǎng)為主導(dǎo)的銷售網(wǎng)點(diǎn)，適當(dāng)拓寬銷售的渠道，從而提高市場(chǎng)占有率。

2.6.4 提高員工積極性

員工的積極性直接影響企業(yè)的收益，經(jīng)過(guò)調(diào)查研究得出YR門業(yè)的員工獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制不夠完善，薪資較低，員工積極性不高，導(dǎo)致無(wú)法全心全意地為客戶提供服務(wù)，如安裝工在安裝產(chǎn)品時(shí)粗心大意，使得售后服務(wù)成本增加，不利于門業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，對(duì)門業(yè)的聲譽(yù)影響也不好。筆者認(rèn)為YR門業(yè)應(yīng)該完善對(duì)員工的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，適當(dāng)提高對(duì)員工的福利，從而提高員工的積極性，為客戶、為企業(yè)后續(xù)發(fā)展帶來(lái)更好的服務(wù)。

3 結(jié)語(yǔ)

當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，家具銷售行業(yè)可獲利潤(rùn)空間較小，尤其銷售狀況不穩(wěn)定的情況下，企業(yè)能用現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理理念提高經(jīng)營(yíng)管理水平，才能較好地控制成本、精準(zhǔn)定價(jià)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期利潤(rùn)。筆者希望更多的專家學(xué)者能參與這一領(lǐng)域的研究，為提高中小企業(yè)從業(yè)者的經(jīng)營(yíng)管理水平而共同奮斗。