集體資產資源清理相關業(yè)務的賬務處理

□ 董洪亮 杜 珺

近期，江蘇省連云港市贛榆區(qū)青口鎮(zhèn)聚焦農村集體“三資”問題，全力推進集體資產資源清理工作，規(guī)范村級承包合同，厘清村集體債權債務，理順村集體賬目。筆者通過舉例，對清理債權債務、盤活資產資源的賬務處理進行解析，供大家參考。

一、村集體清收債權的賬務處理

村集體已經登記在“內部往來”“應收款”等科目的債權，清收后，借記“現金”“銀行存款”等科目，貸記“內部往來”“應收款”等科目。尚未納入賬內核算的債權，清收后，根據債權性質，屬于應收墊付的生產經營、服務等活動的款項，借記“現金”“銀行存款”等科目，貸記“經營收入”科目；屬于承包集體耕地、林地、果園、魚塘等應上交的承包費，借記“現金”“銀行存款”等科目，貸記“發(fā)包及上交收入”科目；屬于應收的違反村規(guī)民約的罰款等，借記“現金”“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。

【例1】某村清收內部往來4項，收款80000元，收回應收款8項，收款200000元，款項存入銀行。

【例2】某村清收賬外債權3項，共收款200000元，包括集體房屋出租租金120000元、林地承包費70000元、機動地承包費10000元，款項存入銀行。

二、村集體清償債務的賬務處理

村集體已經登記在“內部往來”“應付款”等科目的債務，清償后，借記“內部往來”“應付款”等科目，貸記“現金”“銀行存款”等科目。尚未納入賬內核算的債務且暫不清償的，要根據債務性質增加債務。同時，形成資產的，分別記入相應資產科目；屬于因村購買商品、農產品等活動而發(fā)生的，記入經營支出；屬于因村莊管理活動發(fā)生的，記入管理費用；屬于因公益性活動而發(fā)生的，記入其他支出。清查時當即清償的，借記資產類或支出費用類科目，貸記貨幣資金科目。

【例3】某村清償內部往來3項，共3000元，清償應付款6項，共30000元，用銀行存款支付。

【例4】某村用銀行存款支付歷年積欠村干部工資20000元。

【例5】某村在清查中發(fā)現，村道硬化工程竣工后未轉為固定資產，且尚欠工程款100000元。某村組織對工程進行驗收，驗收合格后出具了驗收報告，并用銀行存款支付工程款100000元。

1.竣工未轉資產

2.驗收合格

3.支付工程尾款

【例6】某村在清查中發(fā)現一臺打印機未納入固定資產，且尚欠打印機款2000元，按購買市場價予以入賬。

【例7】某村用現金清償賬外債務，系購買打印紙、筆等日常辦公用品欠款，款項260元。

【例8】某村用現金清償賬外債務，系維修對外出租廠房發(fā)生的費用，共80000元。

三、村集體對外發(fā)包、租賃集體資產資源的賬務處理

村集體將閑置資產資源盤活利用，用于經營活動方面，符合收入確認條件時，確認為經營收入；將林地、水庫等對外發(fā)包，收到的承包金計入發(fā)包及上交收入；出售閑置的固定資產，出售后發(fā)生的凈收益，計入其他收入。

【例9】某村將閑置房屋公開對外出租，每年租金20000元，約定用銀行存款支付。每年收到租金后及時入賬。

【例10】某村將一臺閑置拖拉機對外出售，拖拉機賬面原價50000元，已計提折舊30000元，用現金支付清理費用400元，出售價款25000元，存入銀行。

1.拖拉機轉入清理時

2.按照發(fā)生的清理費用

3.按照出售拖拉機的價款

4.按照出售完畢后的凈收益

【例11】某村將海邊灘涂地使用權對外公開出租，經公開競標后，王某中標，一次性付清30年承包費共3000000元。

1.確認當年收入

2.以后每年確認收入