智能化財(cái)務(wù)與內(nèi)部控制建設(shè)研究

楊玉穩(wěn)

（河北省氣象局財(cái)務(wù)核算中心，石家莊 050021）

0 引 言

隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、AI 財(cái)務(wù)等技術(shù)發(fā)展，智能化財(cái)務(wù)一詞被廣泛使用。開展智能化財(cái)務(wù)建設(shè)，必須厘清以下問(wèn)題：什么是智能化財(cái)務(wù)；智能化財(cái)務(wù)框架如何構(gòu)建；智能化財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)場(chǎng)景和條件是什么；會(huì)計(jì)電算化是智能化財(cái)務(wù)嗎；財(cái)務(wù)人員如何應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)信息化沖擊；財(cái)務(wù)信息化背景下如何進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。本文從智能化財(cái)務(wù)概念及起因、應(yīng)用場(chǎng)景及發(fā)展階段和內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)路徑等方面逐一分析。

1 智能化財(cái)務(wù)概念及起因

互聯(lián)網(wǎng)、AI 技術(shù)的飛速發(fā)展，對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理提出新的挑戰(zhàn)；微信、支付寶等電子收付款方式的出現(xiàn)，為財(cái)務(wù)信息化提供新途徑；大數(shù)據(jù)、業(yè)財(cái)融合和資源共享為智能化財(cái)務(wù)提供了發(fā)展的土壤。

智能化財(cái)務(wù)簡(jiǎn)單說(shuō)就是運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、軟件技術(shù)通過(guò)信息化手段實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的高效核算和資源共享。標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，通過(guò)設(shè)置內(nèi)控節(jié)點(diǎn)和核算規(guī)則實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化處理；業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)充分融合，實(shí)現(xiàn)票據(jù)、單據(jù)等無(wú)障礙互通互認(rèn)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)資料和財(cái)務(wù)資料電子化檔案存儲(chǔ)，提高會(huì)計(jì)人員處理重復(fù)勞動(dòng)的效率，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)加工數(shù)據(jù)，形成可視化的分析報(bào)告，為企業(yè)戰(zhàn)略決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。

2 智能化財(cái)務(wù)應(yīng)用場(chǎng)景及發(fā)展階段

智能化財(cái)務(wù)應(yīng)用場(chǎng)景主要有：基于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核算的財(cái)務(wù)記賬系統(tǒng)，業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)，基于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)智庫(kù)的財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)。

2.1 智能化財(cái)務(wù)初級(jí)階段應(yīng)用場(chǎng)景——財(cái)務(wù)記賬系統(tǒng)

智能化財(cái)務(wù)初級(jí)階段主要應(yīng)用場(chǎng)景是財(cái)務(wù)核算自動(dòng)化、智能化，財(cái)務(wù)收付的信息化。具體包括：財(cái)務(wù)報(bào)銷審批流程控制（財(cái)務(wù)報(bào)銷、審批內(nèi)控流程化、財(cái)務(wù)收付款信息化）、財(cái)務(wù)憑證生成自動(dòng)化等方面。

財(cái)務(wù)報(bào)銷審批流程控制：利用財(cái)務(wù)報(bào)銷平臺(tái)，設(shè)置報(bào)銷指標(biāo)，按照內(nèi)控要求設(shè)置內(nèi)控審批流程，使財(cái)務(wù)報(bào)銷事項(xiàng)按照流程審批、支付。實(shí)現(xiàn)全部報(bào)銷業(yè)務(wù)審批留痕、單據(jù)可視化存儲(chǔ)、收付款信息化管理。

憑證記賬自動(dòng)生成：記賬系統(tǒng)根據(jù)報(bào)銷流程事項(xiàng)，自動(dòng)生成憑證和會(huì)計(jì)賬簿，實(shí)現(xiàn)報(bào)銷系統(tǒng)和記賬系統(tǒng)資源共享，原始單據(jù)可視化查詢，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的無(wú)紙化網(wǎng)上審計(jì)。

日常報(bào)表自動(dòng)生成：利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)提取，生成固定表格，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的自動(dòng)化分析。

2.2 智能化財(cái)務(wù)第二階段應(yīng)用場(chǎng)景——業(yè)財(cái)融合與財(cái)務(wù)監(jiān)督

業(yè)財(cái)融合是指把日常業(yè)務(wù)活動(dòng)如采購(gòu)、庫(kù)存等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)接財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果的實(shí)時(shí)導(dǎo)入，延長(zhǎng)業(yè)務(wù)內(nèi)控信息化管理流程，使財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)工作有機(jī)融合，強(qiáng)化內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督。

引入財(cái)務(wù)監(jiān)督系統(tǒng)，設(shè)置監(jiān)控規(guī)則和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)審查，對(duì)日常財(cái)務(wù)支付業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)控，違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)報(bào)警、研判和反饋機(jī)制；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控事項(xiàng)進(jìn)行歸集，建立糾錯(cuò)庫(kù)，修正日常財(cái)務(wù)核算事項(xiàng)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 智能化財(cái)務(wù)第三階段應(yīng)用場(chǎng)景——智庫(kù)分析

所謂智庫(kù)就是由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等系統(tǒng)數(shù)據(jù)形成的數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，建立一系列分析模型，對(duì)數(shù)據(jù)分析利用，為業(yè)務(wù)需求和企業(yè)決策提供專業(yè)分析。

3 智能化財(cái)務(wù)框架下的內(nèi)部控制建設(shè)

3.1 內(nèi)部控制背景

《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔2015〕24 號(hào)）對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提出了總體要求、主要任務(wù)和保障措施?！吨泄仓醒腙P(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》明確指出：對(duì)財(cái)政資金使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購(gòu)、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)、定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部控制流程控制，防止權(quán)力濫用。

隨著管理信息化建設(shè)的深入，財(cái)務(wù)核算、資產(chǎn)、審計(jì)、政府采購(gòu)等業(yè)務(wù)信息管理更加智能化，財(cái)務(wù)核算工作、預(yù)算管理工作及財(cái)務(wù)管理工作等方面內(nèi)部控制建設(shè)都面臨新的挑戰(zhàn)。過(guò)去，單位內(nèi)控建設(shè)按照業(yè)務(wù)事項(xiàng)類別分別設(shè)置，各單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范標(biāo)準(zhǔn)不一，內(nèi)控制度不健全、不規(guī)范，因內(nèi)控管理不嚴(yán)導(dǎo)致的職務(wù)犯罪時(shí)有發(fā)生。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，提高部門治理能力，健全部門“明規(guī)矩于前，寓內(nèi)控于中，施監(jiān)督于后”的內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的全業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制管理。

3.2 內(nèi)部控制原理

依托智能化財(cái)務(wù)體系，以梳理業(yè)務(wù)流程為切入點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防控為核心，選取典型單位進(jìn)行試點(diǎn)，建立適合試點(diǎn)單位實(shí)際的單位層面和六大類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制體系。明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，制定應(yīng)對(duì)策略，有效運(yùn)用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等內(nèi)部控制基本方法；加強(qiáng)對(duì)單位和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，建立內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控評(píng)價(jià)制度，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面、有效實(shí)施并適時(shí)更新。

3.3 內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)方法

3.3.1 分析方法

采用定量分析和定性分析相結(jié)合方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3.2 工作方法

流程梳理：通過(guò)訪談、查閱資料，根據(jù)統(tǒng)一模板編制流程圖。在流程梳理過(guò)程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并記錄有遺漏、雜亂、不符合相關(guān)法律法規(guī)、不相容職務(wù)未分離、權(quán)限設(shè)置不合理等內(nèi)控缺失的工作流程。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》所列示的風(fēng)險(xiǎn)、審核要求、內(nèi)審報(bào)告等資料，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，對(duì)流程中涉及的每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行綜合分析，識(shí)別其固有風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：根據(jù)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)其影響，確認(rèn)其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，形成風(fēng)險(xiǎn)清單。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，識(shí)別流程中的關(guān)鍵業(yè)務(wù)點(diǎn)，采取相應(yīng)的措施規(guī)范操作流程，避免內(nèi)部舞弊等重大風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，提高工作效率。

建立一套滿足業(yè)務(wù)需求的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系：通過(guò)選取典型事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)情況進(jìn)行分析，采取自查自評(píng)和專家審核的方式，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，排查風(fēng)險(xiǎn)防控異常原因，規(guī)范關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控節(jié)點(diǎn)，制定對(duì)策。明確關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求，提高內(nèi)部控制的針對(duì)性和有效性。

3.3.3 編制《內(nèi)部控制規(guī)范手冊(cè)》

內(nèi)部控制規(guī)范化是有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。采用因素分析法和抽樣調(diào)查法，規(guī)范內(nèi)控業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息采集口徑，收集管理者需求，編制《內(nèi)部控制規(guī)范手冊(cè)》；將內(nèi)控節(jié)點(diǎn)嵌入信息化系統(tǒng)軟件，利用信息化系統(tǒng)軟件測(cè)試，達(dá)到以規(guī)范檢測(cè)內(nèi)控，以內(nèi)控流程促進(jìn)部門管理的目的，提升內(nèi)部控制防范風(fēng)險(xiǎn)能力。

4 智能化財(cái)務(wù)與內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)現(xiàn)路徑分析

4.1 加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)分析

當(dāng)前區(qū)塊鏈技術(shù)的發(fā)展，使財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息互聯(lián)互通并相互牽制，使內(nèi)控更加嚴(yán)密，信息更加真實(shí)。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)依賴于各種系統(tǒng)、平臺(tái)和軟件。各軟件系統(tǒng)由于分屬不同部門，導(dǎo)致數(shù)據(jù)接口不能實(shí)現(xiàn)共享，重復(fù)勞動(dòng)增多。會(huì)計(jì)成了數(shù)據(jù)的搬運(yùn)工，效率低下。例如政府采購(gòu)平臺(tái)、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)平臺(tái)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)、財(cái)務(wù)監(jiān)督平臺(tái)、預(yù)算管理平臺(tái)等眾多系統(tǒng)平臺(tái)，各平臺(tái)都是基于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不同的目的而設(shè)立的，通過(guò)數(shù)據(jù)的不同統(tǒng)計(jì)方式，體現(xiàn)不同的監(jiān)督、控制和統(tǒng)計(jì)功能。而基礎(chǔ)數(shù)據(jù)均來(lái)源于收支核算數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)重復(fù)搬運(yùn)造成資源浪費(fèi)。

運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，研究分析模型，助力財(cái)務(wù)決策分析。探索財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和應(yīng)用，運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析工具，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，設(shè)置分析模型，為服務(wù)單位提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，提高財(cái)務(wù)管理能力。

4.2 應(yīng)用系統(tǒng)個(gè)性化設(shè)計(jì)，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置于系統(tǒng)平臺(tái)中

精細(xì)管理，流程再造。業(yè)務(wù)平臺(tái)、財(cái)務(wù)平臺(tái)等各應(yīng)用平臺(tái)，根據(jù)各行業(yè)特點(diǎn)和資金核算要求，同質(zhì)化業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，特殊性業(yè)務(wù)個(gè)性化，滿足行業(yè)日常財(cái)務(wù)核算和監(jiān)管要求，實(shí)現(xiàn)審批簽字內(nèi)部控制和流程控制，提高財(cái)務(wù)管理水平，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

把內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)嵌入報(bào)賬流程，重新定義各流程報(bào)銷人員崗位職責(zé)，明確職責(zé)分工；運(yùn)用財(cái)務(wù)監(jiān)控平臺(tái)數(shù)據(jù)，開展財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)控、突擊檢查、抽查，注重各項(xiàng)流程、制度的落實(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控管理；運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，助推財(cái)務(wù)核算精細(xì)化、數(shù)字化，推進(jìn)企業(yè)微信收款、銀企直聯(lián)支付，延長(zhǎng)財(cái)務(wù)核算信息化流程，實(shí)施財(cái)務(wù)全流程內(nèi)控信息化管理。

把內(nèi)部控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)嵌入業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)工作全流程的一體化管理。明確各環(huán)節(jié)控制人員職責(zé)和權(quán)限，不相容職務(wù)相分離，實(shí)現(xiàn)事權(quán)、財(cái)權(quán)等分離。

4.3 智能化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、檔案電子化存儲(chǔ)

實(shí)施電子發(fā)票、電子會(huì)計(jì)檔案存儲(chǔ)。國(guó)家檔案局《關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6 號(hào)）要求：建立電子會(huì)計(jì)檔案?jìng)浞葜贫?；建立電子?huì)計(jì)檔案與相關(guān)聯(lián)的其他紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的檢索關(guān)系；紙質(zhì)電子發(fā)票報(bào)銷時(shí)同時(shí)存儲(chǔ)電子發(fā)票，作為會(huì)計(jì)檔案保管。開展電子檔案存儲(chǔ)的調(diào)查研究，升級(jí)財(cái)務(wù)軟件功能，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)檔案的電子存儲(chǔ)功能。

根據(jù)國(guó)家檔案管理規(guī)定，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)檔案電子化存儲(chǔ)和票據(jù)自動(dòng)識(shí)別與存儲(chǔ)，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料實(shí)現(xiàn)數(shù)字化存儲(chǔ)。善于運(yùn)用信息化手段，建立電子化存儲(chǔ)軟硬件保障機(jī)制和電子檔案標(biāo)準(zhǔn)化管理規(guī)范，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)電子信息存儲(chǔ)和可視化查閱。

4.4 完善各項(xiàng)制度，重視制度執(zhí)行，建立監(jiān)督檢查機(jī)制

完善各項(xiàng)制度。制度是各項(xiàng)業(yè)務(wù)執(zhí)行規(guī)范化的前提。目前，單位都有各項(xiàng)制度，但制度的科學(xué)性和有效性不高，華而不實(shí)的制度更不行。進(jìn)一步加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化項(xiàng)目管理，完善部門政府采購(gòu)、資產(chǎn)處置流程。進(jìn)一步規(guī)范合同管理，合同實(shí)現(xiàn)信息化控制，在付款、收款環(huán)節(jié)通過(guò)信息化軟件進(jìn)行流程管理，每項(xiàng)業(yè)務(wù)多個(gè)控制點(diǎn)。進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)支出流程，控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，落實(shí)到人，做好內(nèi)控崗位的設(shè)置，用制度流程管理財(cái)務(wù)收支，讓財(cái)務(wù)監(jiān)管融入具體業(yè)務(wù)中。

重視制度執(zhí)行。以信息化軟件為抓手，運(yùn)用信息化軟件，梳理內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按照流程控制，關(guān)鍵崗位責(zé)任人負(fù)責(zé)制。建立執(zhí)行效果監(jiān)督審查機(jī)制，重點(diǎn)事項(xiàng)落實(shí)督導(dǎo)。重視巡察事項(xiàng)整改落實(shí)和日常監(jiān)督、檢查，實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離，制定關(guān)鍵崗位輪崗和交接制度，有效防控風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制的管理制度化、制度流程化、流程崗位化、崗位職責(zé)化、職責(zé)表單化、表單信息化、信息數(shù)字化、數(shù)字智能化。

建立長(zhǎng)效監(jiān)督檢查機(jī)制。對(duì)內(nèi)控業(yè)務(wù)按照重要性原則，針對(duì)不同部門風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重點(diǎn)不同，實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整和優(yōu)化，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效可控。

4.5 專業(yè)人才培養(yǎng)

培養(yǎng)復(fù)合型財(cái)務(wù)人才。積極創(chuàng)造條件，培養(yǎng)和引進(jìn)會(huì)計(jì)復(fù)合型人才，更新觀念、開闊視野，適應(yīng)社會(huì)發(fā)展。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代背景下，應(yīng)當(dāng)積極培養(yǎng)會(huì)計(jì)信息化綜合應(yīng)用人才，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員信息化技術(shù)應(yīng)用水平，熟練運(yùn)用信息化技術(shù)開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，促進(jìn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用與管理的發(fā)展；提升財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平與綜合素養(yǎng)，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)部門的管理水平與管理技能。簡(jiǎn)單、機(jī)械的會(huì)計(jì)核算逐漸程式化、流程化，業(yè)財(cái)融合、側(cè)重管理將成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)人員未來(lái)職業(yè)方向。核算中心服務(wù)陣地前移，財(cái)務(wù)人員既要懂財(cái)務(wù)，更要懂業(yè)務(wù)，完成從核算型到?jīng)Q策型職業(yè)轉(zhuǎn)型，為服務(wù)單位業(yè)務(wù)發(fā)展提供專業(yè)的建議。以科技和技術(shù)強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化、財(cái)務(wù)分析智能化、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享化，助推財(cái)務(wù)工作高質(zhì)量發(fā)展。

建立內(nèi)控專家團(tuán)隊(duì)。內(nèi)部控制建設(shè)不單單是財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的控制，更多的是涉及業(yè)務(wù)管理、生產(chǎn)決策、政府采購(gòu)、重大事項(xiàng)決策等多方面、全方位的業(yè)務(wù)流程。在業(yè)務(wù)工作中，隨著時(shí)間和業(yè)務(wù)變化，內(nèi)部控制需要適時(shí)調(diào)整才能達(dá)到預(yù)期效果，僅靠制定的內(nèi)部控制手冊(cè)和流程還不能滿足需求。建立組建內(nèi)控專家隊(duì)伍，針對(duì)內(nèi)控內(nèi)容進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高內(nèi)部控制等方面技術(shù)水平，培養(yǎng)精通內(nèi)部控制的專家和技術(shù)人員至關(guān)重要。通過(guò)內(nèi)控人員對(duì)日常業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)失效的內(nèi)控節(jié)點(diǎn)，通過(guò)適時(shí)調(diào)整工作流程和制度修訂，能更有效地督促制度的執(zhí)行。

5 結(jié) 語(yǔ)

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)機(jī)器人、銀企直聯(lián)、業(yè)財(cái)融合、物聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)廣泛應(yīng)用，各項(xiàng)業(yè)務(wù)自動(dòng)化、信息化程度日益提升。內(nèi)部控制必須依托信息化手段，實(shí)現(xiàn)流程化、規(guī)范化，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。