全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式在路橋施工企業(yè)中的應(yīng)用

何全興

河北建設(shè)集團(tuán)股份有限公司，河北保定071000

0 引言

路橋施工企業(yè)主要承擔(dān)著高速公路、橋梁等重大交通樞紐項(xiàng)目的建設(shè)和維修工作。然而，由于路橋工程的建設(shè)周期長(zhǎng)、涉及范圍大、流動(dòng)性大、投資大、工程建設(shè)難度大等諸多因素，使得其經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜多變。所以，要使公路橋梁建設(shè)企業(yè)的發(fā)展得以有效的提高，就需要實(shí)行全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

1 路橋施工企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

首先，建設(shè)的時(shí)間很長(zhǎng)，而道路橋梁的建設(shè)，也是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程，現(xiàn)在國(guó)家大力推行PPP，這就打破了傳統(tǒng)模式，不但要考慮到建設(shè)期，還要考慮未來的發(fā)展，這就給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了很大的困難。其次，資金壓力很大，因?yàn)槁窐蚴┕さ臅r(shí)間很長(zhǎng)，在投資的過程中會(huì)有很多的不確定因素，而PPP 模式的回款主要靠項(xiàng)目公司注冊(cè)的資本金和融資回款，所以投資和融資的進(jìn)度和結(jié)果會(huì)直接影響到企業(yè)的回款效果，還會(huì)增加資金的壓力。最后，管理方式較為粗獷，多數(shù)施工企業(yè)只采取短視的方式，從根本上加大了內(nèi)部舞弊的發(fā)生概率，對(duì)施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展不利。

2 全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式在路橋施工企業(yè)應(yīng)用的意義

首先，路橋施工企業(yè)的內(nèi)部控制包括預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行和程序監(jiān)控，從而保證施工企業(yè)的內(nèi)部控制能夠得到有效的執(zhí)行。效的預(yù)算對(duì)后續(xù)控制和監(jiān)督具有重要的影響，這是由于對(duì)有關(guān)的公司成本和費(fèi)用構(gòu)成進(jìn)行了深入的研究，并根據(jù)預(yù)算編制人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)制定了高質(zhì)量的綜合預(yù)算。因此，全面預(yù)算在施工企業(yè)的內(nèi)部控制中具有重要的指導(dǎo)作用，可以有效地提高企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行可靠度，提升施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。其次，全面預(yù)算可以提高施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，風(fēng)險(xiǎn)是施工企業(yè)不可回避的問題，增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵抗力，全面預(yù)算其實(shí)就是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的提前預(yù)見，對(duì)未來不確定性因素的把控，全面預(yù)算可以幫助施工企業(yè)在建設(shè)資金上做出安排與使用計(jì)劃，科學(xué)規(guī)劃資金調(diào)撥。在預(yù)算的準(zhǔn)備下，風(fēng)險(xiǎn)成本也會(huì)考慮到預(yù)算當(dāng)中，有效地幫助企業(yè)規(guī)避在運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)各種不確定性風(fēng)險(xiǎn)，全面預(yù)算做的越精確考慮的層次越多，對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)把控的就越到位，也才能真正起到全面預(yù)算的抗風(fēng)險(xiǎn)。最后，盤活施工企業(yè)各項(xiàng)資金，提高資金使用活力，提升資金的使用效率，提升施工企業(yè)資金價(jià)值，合理有計(jì)劃地使用資金，避免資金閑置。預(yù)算之外剩余的資金就可以由公司統(tǒng)一調(diào)配，用于其他資金短缺的項(xiàng)目和投標(biāo)等項(xiàng)目當(dāng)中，全面預(yù)算可以讓施工企業(yè)大額資金發(fā)揮最大使用價(jià)值，提高資金周轉(zhuǎn)率從而在資金方面為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

3 全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式的主要內(nèi)容

3.1 進(jìn)行項(xiàng)目架構(gòu)分析

公路橋梁工程項(xiàng)目實(shí)施全面預(yù)算的財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)十分重要的工作。在項(xiàng)目開始前，必須對(duì)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析。在公路橋梁建設(shè)中，責(zé)任、資金等各方面都能起到一定的作用。對(duì)涉及的利潤(rùn)、資金、工程款、物料款、機(jī)械款等進(jìn)行了詳細(xì)的歸類，并對(duì)預(yù)算進(jìn)行了合理的配置。全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式是對(duì)企業(yè)進(jìn)行工程結(jié)構(gòu)的分析，對(duì)工程設(shè)備、折舊費(fèi)用等進(jìn)行歸類，并提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)，供工程建設(shè)的參考。此外，在施工過程中，還應(yīng)明確各個(gè)部門的有關(guān)責(zé)任，以方便各項(xiàng)目的運(yùn)行，從而提高各部門的工作效率，保證項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

3.2 進(jìn)行財(cái)務(wù)編制分析

全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式在分析了公路橋梁建設(shè)項(xiàng)目的體系結(jié)構(gòu)后，需要對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析，并將其納入會(huì)計(jì)報(bào)表中，為以后的工程建設(shè)管理提供依據(jù)。全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)采用上下相結(jié)合的方法，將采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、分析、分類，使各數(shù)據(jù)具有相應(yīng)的屬性，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、明晰。采用科學(xué)化的管理方式，能有效地提升企業(yè)的工作效率，幫助各部門制定合理的財(cái)政預(yù)算，有效地控制各項(xiàng)支出。完善財(cái)政制度，嚴(yán)格執(zhí)行制度，降低項(xiàng)目施工過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)錯(cuò)誤。

3.3 完善財(cái)務(wù)管理制度

完善財(cái)政管理體制，建立考核機(jī)制，是我國(guó)財(cái)政全面預(yù)算管理模式的重要組成部分。該系統(tǒng)有助于企業(yè)整合資源、健全財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、合理計(jì)劃各項(xiàng)預(yù)算、資金的出入、資金的使用、建立嚴(yán)格的考核體系，以幫助企業(yè)對(duì)工程項(xiàng)目的預(yù)算進(jìn)行綜合考慮。讓項(xiàng)目運(yùn)行中的問題，在考核制度的幫助下，得到合理的解決。對(duì)員工的操作進(jìn)行規(guī)范，對(duì)可能發(fā)生的危險(xiǎn)進(jìn)行控制，使工程在達(dá)到預(yù)算內(nèi)的正常運(yùn)行，從而達(dá)到公路橋梁工程的戰(zhàn)略目的。

4 全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式在具體應(yīng)用中的問題

4.1 企業(yè)內(nèi)部對(duì)全面預(yù)算管理工作重視不足

在大型路橋施工企業(yè)中，各部門之間缺乏有效的溝通，導(dǎo)致了各自獨(dú)立的預(yù)算管理制度，無法與生產(chǎn)部門的預(yù)算制度協(xié)調(diào)一致，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部資金使用混亂，工程進(jìn)度監(jiān)督不力。由于許多企業(yè)將預(yù)算和執(zhí)行工作分開，導(dǎo)致了預(yù)算執(zhí)行者無法有效地貫徹和執(zhí)行，導(dǎo)致了工程建設(shè)的滯后。如果管理層不能制訂相應(yīng)的管理措施，那么長(zhǎng)期來看，企業(yè)的整體預(yù)算管理就只能是走個(gè)過場(chǎng)。一個(gè)健全的企業(yè)預(yù)算管理體系要求企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門拋棄個(gè)人的集體觀念，從各個(gè)層面上進(jìn)行溝通、合作，共同推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，如果企業(yè)管理者對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位，隨意處置項(xiàng)目施工預(yù)算，極大的降低了預(yù)算編制人員的對(duì)項(xiàng)目的把控力，從而使基礎(chǔ)資料在有效范圍內(nèi)得不到合理的利用，損害企業(yè)整體收益。

4.2 缺乏科學(xué)化預(yù)算財(cái)務(wù)管理考評(píng)體系

將預(yù)算與財(cái)務(wù)管理比喻為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的車輪，建立一個(gè)評(píng)估系統(tǒng)，是衡量企業(yè)能否勝任的一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)。評(píng)價(jià)制度的建立要適應(yīng)市場(chǎng)和時(shí)代的需要，是對(duì)路橋施工企業(yè)而言，在不同的時(shí)期，不同的項(xiàng)目，要有不同的預(yù)算和資金，要有科學(xué)的評(píng)價(jià)制度，才能確保工程的順利進(jìn)行，使資金、材料、設(shè)備等資源得到合理的分配。比如，近年來，由于缺乏一套科學(xué)的考核制度，導(dǎo)致許多路橋施工企業(yè)失去了市場(chǎng)份額，從而被新崛起的路橋公司吞并，變成了他們的一份子。在現(xiàn)代公路橋梁建設(shè)中，要把戰(zhàn)略地圖、平衡記分卡、戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃等有機(jī)結(jié)合起來，使戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理體系有機(jī)結(jié)合，使路橋施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

4.3 全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行效果差

預(yù)算計(jì)劃實(shí)施的好壞，將直接影響工程建設(shè)的進(jìn)度，因此，預(yù)算管理小組要正確掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，使其與公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，并將預(yù)算方案貫徹到工程建設(shè)的各個(gè)階段。但是，由于預(yù)算管理體系不完善，員工執(zhí)行力度不夠，致使許多路橋公司在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，員工對(duì)公司的發(fā)展不關(guān)心，對(duì)工程項(xiàng)目不熟悉，甚至以各種理由拒絕執(zhí)行，比如為了樹立自己所負(fù)責(zé)工作的緊迫感，不參加其他的工作，長(zhǎng)期下去，公司就會(huì)失去發(fā)展的動(dòng)力，而財(cái)務(wù)上的自由化也定會(huì)阻礙企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展。

4.4 缺乏規(guī)范化的編制分析

路橋施工企業(yè)的全面預(yù)算管理，必須依賴于一種適應(yīng)目前企業(yè)和市場(chǎng)發(fā)展情況的編制機(jī)制，而在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，企業(yè)的有關(guān)工作人員必須以綜合的知識(shí)為依據(jù)，才能達(dá)到預(yù)算財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。但是，盡管目前我國(guó)城市化進(jìn)程不斷加快，道路、橋梁等基建工程不斷增加，但由于缺乏及時(shí)的內(nèi)部編制與分析系統(tǒng)，致使其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中無法跟上時(shí)代的腳步，最終走向衰落。

5 全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式在路橋施工企業(yè)的應(yīng)用

5.1 重視企業(yè)全面預(yù)算的管理工作

作為一家路橋施工企業(yè)，要充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理模式的重要意義，并對(duì)其嚴(yán)格執(zhí)行，并對(duì)違規(guī)的員工進(jìn)行處罰，從而促使其進(jìn)行深度學(xué)習(xí)，提高成本預(yù)算。同時(shí)，要認(rèn)真審核所有的預(yù)算，核對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際開支與預(yù)算相符，并核對(duì)各種經(jīng)費(fèi)和開支清單中有沒有超支、浪費(fèi)等問題。如發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)開支存在問題，要及時(shí)與有關(guān)部門溝通，查明原因，如因疏忽導(dǎo)致嚴(yán)重后果，要給予嚴(yán)厲、公正的懲罰，以督促財(cái)務(wù)主管認(rèn)真工作，端正工作態(tài)度。對(duì)預(yù)算中的經(jīng)費(fèi)開支進(jìn)行監(jiān)督，控制不合理、不必要的開支。同時(shí)，對(duì)路橋施工人員要嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)禁建筑材料的浪費(fèi)，倡導(dǎo)節(jié)約建筑材料，降低造價(jià)，從根本上減少資金的浪費(fèi)。同時(shí)，還要對(duì)預(yù)算中的資金進(jìn)行監(jiān)控，防止項(xiàng)目因資金超支而停頓，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的合理控制。

5.2 應(yīng)用ERP 系統(tǒng)技術(shù)輔助預(yù)算編制工作

“兩化”是當(dāng)前我國(guó)路橋產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主流方向，“兩化”是指將路橋公司信息化和路橋施工企業(yè)工業(yè)化的融合，以“信息化”促進(jìn)“工業(yè)化”和“以工業(yè)化”促進(jìn)“信息化”，從而促進(jìn)路橋公司的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的智能化需求促使 ERP 系統(tǒng)應(yīng)運(yùn)而生，應(yīng)用ERP 技術(shù)將ERP 技術(shù)應(yīng)用于路橋公司的全面預(yù)算管理，保證了信息的準(zhǔn)確流動(dòng)，提高了預(yù)算管理的精確性，并通過ERP 系統(tǒng)企業(yè)管理者可以很好地將企業(yè)的資金流向和工程建設(shè)過程結(jié)合起來，更及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算漏洞，避免人為因素造成的企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，借助ERP 系統(tǒng)，企業(yè)管理者能實(shí)現(xiàn)對(duì)職工績(jī)效的實(shí)時(shí)性考核，準(zhǔn)確把握職工動(dòng)態(tài)，極大地提升了職工工作效率，加快了項(xiàng)目施工進(jìn)度，在有限的施工期間內(nèi)將企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益最大化。

5.3 完善績(jī)效考核制度

績(jī)效考核，是全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要舉措，不僅要對(duì)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，還要根據(jù)績(jī)效指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)個(gè)別費(fèi)用超支、浪費(fèi)的原因，并加以改進(jìn)和消化。該舉措在項(xiàng)目實(shí)施過程中，有效地解決了許多財(cái)政問題，保證了項(xiàng)目順利進(jìn)行。路橋施工企業(yè)在實(shí)施過程中，按照自身的發(fā)展目標(biāo)，建立相應(yīng)的發(fā)展機(jī)制，建立考核制度，并對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行跟蹤，從而推動(dòng)項(xiàng)目的發(fā)展。考核制度的健全有助于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，兩者是相互補(bǔ)充的。許多優(yōu)秀的企業(yè)管理者都會(huì)通過考核制度來跟蹤企業(yè)各個(gè)部門，發(fā)現(xiàn)管理上的缺陷，提出管理建議，推動(dòng)各個(gè)部門的工作，確保公司的發(fā)展?？?jī)效考核制度的建立，為全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式增添了一種全新的管理理念，使得其管理不僅并行發(fā)展，而且縱向發(fā)展，具有深度和廣度。強(qiáng)化對(duì)財(cái)政全面預(yù)算的管理，改善財(cái)政預(yù)算的質(zhì)量。在幫助員工解決問題的同時(shí)，還能提高他們的工作熱情。讓這個(gè)項(xiàng)目在建設(shè)之路上更加順利。改進(jìn)績(jī)效考核制度對(duì)于全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式具有正面意義，第一，能促進(jìn)員工的成長(zhǎng)；二是為各部門提供有效的保障，避免因非本部門而導(dǎo)致的錯(cuò)誤，增強(qiáng)部門的責(zé)任心，確保工作人員的工作安全。

5.4 加強(qiáng)預(yù)算管理，加大成本控制力度

首先，加強(qiáng)路橋工程招標(biāo)中的預(yù)算管理。在基建行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈的今天，一些投標(biāo)人不惜一切代價(jià)的將價(jià)格降低到了成本價(jià)，從而降低了工程的成本，從而降低了工程的成本，從而降低了工程的質(zhì)量。因此，在當(dāng)前階段，企業(yè)管理層必須對(duì)招標(biāo)市場(chǎng)進(jìn)行全面、深入的分析，以確定哪些是有價(jià)值的，并根據(jù)自己的實(shí)際情況，建立一個(gè)完整的價(jià)格預(yù)警機(jī)制，以防止出現(xiàn)在工程建設(shè)過程中的安全隱患。其次，對(duì)路橋施工企業(yè)進(jìn)行工程評(píng)價(jià)，根據(jù)行業(yè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)家規(guī)定的預(yù)算管理指標(biāo)，進(jìn)行工程造價(jià)的編制。此外，企業(yè)經(jīng)理還需要對(duì)路橋梁工程進(jìn)行分類，采用分項(xiàng)計(jì)算的方法，對(duì)工程實(shí)際收益進(jìn)行評(píng)估。

5.5 重視對(duì)企業(yè)預(yù)算管理人員自身能力的培訓(xùn)

路橋施工企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在企業(yè)資金流動(dòng)中的重要作用，重視對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的能力培養(yǎng)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理人員的培訓(xùn)，提高他們?cè)陬A(yù)算管理中的作用。在進(jìn)行預(yù)算管理的過程中，要掌握各種不同的預(yù)算方法，了解自己的預(yù)算管理工作的具體內(nèi)容和功能，明確自己的職責(zé)和程序，以一種積極、認(rèn)真的態(tài)度來完成公司的預(yù)算管理工作。同時(shí)，預(yù)算管理者要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算開支、物料使用的監(jiān)管，嚴(yán)格審核各類資金的外流，防止因資金外流而負(fù)債。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)主管也要學(xué)習(xí)如何監(jiān)督建筑工人對(duì)物料的利用，嚴(yán)禁其浪費(fèi)物料，造成工程造價(jià)的上升，一旦出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象，就要立即進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰。同時(shí)，預(yù)算管理者也要學(xué)習(xí)如何正確地運(yùn)用預(yù)算和編制方法，有效地完成工程造價(jià)和定額的預(yù)算，并按照預(yù)算的要求合理地安排經(jīng)費(fèi)，防止預(yù)算過多。最后，在對(duì)預(yù)算管理人員進(jìn)行培訓(xùn)的過程中，要重視對(duì)預(yù)算管理的重視，從公司的角度來考慮，以減少建設(shè)項(xiàng)目的成本，保證項(xiàng)目建設(shè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

6 結(jié)語

全面、合理地應(yīng)用全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理模式對(duì)路橋施工企業(yè)的效益有很大的促進(jìn)作用，有利于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。在施工期間，還可避免出現(xiàn)預(yù)算超支等現(xiàn)象，并可避免任意浪費(fèi)。同時(shí)，作為路橋施工企業(yè)，對(duì)建造橋梁、公共道路也要負(fù)起責(zé)任，不能馬虎，既要確保技術(shù)和質(zhì)量，又能促進(jìn)國(guó)內(nèi)公路橋梁設(shè)施的發(fā)展。因此，對(duì)路橋施工單位實(shí)行全面預(yù)算管理，提高企業(yè)整體素質(zhì)、控制費(fèi)用、強(qiáng)化預(yù)算質(zhì)量等方面提出了新的要求。企業(yè)從一開始就能正確地進(jìn)行預(yù)算管理，不僅可以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，而且可以確保企業(yè)的盈利，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。