企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的難點(diǎn)分析及優(yōu)化

□ 新疆石河子 吳湘暉

企業(yè)全面預(yù)算管理和運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略始終保持一致，是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)資金予以合理規(guī)劃和管控的科學(xué)手段。能夠合理協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，優(yōu)化資源配置，不斷增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和調(diào)節(jié)能力，從而提升運(yùn)營(yíng)效率，在企業(yè)管理實(shí)踐中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。但是部分企業(yè)在全面預(yù)算管理中面臨全面預(yù)算管理實(shí)施效果不佳等問(wèn)題?；诖?，本文主要以國(guó)有金融企業(yè)為背景，結(jié)合企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的現(xiàn)狀、難點(diǎn)，抓住現(xiàn)代大數(shù)據(jù)、云會(huì)計(jì)等信息技術(shù)所帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)，提出企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化對(duì)策，促進(jìn)企業(yè)的全面預(yù)算編制和管理工作更具科學(xué)性，全面提升企業(yè)的預(yù)算管理質(zhì)量，同時(shí)為相關(guān)企業(yè)全面預(yù)算管理工作提供一些借鑒作用。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化的背景

當(dāng)前新經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和信息技術(shù)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)在產(chǎn)品、服務(wù)等領(lǐng)域的激烈競(jìng)爭(zhēng)，加劇了企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不確定性，同時(shí)暴露出傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理在成熟度、深度和廣度等方面存在一系列的問(wèn)題，在企業(yè)具體管理實(shí)踐中難以發(fā)揮其有效性。因此，從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)行全面預(yù)算管理體系存在的難點(diǎn)，在理論和應(yīng)用上尋求新的突破和注入新鮮血液，緊抓大數(shù)據(jù)時(shí)代的紅利，為企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化提供科學(xué)的技術(shù)保障和數(shù)據(jù)支持，保持企業(yè)較大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，已經(jīng)成為企業(yè)管理亟待解決的重要問(wèn)題。

本文以國(guó)有金融企業(yè)的預(yù)算管理為研究對(duì)象，該企業(yè)為綜合性非銀行金融企業(yè)。主要開(kāi)展委托貸款、小額貸款、典當(dāng)業(yè)務(wù)、融資擔(dān)保、融資租賃、保安押運(yùn)及紓困資金等業(yè)務(wù)?？蛻?hù)覆蓋所在師市、周邊沙灣市、瑪納斯縣及沿天山北坡經(jīng)濟(jì)帶的烏魯木齊市、昌吉州、伊犁、塔城等范圍內(nèi)中小微企業(yè)、農(nóng)戶(hù)和個(gè)體工商戶(hù)等。隨著近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展由高速發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型的變化，受整體經(jīng)濟(jì)下行和疫情的影響，客戶(hù)經(jīng)營(yíng)受到影響，貸款本金和利息出現(xiàn)逾期，給企業(yè)帶來(lái)很大的金融風(fēng)險(xiǎn)。因此，提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平迫在眉睫。通過(guò)理論與實(shí)踐相結(jié)合的方法，引入更科學(xué)的全面預(yù)算管理對(duì)策，對(duì)企業(yè)預(yù)算實(shí)行精細(xì)化管理，使預(yù)算更富有彈性，有利于優(yōu)化配置資源，有利于將企業(yè)戰(zhàn)略與預(yù)算管理目標(biāo)聯(lián)系，一定程度上有助于國(guó)有金融企業(yè)內(nèi)部管理的優(yōu)化。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理難點(diǎn)分析

1.與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)銜接不足。國(guó)有金融企業(yè)未能以企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向進(jìn)行全面預(yù)算的制定，更多在企業(yè)往年的1-3年預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)測(cè)和調(diào)整，全面預(yù)算管理體系更多關(guān)注的是歷史數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，與預(yù)算編制、執(zhí)行與考核銜接不緊密，加劇了預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)的斷裂。同時(shí)企業(yè)在預(yù)算審核中，忽視市場(chǎng)環(huán)境的變化和資產(chǎn)戰(zhàn)略?xún)r(jià)值的重要性，把重點(diǎn)更多放在企業(yè)短期的財(cái)務(wù)指標(biāo)上。企業(yè)長(zhǎng)期形成預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)銜接不足導(dǎo)致產(chǎn)生以下兩點(diǎn)不利的影響：一是企業(yè)的預(yù)算管理未能體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生的本質(zhì)動(dòng)因，只是單純對(duì)預(yù)算結(jié)果的一種信息反饋，未能為企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的資源分配提供參考價(jià)值，不能實(shí)現(xiàn)借助預(yù)算管理提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的預(yù)期目標(biāo)；二是企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)由于缺乏具體有效的科學(xué)手段支撐而影響目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.對(duì)數(shù)據(jù)化信息共享認(rèn)知不足。在當(dāng)今共享信息時(shí)代背景下，互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的高速發(fā)展為企業(yè)數(shù)據(jù)信息化平臺(tái)的打造保駕護(hù)航，企業(yè)及市場(chǎng)對(duì)于數(shù)據(jù)的獲取、數(shù)據(jù)處理速度更加便利和迅速，這個(gè)優(yōu)勢(shì)也為企業(yè)進(jìn)行高效的全面預(yù)算管理提供基礎(chǔ)，但是該國(guó)有金融企業(yè)在2018年前信息化投入不足，經(jīng)營(yíng)事務(wù)的審批流程大多還是需要依靠人工辦理完成，財(cái)務(wù)收支核算信息化架構(gòu)體系也未能進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，這種信息平臺(tái)投入不足的現(xiàn)狀導(dǎo)致企業(yè)各個(gè)子公司之間的信息系統(tǒng)散亂，數(shù)據(jù)無(wú)法共享和互通，無(wú)法更好支持業(yè)務(wù)發(fā)展需求，更不能實(shí)現(xiàn)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管控。

數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)的建設(shè)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展起到舉足輕重的作用，該企業(yè)未能構(gòu)建自身企業(yè)信息平臺(tái)的根源在于企業(yè)對(duì)于大數(shù)據(jù)發(fā)展影響的價(jià)值未能深刻認(rèn)識(shí)。受到傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)搜集方式的影響，企業(yè)對(duì)于競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)、內(nèi)部環(huán)境等多個(gè)影響因素的信息搜集不夠全面，企業(yè)市場(chǎng)前瞻性顯然不足。信息化建設(shè)基礎(chǔ)薄弱，在該企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中明顯是一個(gè)短板。

3.忽視企業(yè)的平衡性管理。企業(yè)的平衡管理主要體現(xiàn)在平衡企業(yè)長(zhǎng)期和短期目標(biāo)、結(jié)果和驅(qū)動(dòng)因素之間的關(guān)系、權(quán)利和責(zé)任的分配、財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)因素這四方面平衡上，從而有效促進(jìn)企業(yè)不斷適應(yīng)飛速發(fā)展的市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但該國(guó)有金融企業(yè)全面預(yù)算管理并未真正實(shí)現(xiàn)這四個(gè)平衡。如從權(quán)利與責(zé)任分配的平衡方面分析，企業(yè)預(yù)算工作權(quán)責(zé)分配不合理，企業(yè)忽視了決策層、管理層的統(tǒng)帥和指導(dǎo)作用，將全面預(yù)算視為財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門(mén)要負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、跟蹤監(jiān)控和考核，大大增加了財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算匯總審核工作。但由于企業(yè)未能給予足夠的權(quán)利。支持財(cái)務(wù)部門(mén)去更加充分熟悉和掌握業(yè)務(wù)操作流程，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的把握上，無(wú)法從整體層面進(jìn)行合理編制。從結(jié)果與動(dòng)因關(guān)系平衡的方面分析，企業(yè)全面預(yù)算管理上，企業(yè)的預(yù)算編制過(guò)于主觀，未能有效借助先進(jìn)的編制方法，預(yù)算效果不佳。同時(shí)，企業(yè)的預(yù)算過(guò)程監(jiān)控不足，各部門(mén)配合度不夠，過(guò)程執(zhí)行情況的反饋具有滯后性。另外，企業(yè)未能有效利用預(yù)算流程監(jiān)控預(yù)算應(yīng)用系統(tǒng)，影響對(duì)預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤。

三、國(guó)有金融企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化對(duì)策

1.預(yù)算目標(biāo)的確立與分解。①確立預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)該一致，企業(yè)在進(jìn)行長(zhǎng)短期預(yù)算目標(biāo)制定和預(yù)算編制時(shí)應(yīng)把戰(zhàn)略目標(biāo)作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，同時(shí)制定嚴(yán)格的預(yù)算管理對(duì)策去落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源有效配置和實(shí)現(xiàn)資源利用最大化。在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分析中，借用SWOT分析法，結(jié)合多方面，如金融行業(yè)特性、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況、市場(chǎng)規(guī)劃等因素，綜合衡量和分析企業(yè)具備的優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì)、面臨的機(jī)遇和威脅，從而落實(shí)更為科學(xué)和客觀的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。②分解預(yù)算目標(biāo)。在進(jìn)行戰(zhàn)略目標(biāo)分解時(shí)，需要對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有著深刻的理解，重點(diǎn)結(jié)合財(cái)務(wù)、客戶(hù)、內(nèi)部運(yùn)營(yíng)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度，將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解，細(xì)化為具體量化的指標(biāo)，并制定對(duì)應(yīng)的KPI，落實(shí)于各個(gè)部門(mén)和個(gè)人中，真正意義上促進(jìn)預(yù)算的執(zhí)行落實(shí)。

2.建全平臺(tái)數(shù)據(jù)共享中心，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。為了適應(yīng)時(shí)代需求和滿(mǎn)足企業(yè)健康發(fā)展需求，企業(yè)需要進(jìn)行信息平臺(tái)構(gòu)建，進(jìn)行信息平臺(tái)的構(gòu)建需要滿(mǎn)足實(shí)際性、實(shí)用性和可用性三個(gè)原則。首先，結(jié)合企業(yè)實(shí)際性需求，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前和未來(lái)的發(fā)展情況進(jìn)行數(shù)據(jù)的搜集、整理和匯總；其次，匯總的數(shù)據(jù)要保證具有一定的實(shí)用性，能夠?yàn)轭A(yù)算編制工作提供參考，而不是為了擴(kuò)大數(shù)據(jù)庫(kù)而盲目搜羅；再其次，保證所構(gòu)建的信息平臺(tái)能夠?yàn)楣救骖A(yù)算管理工作服務(wù)，保證所構(gòu)建的信息平臺(tái)能夠?yàn)樗袇⑴c編制和管理的工作人員使用和編輯，確保員工能夠隨時(shí)調(diào)取及錄入有用信息。另外對(duì)于機(jī)密性數(shù)據(jù)需要進(jìn)行增設(shè)管理員賬號(hào)的形式進(jìn)行保密。國(guó)有金融企業(yè)在進(jìn)行信息化平臺(tái)數(shù)據(jù)共享中心構(gòu)建時(shí)，結(jié)合企業(yè)需求，不僅通過(guò)分批實(shí)施，優(yōu)化協(xié)同辦公平臺(tái)，同時(shí)還注重立足現(xiàn)狀，采用迭代推進(jìn)的方式，對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行持續(xù)細(xì)化完善和整合拓展。如實(shí)現(xiàn)技術(shù)和協(xié)同“兩個(gè)升級(jí)”，對(duì)于協(xié)同辦公OA系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)工作流程等要素資源整合，實(shí)現(xiàn)信息交流和共享；用友NC財(cái)務(wù)系統(tǒng)，引進(jìn)預(yù)算編制系統(tǒng)，便于預(yù)算編制的快捷便利及信息共享；完善業(yè)務(wù)系統(tǒng)，建立業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審批數(shù)據(jù)流和各項(xiàng)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核算體系，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作規(guī)范化、動(dòng)態(tài)化、標(biāo)準(zhǔn)化和風(fēng)險(xiǎn)管理信息化。

3.進(jìn)行平衡計(jì)分卡與全面預(yù)算的整合。在全面預(yù)算管理中借助平衡計(jì)分卡工具可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)的緊密銜接，豐富預(yù)算指標(biāo)的維度，拓寬預(yù)算管理的寬度，能為企業(yè)全面預(yù)算管理工作提供新的思維理念和方式。國(guó)有金融企業(yè)以全面預(yù)算為主體，利用平衡計(jì)分卡工具輔助解決全面預(yù)算管理存在的預(yù)算與戰(zhàn)略脫節(jié)、缺乏對(duì)外適應(yīng)性、資源配置尚待優(yōu)化和忽視平衡性管理等難點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。一是基于戰(zhàn)略的強(qiáng)概括性特征。新預(yù)算體系是基于企業(yè)的愿景與戰(zhàn)略進(jìn)行預(yù)算體系的構(gòu)建，而平衡計(jì)分卡是以企業(yè)愿景和戰(zhàn)略為具體指標(biāo)，將戰(zhàn)略指標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的KPI，繼而進(jìn)行一系列預(yù)算編制、分析與調(diào)整、考評(píng)和反饋流程的運(yùn)作，使預(yù)算與戰(zhàn)略緊密銜接。二是平衡計(jì)分卡涉及的指標(biāo)多樣，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的由內(nèi)而外各個(gè)范圍的信息資源，很大程度上提高了全面預(yù)算的寬度和廣度，促進(jìn)預(yù)算管理工作的全方位、全要素、全過(guò)程的整體管控，能滿(mǎn)足和真實(shí)反映全面預(yù)算管理的本質(zhì)要求。三是平衡計(jì)分卡四個(gè)維度指標(biāo)（財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)），包括企業(yè)內(nèi)外部的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)因素，提高了全面預(yù)算的對(duì)外適應(yīng)性，使得企業(yè)全面預(yù)算管理工作更有彈性，更便于操作。

四、總結(jié)

全面預(yù)算管理作為一種常用的管理方式，給企業(yè)管理者提供了更可靠的管理依據(jù)。本文重點(diǎn)結(jié)合某國(guó)有金融企業(yè)的全面預(yù)算管理中存在的難點(diǎn)，并針對(duì)難點(diǎn)提出優(yōu)化對(duì)策，引入了包括“預(yù)算目標(biāo)的確立與分解”、“平衡計(jì)分卡”和“平臺(tái)數(shù)據(jù)共享中心構(gòu)建”等科學(xué)方法，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理工作更加科學(xué)化、合理化，讓企業(yè)的全面預(yù)算管理工作在科學(xué)化的指導(dǎo)下又邁上一個(gè)新臺(tái)階，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的高效完成提供充足保障。