營(yíng)改增后企業(yè)稅收籌劃有門道

文/呂亞楠

“營(yíng)改增”政策的出臺(tái)和實(shí)施，降低了企業(yè)繳稅壓力，為企業(yè)減輕了負(fù)擔(dān)，尤其對(duì)于中小型企業(yè)，更是有利的政策扶持。同時(shí)，也能促進(jìn)規(guī)模以上企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。但是，如何落實(shí)好“營(yíng)改增”工作，讓企業(yè)享受到真正的實(shí)惠，是財(cái)務(wù)工作人員要解決的首要問(wèn)題。

“營(yíng)改增”帶來(lái)的影響

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在落實(shí)“營(yíng)改增”政策精神過(guò)程中，需要企業(yè)各部門工作人員共同參與，打好政策實(shí)施的基礎(chǔ)。這個(gè)階段，最容易出現(xiàn)的問(wèn)題就是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員對(duì)“營(yíng)改增”政策認(rèn)知有限，很多人還是處于相對(duì)傳統(tǒng)的工作狀態(tài)，不利于在實(shí)際工作中貫徹相關(guān)政策精神。

企業(yè)稅收管理問(wèn)題。立足于企業(yè)實(shí)際情況來(lái)看，企業(yè)的價(jià)內(nèi)稅包括銷售收入，日常財(cái)務(wù)管理中也會(huì)特別重視這部分稅收的處理?！盃I(yíng)改增”政策實(shí)施后，企業(yè)需要綜合考慮的事情將會(huì)更多、更全面。尤其對(duì)增值稅范圍之外的細(xì)項(xiàng)，企業(yè)要給產(chǎn)品制定合理的定價(jià)，否則將會(huì)帶來(lái)收入減少的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析問(wèn)題。企業(yè)的財(cái)務(wù)分析以及核算工作也會(huì)因?yàn)椤盃I(yíng)改增”政策的推行而發(fā)生改變。從政策的影響程度來(lái)看，企業(yè)整體的固定資產(chǎn)不會(huì)發(fā)生太大變化，也不會(huì)發(fā)生明顯減少，但是流動(dòng)資金會(huì)發(fā)生改變，負(fù)債金額也會(huì)隨之變化，從而影響二者比例的增加。最直接影響就是企業(yè)負(fù)債總額增加了，企業(yè)利潤(rùn)隨之也會(huì)受到影響。在正常的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，想要達(dá)到理想的利潤(rùn)指標(biāo)，就應(yīng)該盡可能地降低成本，降低納稅總金額。

企業(yè)稅收籌劃的短板

稅收籌劃沒(méi)有和“營(yíng)改增”政策相聯(lián)系?！盃I(yíng)改增”是一項(xiàng)十分重要的稅收改革政策，主要目的是合理降低企業(yè)稅負(fù)壓力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，稅收籌劃工作是最為重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容。然而，有些企業(yè)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到“營(yíng)改增”政策的重要性，也沒(méi)有意識(shí)到要根據(jù)“營(yíng)改增”政策作出一些改變，更沒(méi)有如何整改企業(yè)的稅收籌劃工作應(yīng)對(duì)方案。究其原因是管理層及財(cái)務(wù)人員沒(méi)有對(duì)“營(yíng)改增”政策進(jìn)行深入解讀。在對(duì)于營(yíng)改增政策的學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)中，要了解它的每一個(gè)細(xì)則，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況全面考慮，再作出稅收籌劃。否則只會(huì)增加企業(yè)稅收成本，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃管理工作混亂而低效。

財(cái)務(wù)管理特征不明顯?！盃I(yíng)改增”應(yīng)用在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，需要企業(yè)從投入與產(chǎn)出、成本與收益以及稅收籌化理念和實(shí)務(wù)作出相應(yīng)的改變。但是，有些財(cái)務(wù)管理人員缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，容易造成管理工作中的失誤，不利于財(cái)務(wù)管理手段的優(yōu)化和應(yīng)用。

缺乏財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。任何一個(gè)新政策在實(shí)施過(guò)程中，都會(huì)存在一定風(fēng)險(xiǎn)?！盃I(yíng)改增”也不例外，它需要企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員全面解讀政策，從而在合法合規(guī)的前提下為企業(yè)節(jié)約成本。比如，利用增值稅發(fā)票來(lái)抵消稅務(wù)開(kāi)支，雖然會(huì)帶來(lái)一定的利益，但是長(zhǎng)期下去，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于此類問(wèn)題，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要具有較強(qiáng)的敏感意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，秉承客觀、實(shí)事求是的原則，設(shè)置相應(yīng)的防范措施，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

尚未建立完善的財(cái)務(wù)管理體系。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，有相當(dāng)一部分企業(yè)并沒(méi)有十分重視“營(yíng)改增”的相關(guān)政策，只是一味地關(guān)注稅務(wù)籌劃問(wèn)題，更沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，使得財(cái)務(wù)管理形式不統(tǒng)一，整個(gè)管理過(guò)程較為分散，不易集中處理，更不易展開(kāi)全面、系統(tǒng)的管理工作。因此，就會(huì)出現(xiàn)一系列信息不完整、數(shù)據(jù)不充分的問(wèn)題，讓整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作變得十分被動(dòng)。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化建議

突出財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新。以前，主要是以企業(yè)營(yíng)業(yè)稅為主要管理內(nèi)容，“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，要改變稅收的方向，變?yōu)樵鲋刀悺Ｔ谪?cái)務(wù)管理中，增值稅的相關(guān)項(xiàng)目比較繁雜，處理過(guò)程較為繁瑣，甚至需要單獨(dú)的管理制度來(lái)處理增值稅。所以，在修訂的時(shí)候，要注意增值稅的發(fā)票管理，注意增值稅中的稅金問(wèn)題，要不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表，建立專門的管理賬目，確保每一筆賬目都清晰明朗，防止增值稅出現(xiàn)疊加、重復(fù)征收的現(xiàn)象。最為關(guān)鍵的是，要加強(qiáng)管理增值稅發(fā)票，在不同的材料購(gòu)買中使用專用發(fā)票，為了能夠統(tǒng)一管理，應(yīng)該實(shí)行相應(yīng)的管理制度，加強(qiáng)與企業(yè)的合作。

加強(qiáng)稅收籌劃的管理。加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃管理工作，采取多層次的方式將企業(yè)各個(gè)部門的各個(gè)重要環(huán)節(jié)連接在一起，提高辦事的效率，打通企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息網(wǎng)，疏通各個(gè)環(huán)節(jié)，最大程度上降低納稅的數(shù)額，減輕企業(yè)經(jīng)濟(jì)壓力。在選擇供應(yīng)商的時(shí)候，一定要做好前期的調(diào)查工作，盡量選擇資質(zhì)好、信用好的供應(yīng)商，以便他們可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。只有這樣，才能真正降低企業(yè)的納稅金額。進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)獲取更高的效益，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。適當(dāng)開(kāi)展一些學(xué)術(shù)交流，促進(jìn)同行業(yè)之間的相互學(xué)習(xí)和彼此的發(fā)展。要堅(jiān)持“營(yíng)改增”政策，在具體實(shí)踐中完善財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格把控制度實(shí)施流程，防止出現(xiàn)徇私舞弊，從而將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，減少財(cái)務(wù)損失。

提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力。面對(duì)“營(yíng)改增”政策，企業(yè)管理層要從根本觀念上做出改變，才能從容面對(duì)更多潛在風(fēng)險(xiǎn)。首先要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)工作人員的意識(shí)，督促他們不斷學(xué)習(xí)新的政策，了解新的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，把握方向，并將新政策投入企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，形成積極主動(dòng)的工作模式。（作者單位：云南大學(xué)工商管理與旅游管理學(xué)院）商