基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)存在的困難與對策

◆楊考先/山東省青島市即墨區(qū)審計(jì)局

當(dāng)下加快推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)是踐行國家科技強(qiáng)審思想的有效路徑，然而當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)依然有著各種困難與問題需要解決。

一、基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)存在的困難與問題

（一）大數(shù)據(jù)審計(jì)理念比較薄弱

首先是缺少足夠的認(rèn)知與重視。審計(jì)人員通常認(rèn)為大數(shù)據(jù)審計(jì)是由計(jì)算機(jī)中心負(fù)責(zé)，與審計(jì)項(xiàng)目以及相關(guān)業(yè)務(wù)人員沒有太大關(guān)系，所以對大數(shù)據(jù)背景下審什么、如何審沒有正確的認(rèn)識(shí)，無法建立起全員開展大數(shù)據(jù)審計(jì)的良好氛圍。其次，缺乏數(shù)據(jù)先行理念。審計(jì)組對于被審計(jì)單位數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)調(diào)研缺乏積極性，更沒有建立健全主動(dòng)采集以及按時(shí)采集相關(guān)數(shù)據(jù)的體系。

（二）大數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)尚未全面形成

現(xiàn)階段大多數(shù)基層單位都已經(jīng)建成相對完善的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)，但各部門之間未實(shí)現(xiàn)有效的互聯(lián)互通及信息共享，猶如一座座“數(shù)據(jù)孤島”?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)想要獲得這些數(shù)據(jù)存在一定的困難。同時(shí)，審計(jì)部門對行業(yè)數(shù)據(jù)的歸集不夠全面，給審計(jì)數(shù)據(jù)分析帶來不便。

（三）審計(jì)人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高

大數(shù)據(jù)審計(jì)是基于信息技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)等一系列現(xiàn)代化技術(shù)不斷推行和發(fā)展的。對于審計(jì)人員來說，不但要有對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集、存儲(chǔ)和深入挖掘分析的能力，還需具備一定的編程能力。所以基層審計(jì)人員自身素質(zhì)水平亟待進(jìn)一步提高。

（四）大數(shù)據(jù)審計(jì)信息安全性無法保障

在大數(shù)據(jù)審計(jì)過程中，基層審計(jì)機(jī)關(guān)要對各個(gè)行業(yè)的大量數(shù)據(jù)信息展開全面分析，從而得到需要的相關(guān)信息數(shù)據(jù)。然而該過程對于數(shù)據(jù)信息有著非常高的安全性以及保密性要求，在基層審計(jì)機(jī)關(guān)還沒有建立健全信息化基礎(chǔ)設(shè)施的情況下，數(shù)據(jù)信息安全得不到可靠保障，甚至有可能出現(xiàn)極為嚴(yán)重的信息泄密問題。

二、基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)的方法策略

（一）“干學(xué)結(jié)合”培養(yǎng)高素質(zhì)復(fù)合型人才

審計(jì)人員要善于學(xué)習(xí)，邊干邊學(xué)，以學(xué)促審，以審促學(xué)。在“干學(xué)結(jié)合”的過程中，通過反復(fù)對比分析，發(fā)現(xiàn)問題切入點(diǎn)，找準(zhǔn)疑點(diǎn)，揭示問題根源，并提出切實(shí)可行的審計(jì)建議，培養(yǎng)數(shù)據(jù)分析能力。特別是在現(xiàn)階段知識(shí)飛速更新、新技術(shù)不斷涌現(xiàn)的背景下，審計(jì)人員只有不斷學(xué)習(xí)、不斷更新知識(shí)庫，用最新理論知識(shí)武裝頭腦，才能達(dá)到高素質(zhì)復(fù)合型人才的客觀要求。在具體實(shí)施過程中，應(yīng)著力在“聽”“學(xué)”“研”“理”四個(gè)方面下功夫?！奥牎?，就是積極參加審計(jì)署專題視頻培訓(xùn)，邀請上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)專家開展專題講座，以拓展審計(jì)視野，提高業(yè)務(wù)知識(shí)廣度。“學(xué)”，就是認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)署和省、市審計(jì)機(jī)關(guān)下發(fā)的大數(shù)據(jù)審計(jì)工作方案、審計(jì)操作指引、審計(jì)案例以及有關(guān)審計(jì)重點(diǎn)和方法等，以提高審計(jì)操作技能和業(yè)務(wù)工作水平?！把小?，就是深入研究領(lǐng)會(huì)習(xí)近平總書記關(guān)于科技強(qiáng)審和民生審計(jì)工作重要指示精神，以提高思想覺悟，開拓審計(jì)思路?！袄怼?，就是運(yùn)用思維導(dǎo)圖，梳理匯總各類審計(jì)需求和具體數(shù)據(jù)，以提高研判趨勢和發(fā)現(xiàn)問題的能力。

（二）有效利用大數(shù)據(jù)共享平臺(tái)以及大數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺(tái)

大數(shù)據(jù)共享平臺(tái)是大數(shù)據(jù)審計(jì)的關(guān)鍵載體。只有科學(xué)有效地利用大數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，才能最大程度發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)的作用。同時(shí)，要建立完善大數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺(tái)，堅(jiān)持把大數(shù)據(jù)分析作為項(xiàng)目審計(jì)的前置環(huán)節(jié)，并貫穿于審計(jì)作業(yè)全流程。通過大數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺(tái)分析數(shù)據(jù)、揭示問題，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

（三）進(jìn)一步保障大數(shù)據(jù)審計(jì)信息安全

在進(jìn)行大數(shù)據(jù)審計(jì)的過程中，基層審計(jì)機(jī)關(guān)要對信息安全給予高度的重視。在提高審計(jì)人員大數(shù)據(jù)理念的同時(shí)，還要進(jìn)一步強(qiáng)化信息安全意識(shí)。基層審計(jì)機(jī)關(guān)要在大數(shù)據(jù)審計(jì)過程中加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)加密授權(quán)，在信息保密原則下進(jìn)行相關(guān)審計(jì)工作；同時(shí)還要做好計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全保密檢查工作，定期對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)開展安全檢查，切實(shí)保障審計(jì)信息的安全性。

（四）積極推廣平臺(tái)思維，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程化和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化

一是實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程化，在實(shí)現(xiàn)財(cái)政、社保、農(nóng)業(yè)、水利、住建、交通、文化、扶貧、旅游、工商、稅務(wù)等部門數(shù)據(jù)交叉融合的基礎(chǔ)上，定期收集各類數(shù)據(jù)，分類匯總。常規(guī)性問題固化處理，特殊性問題靈活處理，以提高工作效率。二是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，打破業(yè)務(wù)系統(tǒng)畫地為牢、各自為戰(zhàn)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)之間差異性較大的狀態(tài)，設(shè)立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化可操作性，以提高數(shù)據(jù)分析效率。

三、基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)的注意事項(xiàng)

（一）領(lǐng)導(dǎo)帶頭，組建大數(shù)據(jù)審計(jì)核心團(tuán)隊(duì)，以發(fā)揮整體謀劃、引領(lǐng)示范和輻射帶動(dòng)作用

明確大數(shù)據(jù)審計(jì)是“一把手”工程，組建大數(shù)據(jù)審計(jì)核心團(tuán)隊(duì)，主要領(lǐng)導(dǎo)靠前指揮，分管領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)，各科室負(fù)責(zé)人是排頭兵，提高政治站位，充分認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)審計(jì)的重大意義。強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，以發(fā)揮整體謀劃、引領(lǐng)示范和輻射帶動(dòng)作用。

（二）建立被審計(jì)單位提供電子數(shù)據(jù)承諾制度，以防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)組采集被審計(jì)單位系統(tǒng)數(shù)據(jù)時(shí)，要取得被審計(jì)單位法定代表人簽字和蓋章的電子數(shù)據(jù)報(bào)送承諾書，明確被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)虛假應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任，保證電子數(shù)據(jù)和相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性，防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）開展大數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)應(yīng)注意精細(xì)分組

開展大數(shù)據(jù)審計(jì)可考慮按照綜合組、數(shù)據(jù)組和核查組分工實(shí)施，挑選溝通協(xié)調(diào)能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)涉獵面廣的業(yè)務(wù)骨干組成項(xiàng)目綜合組，由綜合組根據(jù)審計(jì)對象特點(diǎn)以及前期調(diào)研所掌握的數(shù)據(jù)信息，提出具體的審計(jì)思路，確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)，統(tǒng)籌人員分工，并編制審計(jì)實(shí)施方案。計(jì)算機(jī)專才組成數(shù)據(jù)組集中開展大數(shù)據(jù)采集和分析，快速、準(zhǔn)確地定位審計(jì)疑點(diǎn)。核查組則負(fù)責(zé)核實(shí)數(shù)據(jù)、分析疑點(diǎn)，并實(shí)施相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)取證。如某農(nóng)村醫(yī)保審計(jì)項(xiàng)目中，綜合組分析提出“同村看病”“不同病種同種處方”等十幾種虛假住院審計(jì)思路；數(shù)據(jù)組運(yùn)用大數(shù)據(jù)手段篩選出系列疑點(diǎn)；核查組根據(jù)疑點(diǎn)深入挖掘，除查實(shí)事實(shí)外，還延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)了其他問題，向綜合組反饋后，經(jīng)再研判、再分析和再核查，最終鎖定疑點(diǎn)問題16項(xiàng)，取得良好的審計(jì)效果。

[圖片新聞] TUPIANXINWEN

荊州市審計(jì)局在參與中小學(xué)食堂拉網(wǎng)式排查中，重點(diǎn)關(guān)注食堂采購、資金使用、財(cái)務(wù)管理等情況，用心守護(hù)“舌尖上”的安全，保障學(xué)生吃上“放心餐”。圖為審計(jì)人員查看學(xué)校食堂采購管理情況。

（譚楠 攝影報(bào)道）