企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性及優(yōu)化策略探究

白 艷

（陜西燃?xì)饧瘓F(tuán)工程有限公司，陜西 西安 710016）

稅收籌劃是利用科學(xué)、合法的方法，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的重要工作，在本質(zhì)上與財(cái)務(wù)管理工作屬于相同范疇，但又在具體工作中有所區(qū)別。稅收是影響財(cái)務(wù)決策的重要因素，在實(shí)際應(yīng)用中直接決定了財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效性。過高的稅收壓力會(huì)為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，過低的稅收壓力會(huì)為企業(yè)埋下經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)用財(cái)務(wù)管理思想合理、合法地開展稅收籌劃工作，是新時(shí)代背景下企業(yè)管理工作須充分落實(shí)的重要內(nèi)容，是企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

一、財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃之間的相關(guān)性分析

（一）財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃存在目標(biāo)一致性

稅收籌劃工作不僅是一項(xiàng)策劃活動(dòng)，同時(shí)也是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)理財(cái)有效性的重要活動(dòng)。從稅收籌劃本身來看，稅收籌劃工作具體包含了財(cái)務(wù)學(xué)和稅務(wù)會(huì)計(jì)等重要的理論基礎(chǔ)內(nèi)容，需要財(cái)務(wù)管理人員與稅務(wù)管理人員的通力合作才能做到最好。稅收籌劃需要符合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，服務(wù)于整體財(cái)務(wù)管理，在工作目標(biāo)上與財(cái)務(wù)管理保持一致，均是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的根本手段，具有目標(biāo)趨同性。

為了在實(shí)踐中突出稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理在目標(biāo)上的一致性，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建多元化的體系目標(biāo)，綜合分析企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，制定既符合企業(yè)發(fā)展方向，又保障企業(yè)發(fā)展效益的總體目標(biāo)，確保稅收籌劃方案能夠滿足企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求和財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)。從發(fā)展角度來看，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是動(dòng)態(tài)的，會(huì)隨著經(jīng)營狀況與市場(chǎng)環(huán)境的變化不斷調(diào)整優(yōu)化，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理工作也需要根據(jù)目標(biāo)的動(dòng)態(tài)變化而調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的動(dòng)態(tài)一致。稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理工作需要不斷加以改革和創(chuàng)新，在企業(yè)不同的發(fā)展階段呈現(xiàn)不同的狀態(tài)，將貼合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化作為工作有效開展的最根本目標(biāo)。

（二）財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃之間的職能統(tǒng)一性

財(cái)務(wù)管理與稅收管理雖負(fù)責(zé)不同的業(yè)務(wù)模塊，但卻擁有統(tǒng)一的部門職能。稅收籌劃是一個(gè)不斷收集數(shù)據(jù)信息的過程，通過各項(xiàng)信息的收集整理可以有效地推進(jìn)稅收籌劃的有效性，稅收籌劃工作收集的信息也能夠?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)者的決策提供重要的支持和參考。因此，稅收籌劃是一種根據(jù)決策理論和方針產(chǎn)生最終結(jié)果和目標(biāo)的發(fā)展過程。財(cái)務(wù)管理工作也是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表收集與記錄的數(shù)據(jù)信息，統(tǒng)計(jì)和反映企業(yè)財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營狀況的工作。所以，從方式來看，二者均是數(shù)據(jù)收集、統(tǒng)計(jì)與分析的工作。從職能來看，財(cái)務(wù)規(guī)劃和稅收籌劃均是反映企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀的工作，只是稅收籌劃偏向于稅務(wù)，財(cái)務(wù)管理偏向于財(cái)務(wù)，其基本職能是統(tǒng)一的。

在具體工作責(zé)任劃分的過程中，企業(yè)應(yīng)該將財(cái)務(wù)規(guī)劃和稅收籌劃之間的關(guān)系理順，保障財(cái)務(wù)規(guī)劃對(duì)稅收籌劃的制約和指導(dǎo)的效果，保障工作內(nèi)容在具體開展的進(jìn)程中能夠真正服務(wù)于財(cái)務(wù)目標(biāo)。企業(yè)在實(shí)際工作中需要將財(cái)務(wù)控制作為稅收籌劃工作推進(jìn)的重要手段。財(cái)務(wù)控制工作直接影響稅收籌劃方案的落實(shí)和開展。

二、企業(yè)稅收籌劃工作中存在的主要問題

（一）對(duì)稅收籌劃認(rèn)知不充分

要想讓企業(yè)的稅收籌劃工作真正地發(fā)揮出作用和價(jià)值，并為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作服務(wù)，需要了解稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要性，這樣才可以保證稅收籌劃工作得以順利推進(jìn)、有序開展。但是，部分企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作過程中，對(duì)稅收籌劃的研究時(shí)間較短，或是企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃的重要性未形成正確的思想認(rèn)知，重視程度不足，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員無法形成對(duì)稅收籌劃的深刻了解。首先，財(cái)務(wù)管理工作人員覺得稅收籌劃具有較強(qiáng)的專業(yè)性，在工作上會(huì)出現(xiàn)畏難情緒；同時(shí)，對(duì)稅收籌劃的內(nèi)涵存在認(rèn)知錯(cuò)誤，覺得稅收籌劃工作就是幫助企業(yè)逃稅和漏稅，將違法行為和企業(yè)的合法籌劃行為混為一談，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃工作無法有序推進(jìn)、順利開展。其次，企業(yè)其他部門的稅收籌劃意識(shí)較為薄弱，無法和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行有效的配合，共同幫助企業(yè)降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。最后，一些企業(yè)的管理人員對(duì)稅收籌劃工作未形成正確的思想認(rèn)知，大多認(rèn)為只要降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)即可，而不是通過科學(xué)、合理的稅收籌劃，幫助企業(yè)改善財(cái)務(wù)管理狀況，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供支持。上述這些問題都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃質(zhì)量不高，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展帶來了一定的負(fù)面影響。

（二）財(cái)務(wù)管理工作法律意識(shí)淡薄

企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作，尤其是在稅收籌劃時(shí)，需要確保稅收籌劃方案的科學(xué)、合理，并嚴(yán)格依照我國相關(guān)法律法規(guī)要求執(zhí)行。稅收籌劃既是企業(yè)為提升經(jīng)濟(jì)效益而采取的合法節(jié)稅手段，又是實(shí)現(xiàn)國家稅法意圖、提升國家收入的有益做法。所以，企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃方案時(shí)，需加強(qiáng)與稅收部門的溝通和交流，只有這樣，才可以確保稅收籌劃工作得以順利推進(jìn)、有序地開展。企業(yè)的終極發(fā)展目標(biāo)是通過科學(xué)、合理的內(nèi)部管理活動(dòng)和外部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。因此，有些企業(yè)在發(fā)展過程中，過度關(guān)注規(guī)模擴(kuò)張和業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)量的增長(zhǎng)，將企業(yè)可獲取的經(jīng)濟(jì)效益作為核心，忽視了稅收籌劃工作的科學(xué)性和合理性，出現(xiàn)了與我國相關(guān)法律法規(guī)矛盾和沖突的問題，使稅收籌劃工作陷入發(fā)展困境；還有些企業(yè)甚至為了擴(kuò)大企業(yè)的利潤空間，減輕稅負(fù)，罔顧法律，出現(xiàn)大量逃稅、漏稅和惡意稅收籌劃的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)蒙受法律風(fēng)險(xiǎn)。上述這些問題的存在，都是由于財(cái)務(wù)管理人員的法律意識(shí)較為淡薄，嚴(yán)重妨礙了企業(yè)的健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

三、財(cái)務(wù)管理理念在稅收籌劃工作中的實(shí)際應(yīng)用

（一）在延期納稅和貨幣時(shí)間價(jià)值中的應(yīng)用

現(xiàn)階段，在企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理中的貨幣時(shí)間價(jià)值理念應(yīng)被充分融入稅收籌劃工作中。近年來，國家加強(qiáng)了對(duì)貨幣時(shí)間價(jià)值理念的重視，在實(shí)際的發(fā)展中相繼提出了內(nèi)含報(bào)酬率法、凈現(xiàn)值法等方法，將貨幣時(shí)間價(jià)值理念充分融入稅收籌劃工作中。在此理念指導(dǎo)下的稅收籌劃工作，既達(dá)到了有效節(jié)稅的目的，也并沒有增加和改變納稅的總額，在正常工作中只是單純地應(yīng)用貨幣時(shí)間價(jià)值，在工作開展的初期階段，只需要上交較少的稅額，在后期上交較多的稅額，這樣的方式可以拉長(zhǎng)企業(yè)支付稅款的周期，有效地降低企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)承受的稅收負(fù)擔(dān)，將稅務(wù)成本分?jǐn)偟礁L(zhǎng)期的時(shí)間內(nèi)，為企業(yè)爭(zhēng)取更多的發(fā)展時(shí)間與空間。這樣延期納稅的原則廣受各個(gè)企業(yè)的認(rèn)可。例如，該方法在現(xiàn)階段主要應(yīng)用于存貨計(jì)件方法中。在存貨計(jì)件方法中，貨款因貨物未完全銷售而積壓，拉長(zhǎng)稅款支付周期后，企業(yè)可在延長(zhǎng)期中收到更多貨款，降低支付壓力。

（二）企業(yè)稅收籌劃中的成本效益

稅收籌劃的根本目的是通過規(guī)劃企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，在合法范圍內(nèi)降低企業(yè)的應(yīng)納稅額，從而在保證國家稅務(wù)利益的前提下降低企業(yè)的經(jīng)營成本。因此，成本應(yīng)是稅收籌劃關(guān)注的核心內(nèi)容，這一點(diǎn)與財(cái)務(wù)管理工作不謀而合。在具體的應(yīng)用中，稅收籌劃在獲得稅收效益的同時(shí)，也會(huì)付出相應(yīng)的發(fā)展成本。企業(yè)應(yīng)充分明確稅收籌劃的成本效益，計(jì)算好成本與收益之間的關(guān)系，將財(cái)務(wù)管理理念落到實(shí)處。企業(yè)在具體的發(fā)展中應(yīng)該合理應(yīng)用成本細(xì)分的方式，充分保障工作內(nèi)容的有效性，通過開展相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，保障稅收籌劃工作的合理性，從而直接有效地控制風(fēng)險(xiǎn)成本、機(jī)會(huì)成本以及直接成本等，保障企業(yè)最終的經(jīng)濟(jì)效益。在稅收籌劃工作中，控制風(fēng)險(xiǎn)成本是企業(yè)在方案的設(shè)計(jì)與實(shí)施過程中最為重要的一項(xiàng)內(nèi)容，企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)成本效益的重視，在對(duì)稅收方案進(jìn)行選擇時(shí)，要堅(jiān)持將成本效益作為根本的原則，同時(shí)也需要體現(xiàn)在籌劃方式的設(shè)計(jì)中。

企業(yè)在稅收籌劃方案選擇時(shí)，需將不同的方案進(jìn)行嚴(yán)格對(duì)比，綜合分析它們能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在具體改善措施中，應(yīng)該提升預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)需要加強(qiáng)對(duì)實(shí)際成本的控制。只有在此情況下，才能顯著提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)在發(fā)展中也才能獲得理想的籌劃效果。而當(dāng)預(yù)期效益小于實(shí)際成本的時(shí)候，這樣的籌劃方案是不可行的。由此可見，稅收籌劃在本質(zhì)上和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在著很大的相似性，在具體的發(fā)展和應(yīng)用中，都需要在獲得經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)付出相應(yīng)的成本。

（三）稅收籌劃工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)及控制策略

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)本身就是其提升自身經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，所以，企業(yè)在實(shí)際發(fā)展中應(yīng)該合理開展活動(dòng)，做好經(jīng)營布局與企業(yè)經(jīng)營架構(gòu)，從而優(yōu)化稅務(wù)計(jì)算的整體模式，提升稅收籌劃效果。企業(yè)產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)將在很大程度上制約著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，因而企業(yè)稅收籌劃工作也會(huì)面臨失敗的可能，企業(yè)會(huì)為稅收籌劃工作的失敗付出慘重的代價(jià)。比如，在企業(yè)發(fā)展過程中，對(duì)國家宏觀稅收政策的理解出現(xiàn)偏差是常見現(xiàn)象，在此情況下就容易發(fā)生執(zhí)行和運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃工作面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。工作中如果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不能給予有效控制，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)再次發(fā)生而成為常態(tài)，造成實(shí)際稅收籌劃效果偏離預(yù)期目標(biāo)。因此，只有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的有效性，才能夠切實(shí)保障稅收籌劃方案的有效實(shí)施。

企業(yè)的運(yùn)營環(huán)境也存在著很多不確定性因素，其中的復(fù)雜性、多變性以及風(fēng)險(xiǎn)性等都是企業(yè)稅收籌劃工作中需要格外注意的重點(diǎn)。企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中，需充分保持警惕性和嚴(yán)謹(jǐn)性。為了強(qiáng)化稅收籌劃工作的有效性，企業(yè)需建立完善、科學(xué)有效的稅收預(yù)警系統(tǒng)，可據(jù)此高效地分析相關(guān)數(shù)據(jù)信息，了解掌握國家現(xiàn)行稅收政策及相關(guān)會(huì)議內(nèi)容，及時(shí)了解政策的變動(dòng)情況，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r以及稅收籌劃的執(zhí)行情況，制定有效應(yīng)對(duì)措施，有效推進(jìn)企業(yè)整體工作。稅收預(yù)警系統(tǒng)可以在發(fā)現(xiàn)籌劃風(fēng)險(xiǎn)后及時(shí)發(fā)出警報(bào)，并有效查找問題的根源，為企業(yè)管理者決策性的指導(dǎo)提供重要的信息支持，實(shí)現(xiàn)高效的風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)在當(dāng)前市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)中，需加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的重視程度，應(yīng)用科學(xué)合理的手段保障稅收工作的高質(zhì)量。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)建立完善的控制機(jī)制，有效地約束企業(yè)稅收籌劃專員及其他員工的行為，確保在風(fēng)險(xiǎn)控制和評(píng)估中發(fā)揮最大效能，促進(jìn)稅收籌劃的有效開展。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身就具備多樣化的性質(zhì)，主觀性、條件性以及認(rèn)知差異性都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中重要的特點(diǎn)。在實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)控制中需強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，稅務(wù)人員首先要認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性，樹立足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度。對(duì)企業(yè)而言，要建立獨(dú)特的企業(yè)文化，培養(yǎng)工作人員具備獨(dú)立思考能力，確保稅務(wù)方案的權(quán)威性，有效避免籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。要嚴(yán)格按照相關(guān)要求做好稅收籌劃的執(zhí)行，有效保障籌劃方案不會(huì)觸碰法律底線，維護(hù)企業(yè)信譽(yù)。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃的工作之間存在著一定的聯(lián)系，了解財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃之間的相關(guān)性，其目的是要促進(jìn)二者的相互影響，提升二者的整體效果和水平，為企業(yè)管理層的決策提供堅(jiān)強(qiáng)保障。從而增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。