強化我國企業(yè)稅務會計核算的策略分析

陳樂鈴 楊亞南

摘 要：現(xiàn)階段，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高，各大企業(yè)發(fā)展勢頭迅猛，中國式數(shù)字化財務管理對會計核算提出了更高標準的要求。重視會計核算的作用，創(chuàng)新中國傳統(tǒng)的會計核算方式，能夠充分利用企業(yè)稅務會計核算的優(yōu)勢，第一時間處理財務管理工作中遇到的問題，調(diào)整稅務工作機制，增強企業(yè)的核心競爭力，進一步助力國家提高經(jīng)濟發(fā)展實力。因此，企業(yè)應重視稅務會計核算在企業(yè)財稅管理中的重要作用，確保各項稅務工作正常進行。

關(guān)鍵詞：財務管理；稅務；會計

企業(yè)稅務工作的主要內(nèi)容包括稅務登記、稅費稽查、稅收籌劃、稅費申報以及稅費差異調(diào)整。在企業(yè)財稅管理工作中，熟練掌握稅務會計核算專業(yè)技能，可以幫助企業(yè)提升投資回報率，降低生產(chǎn)經(jīng)營成本。隨著我國稅務工作的調(diào)整，稅收管理和稅務籌劃工作對企業(yè)經(jīng)營收益的影響效果日益顯著。因此，本文從財稅管理方面入手，對企業(yè)如何建立有效的企業(yè)稅務核算機制，不斷強化稅務會計核算，推動企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展進行深入的探索和思考。

一、企業(yè)實行稅務會計核算的意義

第一，企業(yè)實行稅務會計核算有助于企業(yè)稅收與國家貨幣、財政政策的融合。國家貨幣、財政政策具有價值導向性，在很大程度上影響著我國企業(yè)經(jīng)營方向和稅收制度的改革。企業(yè)想要保證自身經(jīng)營方向不偏移和稅收制度合理化，就必須要密切關(guān)注國家相關(guān)政策調(diào)整和稅法的修訂，在企業(yè)中設立獨立的會計核算崗位，培養(yǎng)稅務會計專業(yè)高級人才，通過對國家稅法的持續(xù)性關(guān)注和學習，將最前沿的國家稅務政策滲透到企業(yè)稅務會計核算工作中，保證企業(yè)穩(wěn)定、高效、科學、合理、合法地進行稅務會計核算工作。將國家貨幣、財政政策與企業(yè)稅務會計核算相結(jié)合，能夠促進企業(yè)更準確把握國家政策和稅法方向，進一步提升稅務管理工作效率，提升經(jīng)濟效益。

第二，企業(yè)實行稅務會計核算有助于優(yōu)化企業(yè)財務管理工作。隨著我國經(jīng)濟發(fā)展，政府納稅政策的調(diào)整在很大程度上對企業(yè)會計核算的程序和內(nèi)容和企業(yè)稅務會計核算工作的進行產(chǎn)生影響。隨著稅收政策調(diào)整的日漸復雜化，企業(yè)會計核算與企業(yè)實際稅務差別日益加劇。為妥善處理這一系列的稅務問題，企業(yè)內(nèi)部需及時建立獨立的企業(yè)稅務會計核算體系，培養(yǎng)一批懂財務系統(tǒng)，通稅務體系，會籌劃，能協(xié)同的專業(yè)人才。只有借助這種辦法，才能精準把握企業(yè)財稅管理工作，高效穩(wěn)定地協(xié)調(diào)好企業(yè)與各稅務部門的關(guān)系，優(yōu)化企業(yè)財務管理工作效率，使企業(yè)自主的納稅籌劃更加規(guī)范合理。

第三，企業(yè)實行稅務會計核算實施企業(yè)稅務會計核算能有效降低企業(yè)風險。企業(yè)稅務核算系統(tǒng)對企業(yè)利潤的起到一定的保護作用，在合法合理的企業(yè)稅務會計核算規(guī)定下初步完成會計結(jié)賬工作，再由企業(yè)稅務會計核算人員根據(jù)規(guī)定的具體要求對企業(yè)流轉(zhuǎn)稅、所得稅、匯算清算表、費用賬簿、會計報表進行核算，重點審核企業(yè)納稅時間、數(shù)額的合理性等，對企業(yè)納稅行為做出二次審核，不斷減低企業(yè)的稅務風險。此外，企業(yè)稅務會計核算還可以從企業(yè)的稅收籌劃、財務管理等方面的問題提前采取措施進行防范、化解和應對，進而降低企業(yè)財務管理風險。

二、強化我國企業(yè)稅務核算的強化措施

（一）建立健全獨立的稅務會計核算模式

為切實進一步提升企業(yè)財務、稅務管理效率，我們可以借鑒國際較為先進的稅務制度。比如：以美國、英國為代表的稅務會計核算模式對企業(yè)稅務會計核算工作研究早，經(jīng)驗深厚，具有比較高的獨立性。而法國為代表的會計稅務核算模式，是典型的“財稅合一”模式，該模式則強調(diào)國家稅收的縱向控制，任何企業(yè)會計核算方法必須在稅法允許的范圍內(nèi)執(zhí)行，與稅法政策保持一致；同時，企業(yè)財務管理與企業(yè)稅務管理必須一致。結(jié)合近年來稅務會計制度的發(fā)展，我國原先主張的“財稅合一“稅收會計核算模式，隨著改革開放和社會主義經(jīng)濟體制改革的深入發(fā)展需要進一步的改進。因此，構(gòu)建獨立的稅務會計核算模式成為中國式數(shù)字化企業(yè)開展納稅工作的必然選擇，我們要適當、準確地借鑒國際上具有代表性的企業(yè)會計制度，充分結(jié)合我們國家企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際經(jīng)濟狀況和經(jīng)營發(fā)展中不可調(diào)和的矛盾，以此為基礎，制定適合我國企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的稅務會計核算制度。在我國，稅務會計核算制度建設中的主導作用一般是指企業(yè)應當正確運用企業(yè)會計準則中會計處理的具體方法和成本核算的基本原則，對企業(yè)的生產(chǎn)成本、經(jīng)營成本，經(jīng)營管理費用，營業(yè)利潤進行全方位細致的計量，以此滿足企業(yè)自身的經(jīng)營管理要求和國家總體財政政策和貨幣政策要求。除此之外，在這一部分工作中，稅法的規(guī)定和企業(yè)管理的具體過程是存在著一定的矛盾。我國稅務會計制度的主導作用，要求企業(yè)應用的賬務處理形式和會計核算形式一定要盡可能地接近稅法規(guī)定。舉個最簡單的例子，從稅法的角度處理固定資產(chǎn)折舊，首先要結(jié)合規(guī)定和具體方法選擇折舊方式，經(jīng)批準后才能對固定資產(chǎn)進行計提折舊。而站在企業(yè)的角度處理固定資產(chǎn)折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)消耗的部門和目的等，選擇最科學合理的計提折舊方式。因此，采用科學的固定資產(chǎn)折舊方式，必須將企業(yè)稅務會計制度從企業(yè)會計準則中抽離，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財務部門對稅金和稅收的優(yōu)化管理。獨立設置企業(yè)稅務會計核算制度，可以增強稅務信息標準化管理，助力企業(yè)稅務核算人員參照相關(guān)的法律規(guī)定對企業(yè)稅費進行科學、合理、合法的調(diào)整， 在滿足稅務機關(guān)對企業(yè)的納稅管理的同時維護企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營的更大利益。

（二）設置獨立的企業(yè)稅務會計崗位

財務會計規(guī)范與稅務會計規(guī)范的要求并不完全相同。在企業(yè)財務管理工作中，企業(yè)稅務會計主要是企業(yè)財務會計的一個分支，而在財務部門的工作中，財務會計并不能完全履行稅務會計的職能，進而影響財務管理部門的工作進程。稅務會計的目的、特征、核算對象、核算的基本原則、處理方法等都與企業(yè)的一般財務會計大不相同，這些特征的存在進一步推動了企業(yè)設置獨立的稅務會計崗位的必然性。企業(yè)配備熟練掌握財務業(yè)務又精通稅法的稅務會計核算人員，可以確保企業(yè)納稅工作更加及時和準確地進行，幫助企業(yè)充分發(fā)揮申請減免、退稅、延期納稅等得更大權(quán)力，追求企業(yè)正當利益，及時做出最適合企業(yè)發(fā)展的財務政策。

（三）熟練掌握稅務籌劃工作

企業(yè)稅務籌劃工作主要是指在稅法允許的范圍內(nèi)，通過預先籌劃對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展活動、財務管理、投資產(chǎn)品和理財?shù)然顒?，盡可能合法合理地降低企業(yè)稅額的財務管理行為。一方面，企業(yè)在制定稅務籌劃計劃時，應當觀察企業(yè)內(nèi)部稅務籌劃計劃是否符合企業(yè)自身中長期的發(fā)展規(guī)劃、貿(mào)易路線、經(jīng)營目的、客戶好等，多方面進行綜合性考慮，選擇最適合企業(yè)的稅務籌劃計劃。企業(yè)具備出色的稅務籌劃計劃，能夠盡可能使企業(yè)達到減輕納稅負擔，降低稅收額度、延緩納稅時間，最大限度地提高經(jīng)濟效益。另一方面，可以節(jié)省企業(yè)生產(chǎn)成本，通過對企業(yè)經(jīng)濟活動的事前安排，能夠在合法范圍內(nèi)實現(xiàn)減輕企業(yè)稅負的目標，在企業(yè)承擔繳納稅款的義務的同時降低企業(yè)經(jīng)營成本，為企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模予以強有力的資金保障，從而進一步提高企業(yè)的市場競爭力。通過加強事前籌劃，制定納稅的最優(yōu)方案，能夠在相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)減輕企業(yè)稅務負擔，助力企業(yè)擴大生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)模，為企業(yè)發(fā)展提供有力保障；同時也能夠使整個企業(yè)內(nèi)部的財務管理工作健康有序地進行，進一步規(guī)范和提升企業(yè)財務管理水平。

三、結(jié)語

全方位提升我國企業(yè)稅務會計核算效益，對企業(yè)發(fā)展乃至國家發(fā)展都具備十分重要的意義，因此，各稅務機關(guān)和企業(yè)要注意到稅務會計核算的重要性，稅務機關(guān)應該不斷完善稅務會計核算體系，企業(yè)應設置獨立的稅務會計核算崗位，保證財稅工作能夠獨立、高效、穩(wěn)定的開展。同時，企業(yè)要注重提高稅務會計核算人員的綜合素質(zhì)，通過多層次，多方面的建設提高財務管理工作效率，唯有這種方式，才能有效地幫助企業(yè)在日益劇烈的經(jīng)濟市場中獲得穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展機遇，助力我國建設社會主義現(xiàn)代化強國，實現(xiàn)第二個百年奮斗目標。

參考文獻：

[1]張金池.企業(yè)會計核算的精細化管控措施[J].中國產(chǎn)經(jīng)，2022（18）：100-102.

[2]駱恩新.稅務會計核算效益的強化對策與思路研究[J].納稅，2020，14（05）：132.