區(qū)域農村商業(yè)銀行信貸審計制度實踐與思考

李佳琳

摘? 要：商業(yè)銀行的信貸審計可以有效服務于銀行經營目標，控制銀行信貸風險。在商業(yè)銀行信貸審計過程中，有效執(zhí)行信貸審計制度變得尤為重要。本文從信貸審計制度執(zhí)行的重要性，制度延展與適度性把控，執(zhí)行過程中需注意弊端以及人為因素等方面介紹商業(yè)銀行信貸審計過程中的實踐與思考，加強同業(yè)間內部溝通交流，促進經驗分享，實現共同提高。

關鍵字：商業(yè)銀行;信貸審計;執(zhí)行策略;

信貸業(yè)務是商業(yè)銀行的靈魂業(yè)務，信貸審計是商業(yè)銀行審計部門的核心審計。信貸審計質量狀況和風險性反饋直接影響著商業(yè)銀行的平穩(wěn)運行和綜合效益，在一定程度上促進或制約著商業(yè)銀行經營目標的順利實現。遵循相關法律法規(guī)、信貸政策和信貸管理規(guī)章制度，保障信貸資金安全是信貸審計的終極目標。結合市場環(huán)境變化和銀行自身特點，推進信貸資金在流動中實現盈利最大化是信貸審計的現實需要，這就要求信貸審計制度在執(zhí)行實務中時刻注意安全性、流動性的統(tǒng)一，切實把握好“度”。

一、信貸審計制度執(zhí)行的重要性

所有的審計執(zhí)行皆以制度為先，審計講究的就是有理有據、依章辦事，審計中發(fā)現的問題需要有相應的制度法規(guī)來匹配。信貸審計不僅是對單戶單筆業(yè)務進行具體的查證分析，還要熟悉全行的信貸管理體制及信貸發(fā)展戰(zhàn)略，否則將局限于缺章少印的合規(guī)性審計，發(fā)現不了深層次的問題和風險，提出的建議也缺乏建設性和針對性。信貸政策出臺后，商業(yè)銀行一般都會制定相關的配套政策，對配套政策進行審計是商業(yè)銀行信貸政策執(zhí)行情況跟蹤審計不可或缺的內容。在審計實踐中，審計部門往往把關注度傾斜于信貸資金方面，對相關配套政策的關注度不足，日常操作中直接將相關配套政策作為審計的依據，忽略了配套政策本身的合規(guī)性審計。配套政策合規(guī)性審計力度不夠直接關系到信貸制度的貫徹執(zhí)行力。因此，信貸業(yè)務審計人員要認真學習和研究信貸管理政策和發(fā)展戰(zhàn)略，包括組織架構、分階段的信貸營銷背景及要求，在實務審計中才能開擴視野，深入淺出，提出有質量的審計建議。

二、信貸審計制度延展性與適度把控的互補性

在如今日趨激烈的競爭態(tài)勢下，商業(yè)銀行不斷出臺新產品新政策以求迅速占領信貸市場拓展原有陣地，勢必要在制度制定上做到有的放矢、靈活有度。此處的靈活有度并非指制度的不完善或是缺陷，而是制度在執(zhí)行時的適度把控。對于制度制訂者來說力求完善和嚴謹，對于制度的執(zhí)行者來說不同的客戶存在著各種各樣的個體差異性與特殊性，一概而論必然導致束手束腳難以開拓業(yè)務，這就向審計人提出了制度可行性衡量及適當把握執(zhí)行度的課題。在需要我們靈活運用與留存安全空間方面的決擇取決于我們因情因事的考量判斷能力。例如對企業(yè)行業(yè)前景及飽和度的了解分析、對現金流及交易對手真實性匹配性的敏感度、對企業(yè)擔保誠意及擔保能力的剖析、對貸后管理如實或敷衍跟進的了解等。企業(yè)若所處的行業(yè)屬于陽光新興產業(yè)就認定為發(fā)展良好、企業(yè)的財務數據完整生產正常就忽略隱患、企業(yè)抵押物足額有效就認為風險較低、對企業(yè)經過幾次的正常貸后檢查就放松警惕，類似的審計模式僅僅是走走過場自掩耳目，完全不具備審計人的職業(yè)敏感性與持疑性。反之企業(yè)如果出現個別財務數據的異常就判定為可疑、企業(yè)的資金鏈或擔保鏈偶發(fā)狀況就定性為風險、企業(yè)因涉嫌官司或遭遇事故就認定為不良。諸如此類的生搬硬套出結論都不是一個合格審計人的正確思維模式，也偏離了信貸審計制度執(zhí)行的客觀性。雖說商業(yè)銀行的每一個信貸客戶均是經過前期的準入調查后建立信貸關系，但企業(yè)并非一個一成不變的事物，企業(yè)的經營管理處于一種動態(tài)、復雜的發(fā)展環(huán)境中，它是一個不斷變化的復合體，準入后它會隨著眾多影響它經營發(fā)展的不確定因素而變化，而某些方面的變化常常會游走于相關信貸制度的邊沿或盲區(qū)，隨之而來的風險性捕捉也考驗著審計人的認知力與判斷力。審計人本著求真務實的態(tài)度發(fā)現風險防范風險，也要對風險的產生有一個全局觀相對論，透過現象看本質，深層次挖掘出隱藏的危害因子，防微杜漸，建立長效合規(guī)的企業(yè)機制才是目標。在國家關系中，追求單方面絕對安全是一種霸權思維;在經濟領域，追求商業(yè)銀行運行的絕對安全是一種工作誤區(qū)。一定的市場風險往往意味著優(yōu)化的資源配置和良好的市場前景，商業(yè)銀行業(yè)務結構效益與風險永遠同行同在。在信貸審計制度執(zhí)行中，沒有把握好度，過于注重防控風險以致削弱銀行業(yè)務競爭力，錯失市場機遇期的行為本身就是企業(yè)發(fā)展的風險。

三、信貸制度審計執(zhí)行中的弊端

信貸審計工作在執(zhí)行中能否與信貸制度相互融合支撐決定著審計工作的質量與深度。從信貸政策制定、成效以及實現的目標著手，明確信貸業(yè)務審計重點，提高審計質量控制，以存疑解惑的態(tài)度，從多個層面挖掘問題，延展審計深度。商業(yè)銀行信貸制度從落地到風險管理具有一定的延遲性，因而形成了以風險為導向開展的審計活動模式，這其中信貸持續(xù)審計至關重要。在持續(xù)審計過程中，對信貸風險進行全面的分析、評估，精準提煉風險點，化被動為主動，將風險扼殺在萌芽狀態(tài)。審計執(zhí)行中的弊端首先是審計人員常受業(yè)務面短板困擾，不能有效運用復合型的業(yè)務技能。熟悉信貸業(yè)務的不清楚后臺數據的結構，無法有效運用非現場手段來捕捉審計線索，對疑點數據的發(fā)現頻率和效率也滯后;科技專業(yè)的又不懂核心信貸業(yè)務數據的要義或對接點，無法認清認全數據的價值，造成在非現場審計技術上墨守成規(guī)，模型閾值設置冗長拖沓，模型反映問題的實效性潰乏，缺乏針對性及有效性，于實際工作輔助意義不大。此外，信貸審計執(zhí)行中會計業(yè)務的嫻熟運用明顯欠缺，會計業(yè)務的很多方面都映射在信貸業(yè)務過程中，如會計的結算轉賬、匯兌支付等。據不完全統(tǒng)計，LH銀行2015-2020年發(fā)現信貸業(yè)務問題的線索中，六分之一來自于會計業(yè)務分析。而信貸審計人員中僅有十分之一具有會計專業(yè)能力。另外就是在信貸運作的各環(huán)節(jié)中，相關責任人為了降低自已應該承擔的風險以防范風險為由，生搬曲解信貸制度，把責任往前移或后推，盡最大可能將自己應承擔的風險降到最低，這并非理性防范風險，而是對信貸業(yè)務的不負責任，審計中應予以重點關注或反映。

四、信貸審計制度執(zhí)行凸顯“人”的因素

信貸業(yè)務審計要求審計人要熟悉信貸業(yè)務，了解信貸制度，對非現場信息、網絡技術及審計的工具、方法熟練運用。審計隊伍人員素質參差不齊，科技技術人員較為缺乏，日常審計主要依靠現場審計和非現場數據支撐作出經驗判斷。審計信息技術的快速發(fā)展需要審計人員頻繁而持續(xù)地進行學習培訓，相應資源的投入也必不可少。開展嚴謹高效的信貸審計需要的是復合型審計隊伍，商業(yè)銀行應著眼于加強復合型審計人才的培養(yǎng)力度，以內部審計專業(yè)化建設為契機來培養(yǎng)審計人才。一是獎罰與薪酬結合鼓勵員工自覺參加各類審計類證書或資格的考核，形成齊頭并進的良好學習氛圍。二是積極參加銀行內部各項新增業(yè)務的培訓學習，組織跟班或去支行實踐學習。三是組建專項審計互助團隊，開展有案可稽的審計知識的學習、以點帶面，商榷探討，提高綜合審計能力。四是開展審計系統(tǒng)橫向縱向聯(lián)絡交流，組織人員分批參加兄弟行社專項審計團隊，促進學習吐故納新。五是建立信貸審計崗位定期輪崗機制，打通部門壁壘，推動專業(yè)人才有序流動，有計劃地安排其它部門的專業(yè)人才到信貸審計崗位工作，時間或長或短，方式靈活多樣，可以提拔任用也可以平調交流，不斷為信貸審計隊伍注入新的活力。

參考文獻：

[1]新時代農村商業(yè)銀行經濟責任審計創(chuàng)新探析[J]. 朱德林.時代金融.2020（36）

[2]商業(yè)銀行信貸業(yè)務持續(xù)審計探析[J]. 喬峰.審計月刊2008年第2期

[3]商業(yè)銀行小企業(yè)信貸的計算機輔助審計[J]. 朱紀亮.2020（63）

[4]寧波市商業(yè)銀行信貸審計方法比較與啟示[J]. 虞燕燕.2013調查研究（8）

[5]我國商業(yè)銀行的信貸風險及內部審計政策[J]. 王擇益.陳鈺.金融觀察2013（10）

[6]商業(yè)銀行信貸政策執(zhí)行情況跟蹤審計淺析[J].胥雪剛.中國審計.2013（43）;

[7]以大數據技術助推銀行經濟責任審計轉型[J].劉艷青，李振國.審計觀察.2021（03）;

[8]大數據模式下商業(yè)銀行經濟責任審計探討[J]. 陸立新.現代金融. 2020（02）;

[9] 商業(yè)銀行信貸風險審計的重點[J].劉改運.時代金融.2015（12）

[10]商業(yè)銀行信貸業(yè)務內部審計的切入點[J]. 劉戈.內部審計[J]. 2018（8）