中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的問題與改善對策

劉勤

摘? 要：目前我國科技水平和各行各業(yè)的快速發(fā)展，財務(wù)管理是企業(yè)的重要組成部分。我國經(jīng)濟發(fā)展離不開中小企業(yè)的貢獻，而中小企業(yè)的長期生存發(fā)展，不但需要企業(yè)管理者擁有較強的戰(zhàn)略眼光，還需要良好的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度，使企業(yè)能夠有效運作。財務(wù)管理工作貫穿企業(yè)經(jīng)營、運營的全部過程，是企業(yè)賴以發(fā)展的命脈。內(nèi)控管理系統(tǒng)為企業(yè)各部門、人員的工作以及企業(yè)的運營提供了有效的監(jiān)督，確保財務(wù)管理工作能夠達到提升企業(yè)活力的管理目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù);中小企業(yè);財務(wù)內(nèi)控管理

引言

隨著經(jīng)濟的日益發(fā)展，中小企業(yè)正在逐漸成為中國國民經(jīng)濟體系中的支柱。中小企業(yè)一邊在成長，另一邊又在不斷完善內(nèi)部控制。鑒于目前我國市場經(jīng)濟的發(fā)展并不完善，中小企業(yè)真實的內(nèi)部控制管理體系還相對落后，其中最為明顯的現(xiàn)象就是內(nèi)控的不足，企業(yè)經(jīng)營者缺乏大局觀，欠缺有效的內(nèi)部監(jiān)管制度等，如果類似問題都得不到妥善的解決，會嚴(yán)重影響民營企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，甚至于對國家整個經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定性產(chǎn)生不良的影響。因此中小企業(yè)不僅要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，增強財務(wù)風(fēng)險防范力度，還要將財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)和對內(nèi)部控制的風(fēng)險評估有效的手段結(jié)合起來，從而完善控制制度，防范財務(wù)風(fēng)險。

1財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，是基于控制論，為達到企業(yè)預(yù)定財務(wù)目標(biāo)，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，通過各種財務(wù)手段，對企業(yè)財務(wù)活動進行連續(xù)規(guī)范的管理、控制、評價等一系列活動的總稱。財務(wù)內(nèi)部控制實質(zhì)上是一種綜合性的價值控制，通過經(jīng)營績效來檢驗、評價企業(yè)財務(wù)內(nèi)制的效果。

2內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制實質(zhì)上是屬于企業(yè)管理的一個過程，其相關(guān)體系的構(gòu)建與企業(yè)的管理層有著緊密的聯(lián)系，內(nèi)部控制對于企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展有著很重要的意義，內(nèi)部控制能夠為企業(yè)的各個方面規(guī)范發(fā)展提供有效的保證。內(nèi)部控制帶來了很多的有利條件：首先，企業(yè)的內(nèi)部控制可以保護企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，企業(yè)資產(chǎn)的保護需要企業(yè)制定相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，從而保護企業(yè)的資產(chǎn)不遭受威脅。其次，內(nèi)部控制可以為企業(yè)的會計和管理信息提供保障。從企業(yè)的健康發(fā)展角度來說，企業(yè)的管理層需要得到更多的有關(guān)企業(yè)的財務(wù)會計信息，這同時也是需要企業(yè)內(nèi)部控制管理來實現(xiàn)的。另外，為了保證企業(yè)經(jīng)營的正常開展，相關(guān)部門往往會制定相對應(yīng)的管理制度，內(nèi)部控制可以保證企業(yè)制定的管理制度以及措施的有效執(zhí)行，而管理制度最終的貫徹執(zhí)行也同樣關(guān)系著企業(yè)未來的發(fā)展命運，因此，內(nèi)部控制能夠有效監(jiān)測到企業(yè)中管理制度的執(zhí)行程度，然后管理層通過得到的反饋結(jié)果制定相關(guān)政策進而保證企業(yè)的持續(xù)安全發(fā)展。

3中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度面臨的問題

3.1財務(wù)風(fēng)險控制意識薄弱

中小企業(yè)在運營過程中，往往重視企業(yè)盈利和業(yè)務(wù)發(fā)展較多，風(fēng)險管控的意識較為薄弱，在企業(yè)創(chuàng)辦初期往往因為某項業(yè)績的突出而得到發(fā)展，因此企業(yè)管理、決策人員的眼光也重視業(yè)務(wù)發(fā)展較多，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理投入較少，一方面是企業(yè)運營理念沒有從微小企業(yè)的運營方式轉(zhuǎn)變過來，另一方面是對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識不充分。不少中小企業(yè)雖然制定了一系列的內(nèi)控管理制度，但在執(zhí)行方面力度不夠，沒有相應(yīng)的監(jiān)督和強制措施，使企業(yè)內(nèi)控管理工作浮于形式，無法發(fā)揮實際的控制管理效果，而浮于形式的管理控制工作也會給企業(yè)決策管理人員提供錯誤的運營信息，最終導(dǎo)致企業(yè)在面臨各種風(fēng)險時，應(yīng)對能力不佳，輕則短期影響企業(yè)運營，重則產(chǎn)生巨大經(jīng)濟損失，導(dǎo)致企業(yè)生存時受到考驗。

3.2沒有健全的內(nèi)部審計

內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部制度中有著監(jiān)督指導(dǎo)的作用，是內(nèi)部控制中十分重要的組成部分，但某些中小企業(yè)對內(nèi)部監(jiān)督體系的建立缺乏足夠的認(rèn)知，監(jiān)督體系不完整也不夠合理，喪失了本有的剛性和嚴(yán)肅性，而且很多的中小企業(yè)內(nèi)部審計的真實職能也已被嚴(yán)重削弱，無法正確和有效的評價出該財務(wù)會計信息和各層級管理部門的效績。沒有形成健全內(nèi)部審計制度的中小企業(yè)，在進行內(nèi)部控制時就缺乏了應(yīng)有的有效性和執(zhí)行力。

4中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的改善對策

4.1加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人員的意識轉(zhuǎn)換

無論是企業(yè)的管理、決策人員還是財務(wù)內(nèi)控管理人員，為了保障財務(wù)內(nèi)控管理的有效開展，都需要意識到財務(wù)內(nèi)控制度對企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的重要性。從根本上轉(zhuǎn)變中小企業(yè)的經(jīng)營和管理理念。積極面對企業(yè)風(fēng)險管理，并通過學(xué)習(xí)、引進成功的財務(wù)內(nèi)控管理經(jīng)驗，對企業(yè)當(dāng)前的運營情況進行研究分析，從而制定出有效、符合企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展條件的財務(wù)內(nèi)控管理制度。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理人員，需要積極了解企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營、經(jīng)濟活動，細(xì)化管理工作內(nèi)容，精準(zhǔn)到每一個職位、每一個員工，從而制定科學(xué)、有效的財務(wù)內(nèi)控管理制度。

4.2優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，強化財務(wù)風(fēng)險防范力度

中小企業(yè)想優(yōu)化其內(nèi)部控制制度并提高財務(wù)風(fēng)險的防范效果，必須先要在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造一個合適的內(nèi)部控制環(huán)境并給予足夠的重視，通過內(nèi)部控制產(chǎn)生的牽制力，盡最大努力避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。此外，企業(yè)需要根據(jù)自身的企業(yè)性質(zhì)并結(jié)合當(dāng)時開展業(yè)務(wù)的實際情況，通過科學(xué)的內(nèi)部授權(quán)審批制度或者制定合理的聯(lián)簽制度，使得內(nèi)部控制的工作能夠有效的防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，用以避免出現(xiàn)類似“內(nèi)部控制人”等情況的發(fā)生。舉例來說某家企業(yè)準(zhǔn)備開展投資方向的業(yè)務(wù)，那就可以提前設(shè)立兩個專業(yè)的部門，一個負(fù)責(zé)資金預(yù)算另一個負(fù)責(zé)風(fēng)險評估，通過這兩者對所涉及到用以投資的資金使用情況進行共同管控，從而降低因為不合理的投資決策而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。

5結(jié)語

企業(yè)在發(fā)展的過程中，不能只將自己的精力放在經(jīng)濟上的發(fā)展，也要對發(fā)展的過程中將企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理進行完善，將企業(yè)的實際發(fā)展情況以及社會的發(fā)展聯(lián)系起來，在兩方發(fā)展結(jié)合的環(huán)境下，將企業(yè)的管理制度進行完善，增強財務(wù)的監(jiān)督管理能力，將管理模式進行轉(zhuǎn)變，改變以前分散式的管理方法，將管理方法調(diào)整為集中式的管理。通過集中式的管理，使企業(yè)財務(wù)與內(nèi)部管理融合在一起，使企業(yè)的業(yè)務(wù)板塊與財務(wù)板塊進行結(jié)合，既能提高企業(yè)的發(fā)展速度，也能使企業(yè)的內(nèi)部管理得到有序的發(fā)展。

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