一種基于區(qū)塊鏈與數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的財報系統(tǒng)創(chuàng)新

廖嘉欣 王宇軒 楊雯蒨 紀智鵬 龔瀟 許露月

一、背景

2016年，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略綱要》，提出了“到2020年進入創(chuàng)新型國家行列、2030年躋身創(chuàng)新型國家前列、到2050年建成世界科技創(chuàng)新強國‘三步走’”的目標，在這之后，我國中小型企業(yè)數(shù)量如雨后春筍般一直增長。雖然中小型企業(yè)數(shù)量增長極快，但是我國財務(wù)人才卻十分稀缺，注冊會計師的數(shù)量遠遠不能滿足企業(yè)的需求，這就導(dǎo)致了我國大量中小型企業(yè)的財務(wù)管理不夠清晰，職責不清。不夠清晰的財務(wù)信息無法為企業(yè)管理者提供決策支撐，讓企業(yè)管理者追求短期利益最大化，從而引發(fā)“短視”現(xiàn)象，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。同時，不清晰、真實性無法保證的財務(wù)報告將會造成中小型企業(yè)融資困難，成為中小型企業(yè)發(fā)展的一大障礙[1]。

傳統(tǒng)的會計模式是一種較為單一的工作模式，它并沒有結(jié)合網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，工作人員的工作量較大，而且工作效率較低，這樣極大的浪費了時間和精力，增加了企業(yè)在財務(wù)管理方面的成本。在會計電算化方面，傳統(tǒng)的會計電算化只是會計核算程序的計算機化，它并沒有涉及到網(wǎng)絡(luò)以及數(shù)據(jù)等相關(guān)的信息技術(shù)，而它只是簡單的發(fā)揮了計算機的計算和儲存功能，財務(wù)指標分析得很少，甚至沒有。在當今社會中，企業(yè)面對的競爭越來越激烈，精準的會計信息對企業(yè)管理者來說越來越重要。同時，某些中小型企業(yè)為了避稅、調(diào)高企業(yè)盈利能力，偷偷對財務(wù)信息進行修改，從而達到做假賬、財務(wù)造假的目的，這對國家以及政府來說都是一件頭疼的事情。

通過上述分析，故設(shè)計財報云，其能夠?qū)嫅{證通過區(qū)塊鏈技術(shù)上鏈保真，讓每個節(jié)點不可篡改。同時，財報云自動生成利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表等重要財務(wù)報表，同時對該企業(yè)財務(wù)進行多維度分析，例如杜邦分析等，為企業(yè)管理者提供決策依據(jù)。財報云亦可減輕企業(yè)財務(wù)管理負擔，真正地彌補了如今財務(wù)系統(tǒng)的不足。

二、相關(guān)技術(shù)

財報云系統(tǒng)除了擁有傳統(tǒng)財務(wù)軟件所有的功能，還利用了區(qū)塊鏈技術(shù)、因子分析等方法，以下簡要介紹系統(tǒng)所使用的核心技術(shù)。

2.1 區(qū)塊鏈

區(qū)塊鏈中的每一個區(qū)塊都是由以下幾個元素組成的：數(shù)據(jù)記錄、當前區(qū)塊的根哈希1、前一區(qū)塊的根哈希2、時間戳及其他相關(guān)信息。數(shù)據(jù)記錄的內(nèi)容是根據(jù)不同的需要而設(shè)置的，包括有資產(chǎn)交易記錄、智能合約記錄和清算記錄等。數(shù)據(jù)記錄通常以樹形式存儲在區(qū)塊中，例如默克爾樹形式。然后，數(shù)據(jù)記錄樹會由上而下地依次通過SHA-256等哈希算法計算得到數(shù)據(jù)記錄樹的根節(jié)點哈希，這就是區(qū)塊根哈希旳生成過程。時間戳是指區(qū)塊生成的時間，通過時間戳而使數(shù)據(jù)區(qū)塊形成一個相互關(guān)聯(lián)并連續(xù)的誠實數(shù)據(jù)存儲系繞。其他相關(guān)信息是指區(qū)塊簽名等信息。通過這些相關(guān)聯(lián)的元素相互作用，最終會形成一個誠實的數(shù)據(jù)存儲系統(tǒng)，即可信性的分布式數(shù)據(jù)庫。

財報云將憑證圖片hash鏈接上檢驗后的文字信息hash，存放在數(shù)據(jù)記錄塊中，然后生成新的區(qū)塊根hash。隨之，生成時間戳并鏈接上一區(qū)塊的根hash，組合生成一個新的區(qū)塊，加入到區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)中。

區(qū)塊鏈中數(shù)據(jù)采集技術(shù)流程如下：

2.2 因子分析

因子分析是研究如何以最少的信息丟失，將眾多原始變量濃縮成少數(shù)幾個因子變量， 以及如何使因子變量具有較強的可解釋性的一種多元統(tǒng)計分析方法，是常用的一種降維方式[2]。

在使用因子分析前要進行數(shù)據(jù)預(yù)處理，使用KMO檢驗與Bartlett球性檢驗對數(shù)據(jù)進行判斷。KMO檢驗統(tǒng)計量用于判斷變量間的偏相關(guān)是否足夠強，原始變量是否適合作因子分析，在KMO檢驗統(tǒng)計量中，KMO值越大，變量間的相關(guān)性越強，那么原有變量越適合做因子分析。Bartlett球性檢驗用于檢驗相關(guān)陣中各變量間的相關(guān)性，即各個變量是否各自獨立。

在財務(wù)指標中，同一財務(wù)能力內(nèi)各指標相關(guān)性最強，因此將五大財務(wù)能力作為五個組，即公共因子。通過對各組內(nèi)各財務(wù)指標進行KMO檢驗和Bartlett球性檢驗，就可以判斷這些指標是否適合進行因子分析。計算數(shù)據(jù)相關(guān)系數(shù)矩陣，再據(jù)此計算特征值的大小以及累計方差貢獻率，選出表現(xiàn)最好的因子作為綜合評價指標并得出計算公式，最后計算財務(wù)能力綜合得分。

三、財報云系統(tǒng)框架設(shè)計

財報云系統(tǒng)采用三層技術(shù)架構(gòu)設(shè)計，每一層向上提供服務(wù)支撐，如圖所示。底層進行數(shù)據(jù)存儲服務(wù)，主要采用傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫MySQL對公司、員工、權(quán)限管理等系統(tǒng)管理的信息進行存儲。除此之外，財報云還采用區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，如憑證、財務(wù)報表等數(shù)據(jù)進行存儲。中間層主要為系統(tǒng)功能層，主要負責響應(yīng)用戶交互層傳輸?shù)恼埱螅瑫r支持對數(shù)據(jù)存儲層提供的數(shù)據(jù)進行挖掘，向用戶交互層返回處理結(jié)果。用戶交互層則負責數(shù)據(jù)的錄入顯示以及錄入數(shù)據(jù)的正確性檢查。

實際操作流程中，用戶首先上傳原始憑證，結(jié)合用戶補充填寫的信息，財報云自動生成記賬憑證。當財務(wù)主管進行審核之后，將數(shù)據(jù)上傳到區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)。系統(tǒng)生成憑證數(shù)據(jù)的同時會將其添加到會計賬簿中。等到一個財務(wù)周期完成，用戶進行財務(wù)結(jié)賬，系統(tǒng)將導(dǎo)出財務(wù)報表，最后生成相關(guān)財務(wù)報告。

四、財報云系統(tǒng)主要功能

4.1 憑證管理

4.1.1 上傳原始憑證

用戶首先點擊導(dǎo)入憑證按鈕，選擇本地原始憑證上傳。（例如收據(jù)、現(xiàn)金支票、防偽增值稅發(fā)票等）上傳成功之后能夠預(yù)覽圖片，方便用戶選擇原始憑證類別、填寫相關(guān)描述以及填寫對應(yīng)憑證金額。

上傳原始憑證之后并不是完全依賴于用戶填寫的相關(guān)信息，財報云會自動對憑證進行驗證。首先，財報云將用戶上傳的紙質(zhì)憑證轉(zhuǎn)換為計算機可以接收，人又可以理解的文字信息。然后財報云平臺會提取出該原始憑證中的標題，摘要以及具體金額，與客戶填寫的信息相比對，如果二者不相同，則會向用戶提出警告，如果用戶忽略警告，則會對該憑證進行標注。為了使憑證更加準確，財報云系統(tǒng)會將有憑證中的摘要部分通過憑證模型，驗證該憑證是否屬于該類別。

4.1.2 生成記賬憑證

財報云系統(tǒng)規(guī)定了每種憑證的分類，所以原始憑證掃描之后，將其中數(shù)據(jù)識別，后臺系統(tǒng)會自動進行分類，其中包括1）填制憑證的日期2）憑證編號3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要4）會計科目5）金額6）所附原始憑證張數(shù)7）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或蓋章。在上一步原始憑證環(huán)節(jié)完成之后會自動跳轉(zhuǎn)到這一界面，會展示由原始憑證自動生成的借貸信息，之后憑證可按日期排序或者憑證編號排序。

4.1.3 憑證審核

當記賬憑證填寫之后會交給財務(wù)主管統(tǒng)一審核，這是為了保證信息填寫的正確性。在憑證審核通過之后，財報云會將該憑證交付給區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)，計算并生成新的區(qū)塊，鏈接到網(wǎng)絡(luò)。如果審核沒有通過，則會退回該審批申請，當財會人員修改或重新提交之后再進行審核。

4.2 財務(wù)報告

報表填制完成后，財報云將利用報表分析重要財務(wù)指標，通過因子分析得出各大能力的評分。公司財務(wù)人員也可以利用平臺自動生成的財務(wù)指標做進一步加工處理，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行分析和評價，反映公司發(fā)展趨勢，為公司接下來的行動做出決策，進一步為企業(yè)管理者決策提供數(shù)據(jù)支持，選擇更加穩(wěn)健的業(yè)務(wù)策略。

五、總結(jié)與展望

近年來，財會行業(yè)信息化高速發(fā)展，隨之而來的財務(wù)數(shù)據(jù)安全問題也日益增多，區(qū)塊鏈作為一種新興技術(shù)逐漸進入了人們的視野。本文創(chuàng)新性地提出了將區(qū)塊鏈技術(shù)與企業(yè)財會系統(tǒng)相結(jié)合，深入利用區(qū)塊鏈的分布式存儲特性，一定程度上保證了財務(wù)報表的數(shù)據(jù)安全性。除此之外，本文還提供分析企業(yè)財務(wù)狀況的業(yè)務(wù)，通過因子分析確定企業(yè)的盈利能力、營運能力、償債能力和發(fā)展能力等指標中具有代表性的因子，為系統(tǒng)添加了多種實際性用途。對于財會系統(tǒng)而言，本文提出的創(chuàng)新型應(yīng)用僅是一次初步探索，對產(chǎn)品的定位尚不完全清晰，仍然面臨企業(yè)數(shù)據(jù)交流不充分、自身系統(tǒng)安全問題等，為此深入理論研究、探索實際應(yīng)用，仍是區(qū)塊鏈技術(shù)在財會領(lǐng)域的發(fā)展趨勢。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進一步發(fā)展，我們相信區(qū)塊鏈和金融領(lǐng)域的結(jié)合將日趨成熟，為行業(yè)的健康發(fā)展提供有力的技術(shù)支持。

參考文獻：

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