促進(jìn)民族地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的稅收政策探討

摘要：優(yōu)化并推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)已成為少數(shù)民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的必然選擇，在梳理近年來民族地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展獲得的稅收政策支持后，以恩施土家族苗族自治州（以下簡(jiǎn)稱恩施州）經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀為例，分析在支持產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)過程中在存在的稅收問題，提出推動(dòng)民族地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的稅收政策建議：優(yōu)化完善稅制結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策力度和針對(duì)性，完善民族地區(qū)地方稅收立法權(quán)。

關(guān)鍵詞：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu);轉(zhuǎn)型升級(jí);民族地區(qū);稅收政策;恩施州

中圖分類號(hào)：F2文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.14.008

0引言

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家對(duì)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)提出了新的要求，在解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)性問題的過程中，政府的有形之手扮演著重要角色。通過稅收手段調(diào)節(jié)社會(huì)剩余價(jià)值的分配和再分配問題，使得財(cái)政收入和支出總量、結(jié)構(gòu)和效能與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)發(fā)展階段相適應(yīng)，并且能夠?yàn)橹?wù)。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是稅源結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)，在既定的稅制結(jié)構(gòu)條件下，地區(qū)生產(chǎn)總值逐年增長(zhǎng)，如果產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化，就必然會(huì)引起稅源結(jié)構(gòu)的變化，繼而影響稅收收入增長(zhǎng)的波動(dòng)性變化。在新型城鎮(zhèn)化、鄉(xiāng)村振興背景下，大部分民族地區(qū)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了以第二產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)，完成了以從第一產(chǎn)業(yè)向第二產(chǎn)業(yè)主導(dǎo)的轉(zhuǎn)化，但同全國(guó)其他地區(qū)比較，民族地區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)相對(duì)滯后。稅收差別待遇是產(chǎn)業(yè)與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的必要手段，通過完善稅收政策以實(shí)現(xiàn)民族地區(qū)資源的優(yōu)化配置和調(diào)節(jié)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)。

1少數(shù)民族地區(qū)獲得的稅收支持

少數(shù)民族地區(qū)大都屬于欠發(fā)達(dá)的“老、少、邊、窮”地區(qū)，國(guó)家根據(jù)少數(shù)民族地區(qū)特殊產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，給予了多項(xiàng)稅收扶持政策，鼓勵(lì)支持民族地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。將當(dāng)前民族地區(qū)享受的稅收優(yōu)惠政策歸納為七方面。一是涉及公共基礎(chǔ)建設(shè)類，如農(nóng)村飲水安全工程、供熱、國(guó)有工礦棚戶區(qū)改造等。二是農(nóng)業(yè)發(fā)展類，促進(jìn)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展。三是實(shí)施惠普金融，支持小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和農(nóng)戶發(fā)展。四是大眾創(chuàng)新，萬眾創(chuàng)新優(yōu)惠政策，推動(dòng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。五是鄉(xiāng)村振興系列稅收優(yōu)惠政策，鞏固脫貧成果。六是支撐國(guó)家信息化產(chǎn)業(yè)、軟件產(chǎn)業(yè)、集成電路產(chǎn)業(yè)等，高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。七是環(huán)境保護(hù)與節(jié)能，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。稅收優(yōu)惠的形式有多種，包括減稅、免稅、延期納稅、出口退稅、即征即退、先征后返、投資抵免、免征額、加速折舊、加速扣除等。

從目前少數(shù)民族地區(qū)享受的稅收優(yōu)惠情況來看，稅收優(yōu)惠政策覆蓋了除消費(fèi)稅、環(huán)保稅、煙葉稅以外的其他所有稅種。并且主要以全國(guó)普惠性稅收優(yōu)惠政策為主，各民族地區(qū)在減免或者免征所屬地方稅收部分政策較少，對(duì)大部分民族地區(qū)而言，西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策優(yōu)惠力度較大、享受范圍最廣泛。

2恩施州經(jīng)濟(jì)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

恩施州位于湖北省西南部，國(guó)土面積2.4萬平方公里，約占全省面積的13%，轄兩市一高新區(qū)和六縣。恩施州是多民族居住地，有土家族等在內(nèi)的29個(gè)民族，也是湖北省唯一的少數(shù)民族自治州，截至2020年11月，恩施州常住人口為345.61萬人。全州以山地為主，平均海拔高度一千米，境內(nèi)有著豐富的土地資源、礦產(chǎn)資源和生物資源。恩施州既有著少數(shù)民族地區(qū)地廣人稀、經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后、交通不便的共性，也有“鄂西林?！薄笆澜缥肌薄叭A中藥庫(kù)”“喀斯特地貌博物館”“多元人文風(fēng)情”的特性，恩施州作為武陵山經(jīng)濟(jì)協(xié)作區(qū)，湖北省唯一享受西部大開發(fā)政策的地區(qū)，在區(qū)域發(fā)展中發(fā)揮著“承東啟西”作用。

2.1恩施州經(jīng)濟(jì)發(fā)展概況

“十三五”時(shí)期是恩施州發(fā)展進(jìn)程中進(jìn)步最快、變化最大、群眾得實(shí)惠最多的時(shí)期之一。一是經(jīng)濟(jì)總量跨越千億元大關(guān)，面對(duì)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展下行壓力和新冠肺炎疫情的沖擊，2020年全州實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)總值1117.7億元，比上年下降4.2%，在湖北省居第11位。企業(yè)類市場(chǎng)主體達(dá)到6.3萬戶，市場(chǎng)主體總量達(dá)到33萬戶，是“十二五”末的1.77倍。二是脫貧攻堅(jiān)工程取得偉大成就，全域貧困問題實(shí)現(xiàn)歷史性轉(zhuǎn)變，2020年全州109萬貧困人口脫貧，729個(gè)貧困村出列，8個(gè)縣市達(dá)到貧困縣推出標(biāo)準(zhǔn)和條件，小康指數(shù)由2010年的63.32%提升至2020年度89.44%，絕對(duì)貧困問題全面消除。三是人民生活水平不斷提高，全州人均可支配收入逐年提高，居民人均可支配收入由2010年的7505元提升至2020年的18203元，年均增長(zhǎng)率為9.26%。全州居民恩格爾系數(shù)為35.79%，生活水平在逐步提升同時(shí)，城鄉(xiāng)差距也在逐漸縮小。四是城鄉(xiāng)建設(shè)取得新發(fā)展，交通更加便捷，州內(nèi)各縣均通高速，道路硬化覆蓋到每個(gè)村，除宣恩、鶴峰未開通鐵路，其他縣市均已通鐵路。2020年州域戶籍人口達(dá)418萬人，常住人口345萬人，城鎮(zhèn)人口達(dá)165萬人，城鎮(zhèn)化率達(dá)到48%，城鎮(zhèn)化水平得到提高。

2.2恩施州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)概況

“十三五”以來，恩施州第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值穩(wěn)步上漲，已形成生態(tài)文化旅游業(yè)、硒食品精深加工業(yè)、生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)、清潔能源產(chǎn)業(yè)“四大產(chǎn)業(yè)集群”。其中，硒食品精深加工業(yè)和生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值均達(dá)到150億元，清潔能源總裝機(jī)容量達(dá)到460萬千瓦，游客滿意度連續(xù)3年居湖北省首位。三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由2016年的18.3∶30.1∶51.6調(diào)整為2020年的18.1∶22.6∶59.3，第一產(chǎn)業(yè)占比下降0.2%，第二產(chǎn)業(yè)占比下降7.5%，第三產(chǎn)業(yè)占比提升7.7%。

第一、二產(chǎn)業(yè)增加值占比在逐年下降的趨勢(shì)來看，產(chǎn)業(yè)重心發(fā)生了轉(zhuǎn)移，并從第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)向第三產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)增加值占比逐年上升，這同湖北省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的趨勢(shì)是一致的（湖北省三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由2016年的10.8∶44.5∶44.7調(diào)整為9.5∶39.2∶51.3，全省第一產(chǎn)業(yè)占比下降1.3%，第二產(chǎn)業(yè)占比下降5.3%，第三產(chǎn)業(yè)占比提升6.6%）。但是，從各產(chǎn)業(yè)增加值占比來看，2020年恩施州第一產(chǎn)業(yè)增加值占比高于全省水平8.6個(gè)百分點(diǎn)，第一產(chǎn)業(yè)占比仍然偏高。第二產(chǎn)業(yè)增加值占比低于全省水平16.6個(gè)百分點(diǎn)，第二產(chǎn)業(yè)支柱性作用不突出。由于近年來旅游服務(wù)業(yè)發(fā)展迅速，第三產(chǎn)業(yè)增加值占比高于全省水平8個(gè)百分點(diǎn)，雖然第三產(chǎn)業(yè)增加值占比高，但恩施州經(jīng)濟(jì)體量小，缺乏第二產(chǎn)業(yè)的支撐，旅游服務(wù)業(yè)發(fā)展不夠穩(wěn)定，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)仍需進(jìn)一步優(yōu)化。

從1978年至今，恩施州的三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)經(jīng)歷了三個(gè)階段：第一個(gè)階段，1978年-2006年三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比重為一、三、二;第二階段，2007年-2010年三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比重為三、一、二;第三階段，2011年至今三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比重為三、二、一。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化的三個(gè)階段來看，第一產(chǎn)業(yè)的下降未拉動(dòng)第二經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，第二產(chǎn)業(yè)一直以來處于弱勢(shì)地位，未能成為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，缺乏有代表的加工業(yè)和制造業(yè)，比重在低水平階段先上升后下降，未能實(shí)現(xiàn)從第一產(chǎn)業(yè)向第二產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)化。由于低水平的第二產(chǎn)業(yè)無法完成向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化，旅游業(yè)成為第三產(chǎn)業(yè)比重的不斷上升的主要?jiǎng)恿Γ侨菀资艿酵獠靠陀^因素的影響，不具有穩(wěn)定性。總的來說，恩施州經(jīng)濟(jì)發(fā)展未經(jīng)歷工業(yè)經(jīng)濟(jì)的過渡階段，直接從農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)演變到服務(wù)經(jīng)濟(jì)，這與配第克拉克定律和國(guó)際國(guó)內(nèi)發(fā)達(dá)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律不一致，說明恩施州經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)還有較大的上升空間。

2.3產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)中面臨的困難

2.3.1缺乏技術(shù)創(chuàng)新，內(nèi)在動(dòng)力不夠

創(chuàng)新技術(shù)是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的核心要素，恩施州有較少的機(jī)構(gòu)和企業(yè)將資金投入研發(fā)和創(chuàng)新方面，主要集中在對(duì)自身資源和能源的初級(jí)開發(fā)和粗加工利，產(chǎn)品科技含量低，附加值不高，同周邊地區(qū)相比，在資源同質(zhì)化現(xiàn)象嚴(yán)重的競(jìng)爭(zhēng)中不具有優(yōu)勢(shì)。2019年恩施州專利申請(qǐng)量1680項(xiàng)，僅占湖北省141411項(xiàng)的1.19%。高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量少，轉(zhuǎn)化效率低下，產(chǎn)值低。不論是有R&D活動(dòng)、有研發(fā)機(jī)構(gòu)和人員的企業(yè)數(shù)量，還是R&D經(jīng)費(fèi)支出都很低。2019年，恩施州高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值為30.78億元，占GDP比重為2.65%，增速9.3%，同時(shí)期湖北省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值為8922.86億元，占GDP比重為19.47，增速11.3%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全省平均水平。

2.3.2經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)依賴投資，消費(fèi)拉動(dòng)效應(yīng)不足

以2019年為例，恩施州固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)11%，其中，第一產(chǎn)業(yè)投資增長(zhǎng)10.0%;第二產(chǎn)業(yè)投資增長(zhǎng)11.4%;第三產(chǎn)業(yè)投資增長(zhǎng)11.0%。社會(huì)消費(fèi)品零售總額685.81億元，僅占湖北省20224.23億元的3.39%。實(shí)體工業(yè)數(shù)量少，規(guī)模小，產(chǎn)業(yè)空心化。2019年恩施州規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)279家，資產(chǎn)總計(jì)403.01億元，在湖北省17個(gè)地市（州）中排名第15位。2019年恩施州從事第一、二、三產(chǎn)業(yè)人口數(shù)量比例為1.66∶42.40∶55.94，與三次產(chǎn)業(yè)增加值比例15.6∶25.8∶58.6不相匹配。第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展不平衡，旅游業(yè)“一家獨(dú)大”，金融保險(xiǎn)、商貿(mào)物流、信息服務(wù)等其他服務(wù)業(yè)所占份額較少。

2.3.3人口人才流失，區(qū)域參與受阻

欠發(fā)達(dá)的民族地區(qū)是典型的勞務(wù)輸出地，經(jīng)濟(jì)、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開研發(fā)、管理、技術(shù)等各方面人才。一方面，本地人才在培養(yǎng)數(shù)量和層次上無法滿足當(dāng)前發(fā)展需要。另一方面，缺乏良好的人才引進(jìn)辦法和機(jī)制，很難從州外引進(jìn)優(yōu)秀人才，無法為產(chǎn)業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型輸入人才動(dòng)力。恩施州地處鄂西南部，境內(nèi)多高山，城市擴(kuò)張空間上受到一定限制，交通近年來雖然得到快速發(fā)展，但是受到周邊“中心城市”的輻射效應(yīng)較弱，恩施州作為“外圍”區(qū)與產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)的互動(dòng)性和分工協(xié)作性不強(qiáng)，不能實(shí)現(xiàn)人、財(cái)、物、信息的有效暢通。

2.3.4產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)薄弱，難以發(fā)展高端產(chǎn)業(yè)

高端產(chǎn)業(yè)需要具備精細(xì)化的社會(huì)分工，優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)資源以及硬件設(shè)施等條件，近年來經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快，但由于起步較晚，基礎(chǔ)薄弱，只能依賴于當(dāng)?shù)刈匀毁Y源和投資驅(qū)動(dòng)得到“粗放型”的發(fā)展，難以發(fā)展高端產(chǎn)業(yè)。

3民族地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)遇到稅收的問題

3.1部分稅種收入分配政策不公

從稅收收入結(jié)構(gòu)來看，2019年度恩施州稅收收入共計(jì)1535995萬元，其中，消費(fèi)稅收入563093萬元，占比36.66%，是所有稅種中收入最高的稅種，主要集中在卷煙和酒類產(chǎn)類產(chǎn)品，但是消費(fèi)稅是100%的中央稅。消費(fèi)稅收入分配不公，對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后，稅收相對(duì)薄弱的民族地區(qū)，主要稅種的稅收地方不能享用，地方財(cái)力不足，產(chǎn)業(yè)升級(jí)面臨財(cái)政壓力。

3.2稅收優(yōu)惠針對(duì)性不強(qiáng)

一是產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策沒有體現(xiàn)地區(qū)導(dǎo)向，國(guó)家出臺(tái)的鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策具有全國(guó)普惠性，沒有針對(duì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的民族地區(qū)，非民族地區(qū)也能享受。例如針對(duì)性強(qiáng)的西部大開發(fā)政策和新疆部分地區(qū)企業(yè)優(yōu)惠政策不能覆蓋所有的民族地區(qū)，無法形成相對(duì)的比較優(yōu)勢(shì)。加計(jì)扣除類項(xiàng)目沒有根據(jù)地區(qū)設(shè)置差額享受，對(duì)于承接發(fā)達(dá)地區(qū)轉(zhuǎn)移產(chǎn)業(yè)不具有吸引力。二是鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策精準(zhǔn)度不夠，對(duì)于民族地區(qū)而言，雖然第二、三產(chǎn)業(yè)占比高于第一產(chǎn)業(yè)，但從稅收優(yōu)惠政策受益來看，第一產(chǎn)業(yè)更為廣泛，通過稅收政策對(duì)第二、三產(chǎn)業(yè)的引導(dǎo)激勵(lì)效應(yīng)不夠，有大量的農(nóng)產(chǎn)品和初級(jí)加工產(chǎn)品銷售，但深加工產(chǎn)品卻很少，一方面是受制于薄弱的工業(yè)基礎(chǔ)，另一方面是缺乏定向的稅收政策扶持。第三產(chǎn)業(yè)中旅游業(yè)近年來發(fā)展較快，富民的帶動(dòng)效應(yīng)強(qiáng)，但現(xiàn)行政策對(duì)旅游業(yè)發(fā)展的支持力度不夠，沒有在專門針對(duì)旅游業(yè)的稅收優(yōu)惠，對(duì)特色旅游資源的挖掘不夠。

3.3不同稅種優(yōu)惠力度不一樣

在眾多的稅收優(yōu)惠政策中，民族地區(qū)能享受的較多的是企業(yè)所得稅優(yōu)惠，對(duì)流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠力度相對(duì)較小，但我國(guó)目前仍然是以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，以恩施州為例，流轉(zhuǎn)稅收入占總體稅收收入的70%以上，隨著對(duì)發(fā)達(dá)地區(qū)轉(zhuǎn)移產(chǎn)業(yè)的承接，第二、三產(chǎn)業(yè)增加值不斷增長(zhǎng)，企業(yè)間接承受稅收負(fù)擔(dān)增加，成本上升。由于稅收具有轉(zhuǎn)嫁性，負(fù)擔(dān)會(huì)轉(zhuǎn)嫁給終端消費(fèi)者，加之民族地區(qū)本身經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，消費(fèi)能力有限。另外，本地產(chǎn)品與發(fā)達(dá)地區(qū)的產(chǎn)品相比不具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因此不利于產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)?，F(xiàn)行的稅收政策對(duì)投身民族地區(qū)的人才沒有專門的優(yōu)惠，特別是在個(gè)人所得稅方面缺乏引導(dǎo)性政策。

3.4資源稅征收范圍狹窄

一方面民族地區(qū)大都屬于資源豐富的地區(qū)，但個(gè)民族地區(qū)間各具特色，還有部分資源未進(jìn)入到現(xiàn)行資源稅稅目中。另一方面，由于工業(yè)相對(duì)不夠發(fā)達(dá)，銷售初加工產(chǎn)品較多，價(jià)格低廉，只能獲得較低的利潤(rùn)。當(dāng)這些初級(jí)產(chǎn)品被運(yùn)到發(fā)達(dá)地區(qū)進(jìn)行深加工后，銷售價(jià)格成倍增加。但產(chǎn)生的高附加值未讓資源產(chǎn)地受益，民族地區(qū)的財(cái)政稅收優(yōu)勢(shì)沒有形成。

4促進(jìn)民族地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的稅收對(duì)策

4.1優(yōu)化完善稅制結(jié)構(gòu)

我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度較為復(fù)雜，企業(yè)在理解和適用政策時(shí)存在一定困難，適當(dāng)簡(jiǎn)化稅制，簡(jiǎn)并稅種和稅率，實(shí)現(xiàn)稅收在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)過程中的政策導(dǎo)向作用。提高直接稅比重，以提高個(gè)人所得稅比重為主，適當(dāng)降低企業(yè)所得稅比重。降低以增值稅、消費(fèi)稅為主的間接稅比重，調(diào)整消費(fèi)稅征稅范圍，并考慮將全部中央稅的消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅改為中央地方共享稅。擴(kuò)大資源稅征收范圍，對(duì)地方特色資源開征資源稅，以保障特色資源得到合理開發(fā)。加快部分稅種的立法進(jìn)程，培育地方主體稅種，為地方經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展帶來穩(wěn)定財(cái)政收入。

4.2增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策力度和針對(duì)性

一是增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的力度，例如對(duì)大部分民族地區(qū)適用性強(qiáng)的西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中，每年定期更新增加新的產(chǎn)業(yè)，讓更多企業(yè)享受到優(yōu)惠政策，在現(xiàn)行“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額60%”的基礎(chǔ)上考慮下調(diào)至50%以上。積極響應(yīng)中央“更大規(guī)模減稅降費(fèi)”的號(hào)召，根據(jù)各民族地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，針對(duì)地方農(nóng)業(yè)、制造業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)制定稅收減免措施。例如，對(duì)民族聚居區(qū)從事特色產(chǎn)品深加工企業(yè)給予同初加工一樣的稅收優(yōu)惠，以吸引更多企業(yè)投資到民族地區(qū)。二是增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的針對(duì)性，制定區(qū)別于非民族地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，例如對(duì)投資民族地區(qū)的農(nóng)業(yè)、工業(yè)、服務(wù)業(yè)企業(yè)的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)支出，考慮在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)可據(jù)實(shí)扣除。對(duì)于通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)直播銷售民族地區(qū)特色產(chǎn)品和文化旅游取得收入的企業(yè)和個(gè)人，考慮減計(jì)應(yīng)納稅所得額。完善民族地區(qū)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展的人才優(yōu)惠政策，例如，對(duì)個(gè)人以股權(quán)形式投資民族地區(qū)企業(yè)的，取得相應(yīng)收入給予稅收減免。對(duì)于民族地區(qū)引進(jìn)的優(yōu)秀人才，可以考慮提高個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，例如繼續(xù)教育中學(xué)歷（學(xué)位）教育支出每月可按800元扣除，非學(xué)歷教育職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年扣除5000元。住房租金支出，對(duì)于引進(jìn)人員在民族地區(qū)發(fā)生的住房租金支出按每月1500元扣除，引進(jìn)夫妻雙方可同時(shí)扣除1500元，優(yōu)秀人才在民族地區(qū)購(gòu)買住房的房貸支出每月扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到2000元。

4.3完善民族地區(qū)地方稅收立法權(quán)

將民族自治權(quán)應(yīng)用到稅收中，在稅收法定前提下賦予地方政府一定的稅收立法權(quán)和征管權(quán)。民族地區(qū)的稅收立法權(quán)具有特殊性，由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況不一，全國(guó)統(tǒng)一的中央立法征收稅種與各民族地區(qū)稅源匹配度不高，開征地方特色稅源難，低水平的稅收收入難以滿足地方財(cái)政需要，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)也需要財(cái)力支撐。根據(jù)征稅范圍的廣狹、稅源分布區(qū)域的大小等，結(jié)合當(dāng)前稅收立法的三種形式，可將與地方公共收支有關(guān)的財(cái)行、資源、環(huán)境保護(hù)等的稅源開征和征收的自主決策權(quán)下放至地方，并視具體情況制定有利于產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

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作者簡(jiǎn)介：董興梅（1989-），女，土家族，湖北恩施人，湖北民族大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院在讀碩士研究生，研究方向?yàn)檗r(nóng)林經(jīng)濟(jì)。