財務(wù)管理工作中會計審計的作用研究

◎王志文

會計通過對生產(chǎn)過程中價值活動的計量與記錄以及預(yù)測，利用財務(wù)信息，監(jiān)督與控制價值活動，進而促進再生產(chǎn)過程，全面提高經(jīng)濟效益水平。審計主要圍繞財政和財務(wù)收支及經(jīng)濟活動，進行真實性、合法性、效益的檢查。通過發(fā)揮會計審計的價值與作用，能夠全面提升財務(wù)管理工作的水平。從具體應(yīng)用的角度分析，需要根據(jù)財務(wù)管理工作的新形勢和新變化，優(yōu)化會計審計工作方法，創(chuàng)造更多的應(yīng)用價值與效益。

一、財務(wù)管理與會計審計的關(guān)系

通過財務(wù)管理工作能夠反映單位整體運行與管理狀態(tài)，利用會計審計工具能夠更好地掌握財務(wù)情況，為優(yōu)化財務(wù)管理以及業(yè)務(wù)管理提供支持與保障。從會計審計的角度分析，主要是利用其工作性質(zhì)，通過會計資料與數(shù)據(jù)信息進行分析，進而查找財務(wù)管理存在的漏洞與隱患，完善財務(wù)管理體系，進一步優(yōu)化財務(wù)工作流程與制度，消除財務(wù)風(fēng)險，促使各個單位健康穩(wěn)定持續(xù)化發(fā)展。財務(wù)管理與會計審計的關(guān)系，可以概括為密切相關(guān)、相互促進，充分發(fā)揮會計審計的作用，全面提升財務(wù)管理水平與效益。

二、會計審計在財務(wù)管理過程中的潛在缺陷

1.會計和審計工作不夠獨立。

目前，在大多數(shù)企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)都參與了審計。為了加強對審計工作的有效控制，這已經(jīng)成為公司目前的現(xiàn)狀。但這種形式會極大影響企業(yè)審計工作的真實性，難以發(fā)揮其功能，使得審計工作中的問題無法真正得到解決，增加了實際財務(wù)管理的難度。

2.會計和審計制度不合理。

如果企業(yè)缺乏完善、合理的審計制度，就會導(dǎo)致審計部門自身職能缺失，限制其監(jiān)管權(quán)限，從而無法對財務(wù)進行有效監(jiān)管，就會導(dǎo)致許多違法違規(guī)行為，如欺詐、投機等，嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。

3.企業(yè)會計審計缺乏創(chuàng)新。

目前，我國部分企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的審計模式。然而，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的模式顯然已經(jīng)不能滿足當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的需要。而采用傳統(tǒng)模式，企業(yè)在審計過程中無法對會計工作進行有效監(jiān)督，降低了審計的作用和效果。此外，在企業(yè)審計中，傳統(tǒng)模式大大降低了工作效率。

4.企業(yè)缺乏優(yōu)秀的會計、審計人員。

在企業(yè)的實際財務(wù)管理中，會計人員普遍素質(zhì)較低，缺乏優(yōu)秀的會計人才。隨著會計審計的不斷發(fā)展，在實現(xiàn)信息化之后，也需要從業(yè)人員掌握相應(yīng)的計算機技術(shù)，懂得基本的信息處理能力。否則會影響企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展和企業(yè)的正常經(jīng)營。

三、財務(wù)管理實踐中會計審計的作用分析

1.案例概述。

以某審計項目為例，審計了X 市財政局組織市級預(yù)算執(zhí)行和決算草案情況。表1 整理了2020年各類支出與收入情況。從審計結(jié)果分析，各部門落實各項財政政策以及減稅降費政策，并且持續(xù)深化預(yù)算管理改革，有力保障與改善了民生，并且積極統(tǒng)籌財力落實疫情防控，扎實推進各項事業(yè)發(fā)展。

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2.審計發(fā)現(xiàn)的問題。

本次市本級預(yù)算執(zhí)行審計工作發(fā)現(xiàn)了以下問題：（1）政府采購項目預(yù)算編制不完整。其中，12個單位25 條數(shù)據(jù)為政府集中采購目錄內(nèi)或者采購洗呢標準以上的貨物或者工程或者服務(wù)項目，未編制政府采購預(yù)算，金額總計1645.94萬元。（2）從數(shù)據(jù)反饋的情況發(fā)現(xiàn)，以前年度結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算指標執(zhí)行進度比較慢。2020年末，4個部門2019年以及以前年度預(yù)算指標為4930.88萬元，到2021年4月依舊有4510.34萬元未使用。（3）個別專項債券資金使用進度慢。從具體情況分析，市中心城區(qū)老舊小區(qū)紅線外配設(shè)施項目專項債券資金2 億元已經(jīng)撥付到位，由于工程進展慢，支付進度也比較慢。詳細情況如表2所示。（4）以前年度采購資金未清理。審計發(fā)現(xiàn)一科室2020年末往來資金戶資金結(jié)余692萬元，該筆資金未2019年以前20 家行政事業(yè)單采購資金結(jié)余。（5）其他問題。

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部門預(yù)算執(zhí)行審計。對71 家一級預(yù)算單位的培訓(xùn)費預(yù)算執(zhí)行，開展全面覆蓋審計調(diào)查；開展經(jīng)濟責(zé)任審計，以市財政局和發(fā)改委一級水利局為重點審計對象，審計預(yù)算執(zhí)行情況。從整體情況分析，培訓(xùn)計劃編制與方案審批履行情況總體較好，預(yù)算執(zhí)行與管理得到了強化，不過也存在著部分問題。具體問題如下：（1）收支預(yù)算編制不規(guī)范。主要問題為部分部門未將采砂管理罰沒收入列入部門預(yù)算、預(yù)算安排不完善以及前期準備不到位等，甚至出現(xiàn)了1個臨時機構(gòu)業(yè)務(wù)已經(jīng)停止運營多年，2020年編制預(yù)算安排了3萬元的工作經(jīng)費。（2）收支預(yù)算執(zhí)行不到位。主要存在的問題，包括少征收非稅收入145萬元、超范圍列支費用以及項目資金使用不到位等。

3.審計的作用。

增強各預(yù)算單位對財務(wù)管理的重視度。從財務(wù)管理實踐中會計審計的作用角度分析，采取會計審計的方式，對預(yù)算執(zhí)行和資金管理等進行評估分析，可督促行政事業(yè)單位嚴格按照法律法規(guī)規(guī)范經(jīng)濟活動，增強財務(wù)管理的規(guī)范化意識，全面提高工作效率。根據(jù)審計報告內(nèi)容，可具體明確各個環(huán)節(jié)的不足與問題，為財務(wù)管理工作的優(yōu)化與改進提供指導(dǎo)與方向。從當(dāng)前財務(wù)管理實際分析，通過會計審計在工作，還能夠引起部門人員的重視，高質(zhì)量做好預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行以及其他管理工作，促使財務(wù)管理水平得到提高。

規(guī)范財務(wù)管理工作體系。從會計審計的作用分析，其本具有督導(dǎo)作用，尤其是在財務(wù)管理實踐中，通過積極組織開展會計審計，能夠準確發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理的錯誤以及問題，進而督導(dǎo)相關(guān)單位進行財務(wù)優(yōu)化，發(fā)揮財務(wù)管理的價值。除此之外，合理應(yīng)用會計審計手段，可提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，進一步規(guī)范工作流程，保障財務(wù)管理的科學(xué)合理性，增強財務(wù)管理的效能。

促使財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平得到提高。會計審計工作用專業(yè)視角審視問題，能夠發(fā)現(xiàn)財務(wù)工作的不規(guī)范之處，例如預(yù)算編制不合理和會計科目列支不規(guī)范等，進而對基礎(chǔ)工作人員的業(yè)務(wù)能力提出較高的要求，促使其不斷學(xué)習(xí)新會計政策要求、新知識與新技能，全面提高財務(wù)工作水平。充分發(fā)財務(wù)工作人員的作用與價值，促進各項工作有序規(guī)范化開展，避免出現(xiàn)編制或者管理等發(fā)那個面的紕漏，影響財務(wù)管理的效益與價值實現(xiàn)。

四、財務(wù)管理實踐中會計審計的作用發(fā)揮策略

1.增強會計審計的認識。

為了能夠有效地發(fā)揮會計審計工作的作用，促進財務(wù)管理工作效能得到提高，必須要做好此項工作的質(zhì)量控制。會計審計工作具有真實性和科學(xué)性以及高效性等特點，在推進此項工作時，會計工作人員必須要認真把握工作的實效性。這需要會計、審計工作人員對自己的職責(zé)和任務(wù)有著清晰的認識，積極地發(fā)揮會計、審計工作價值，提高財務(wù)管理水平。對于人員認知的提升，可以從思想教育以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)等多個方面進行。日常管理工作中，對財務(wù)管理工作人員做好思想干預(yù)與教育時期，能夠認識到自身工作的要求和標準。通過思想干預(yù)，使其能夠有效地規(guī)范自身的行為，嚴格按照標準和要求來進行財務(wù)管理工作，處理相應(yīng)的業(yè)務(wù)，例如預(yù)算編制和基本的會計處理。對于會計審計工作人員，則需要為其樹立正確的職業(yè)價值觀，使其能夠認真地履行自身的職責(zé)與任務(wù)，做好會計審計工作方式方法的創(chuàng)新，將會計審計工作融入到財務(wù)管理實踐中，全面發(fā)揮會計審計的價值。通過思想上的教育，使其業(yè)務(wù)素養(yǎng)水平得到提高，積極主動地學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)方法，不斷提高業(yè)務(wù)技能。根據(jù)會計審計工作的需求和要求，積極組織審計人員進行培訓(xùn)，通過主題講座或者業(yè)務(wù)實際操作培訓(xùn)等方式，來學(xué)習(xí)新的理念和方法。新時期財務(wù)管理工作面臨著新形勢，例如，新會計制度的實施以及預(yù)算管理一體化改革等。這些變化都給財務(wù)管理工作帶來了新挑戰(zhàn)和新要求，與此同時，也使得會計審計工作面臨很多不確定的因素，需要結(jié)合財務(wù)管理工作的變化以及會計審計工作的要求來進行工作方法以及理念的更新。各個單位可以積極學(xué)習(xí)審計工作的經(jīng)驗與方法，進一步規(guī)范財務(wù)管理。

2.以審計為契機提高財務(wù)管理精細化水平。

首先要增強思想認識，認真做好自查。嚴格按照上級工作要求，對本年度預(yù)決算和會計憑證以及日記賬等相關(guān)資料做好全面的梳理和檢查，并且積極配合審計組的工作，提前做好溝通與聯(lián)系明確審計工作的重點。其次，要積極地迎接審計工作，并且做好溝通與反饋。當(dāng)審計小組進駐單位后，需要對照資料清單，并且根據(jù)其需求提供相應(yīng)的審計資料，保證現(xiàn)場工作的有序開展。整個審計工作的推進，對于存在疑問的問題，需要做好有效的溝通與解釋，保障后續(xù)工作的推進。積極學(xué)習(xí)審計工作小組的經(jīng)驗與做法，不斷地提高日常財務(wù)管理水平，增強財務(wù)管理的規(guī)范化。再次，需要增強制度的銜接度，保證各項工作有效延續(xù)。目前正處于新舊制度銜接過渡階段，需要有效地推動新制度的落實。對于各個單位而言，必須要制定相應(yīng)的保障機制，為新制度的實施做好支持，保障財務(wù)工作的質(zhì)量，全面提高財務(wù)管理精細化水平。

3.做好審計工作的質(zhì)量把控。

組織開展會計審計工作，必須要做到全面嚴格控制[1]。堅持問題導(dǎo)向原則，著力揭示以及修正各類違規(guī)行為和管理不規(guī)范的問題，切實保障政令通暢。在預(yù)算管理改革以及財政資金使用方面，通過會計審計準確反映預(yù)算管理和預(yù)算高效執(zhí)行的情況，檢查政府過緊日子要求的履行情況。對于發(fā)現(xiàn)的資金脫離財政監(jiān)管，或者預(yù)算控制不嚴格，或者資金閑置等突出問題，則需要采取相應(yīng)的督導(dǎo)措施，督促相關(guān)單位加以整改。通過會計審計，加強對國有資產(chǎn)管理的監(jiān)督，正確反映政府財務(wù)報告漏報資產(chǎn)或者行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理不嚴格等問題。在會計審計工作的推進方面，必須要組建高素質(zhì)的工作小組，做好每一項的檢查，確保問題和風(fēng)險能夠及時被發(fā)現(xiàn)，有效地發(fā)揮會計審計的價值與作用，全面提高財務(wù)管理水平。對于參與會計審計工作的人員，則需要結(jié)合業(yè)務(wù)工作的需求做好培訓(xùn)，使其能夠掌握理論知識和審計方法，圍繞預(yù)算執(zhí)行和資產(chǎn)管理等進行全面的檢查。根據(jù)會計審計的結(jié)果形成具體的報告對所發(fā)現(xiàn)的問題全部形成臺賬或者報表督促相關(guān)單位進行整改。

4.構(gòu)建完善的審計機制。

未來會計審計工作將會常態(tài)化，這是當(dāng)前財務(wù)管理工作的目標與需求，也是企事業(yè)單位發(fā)展和創(chuàng)新的重要體現(xiàn)。從發(fā)揮會計審計作用的角度來說，構(gòu)建完善的會計審計機制，具有重要意義。目前來說，財務(wù)工作中需要著力的解決如何發(fā)揮會計審計作用的問題，這需要相關(guān)的人員充分發(fā)揮主觀意識，立足于崗位不斷完善和提升，為財務(wù)管理工作的優(yōu)化和落實提供支持，形成完善的會計審計工作機制，使得會計工作人員能夠樹立明確的目標，制定完善的會計審計工作計劃以及財務(wù)管理方案，全面促使財務(wù)管理工作水平得到提高。基于會計審計工作機制，有效地發(fā)揮其監(jiān)督和指導(dǎo)作用。圍繞當(dāng)前財務(wù)管理工作存在的問題，通過數(shù)據(jù)、報表等形式來體現(xiàn)，進而更好地明確問題的出現(xiàn)環(huán)節(jié)和原因，為管理工作的優(yōu)化提供精準指導(dǎo)，增強財務(wù)管理效能。作為會計審計工作負責(zé)人，必須要認真地履行自身的職責(zé)。組織開展會計審計工作之前，要明確任務(wù)的目標，根據(jù)工作的要求來制定完善的方案，推進審計監(jiān)督工作[4]。

5.引入新技術(shù)手段。

從會計審計工作的推進角度來說，涉及到數(shù)據(jù)分析以及資料收集等內(nèi)容，對于數(shù)據(jù)和技術(shù)的應(yīng)用需求比較大。在實踐中，根據(jù)會計審計工作的具體特點，搭建完善的信息化平臺，增強各個部門之間的數(shù)據(jù)信息共享程度，使得由各項工作能夠有效地開展。與此同時，還可以充分的利用大數(shù)據(jù)技術(shù)。利用搭建的數(shù)據(jù)庫，實時調(diào)取相關(guān)資料數(shù)據(jù)信息，為會計審計工作的數(shù)據(jù)對比以及數(shù)據(jù)分析來提供依據(jù)。深度挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料背后的價值，輔助會計審計工作高質(zhì)量開展?；诳萍际侄?，提高會計審計工作的效率與水平。作為工作人員，則需要積極學(xué)習(xí)新技術(shù)的應(yīng)用方法，將其應(yīng)用到會計審計工作實踐，促進財務(wù)管理工作水平的提高。合理運用現(xiàn)代化技術(shù)手段，促使會計審計和財務(wù)管理工作更好地融合，發(fā)揮出技術(shù)價值與作用，達到風(fēng)險的有效防范和應(yīng)對。

6.加強會計審計數(shù)據(jù)控制。

從財務(wù)管理的角度來說，制定完善的內(nèi)部會計審計控制制度，加大財務(wù)審計工作力度，通過整合各個部門的力量，做好內(nèi)部的監(jiān)督工作具有現(xiàn)實意義。從當(dāng)前的會計審計工作推進來說，還面臨著很多的挑戰(zhàn)與困難，例如數(shù)據(jù)信息獲得等，由于缺少完整的數(shù)據(jù)信息，影響著會計審計工作結(jié)果的真實性和有效性。為了能夠有效地保障會計審計工作價值發(fā)揮，為財務(wù)管理工作提供支持，需要做好會計審計數(shù)據(jù)的監(jiān)管以及審核，最大程度上保證數(shù)據(jù)的透明和公開。具體來說，推進某項會計審計工作，是必須要對涉及的數(shù)據(jù)進行真實性的檢查，必要時要進行實地考核，同時做好會計審計憑證的管理。圍繞會計審計工作的職責(zé)，積極整合各方力量，構(gòu)建完善的審計機制，高效推進會計審計，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險與問題。從財務(wù)管理工作的開展情況出發(fā)，探索有效的管理方法，通過不斷提升會計審計工作的質(zhì)量，更好的發(fā)揮其促進財務(wù)管理優(yōu)化的作用。

五、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)管理實踐中會計審計的應(yīng)用，起到積極的作用，可及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理存在的問題，進而優(yōu)化與完善財務(wù)管理。從當(dāng)前的會計審計工作開展情況分析，為更好的促進財務(wù)管理效能發(fā)揮，還需要面向新形勢和新特點，積極轉(zhuǎn)變會計審計工作理念，創(chuàng)新會計審計方式方法，全面提高財務(wù)管理水平，創(chuàng)造更多的效益。通過全面提升和優(yōu)化，達到預(yù)期的目標。