情景式教學(xué)法在稅收專業(yè)教學(xué)中的應(yīng)用研究

摘? 要：文章以稅收管理課程為切入點，結(jié)合該課程的教學(xué)目標和當前的教學(xué)局限，研究情景式教學(xué)法在稅收專業(yè)教學(xué)中的應(yīng)用實踐。情景式教學(xué)法秉承全面性、典型性和貫穿性原則，以典型任務(wù)為導(dǎo)向，創(chuàng)設(shè)若干符合稅收管理課程特點和稅收專業(yè)行業(yè)技能的現(xiàn)實教學(xué)情景，激發(fā)了學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，提升了學(xué)生的專業(yè)素質(zhì)與綜合能力，實現(xiàn)了教學(xué)相長。最后，文章針對情景式教學(xué)法的特征與教學(xué)要求，提出加強“雙師型”師資梯隊建設(shè)、加強教輔材料與案例庫建設(shè)以及注重校內(nèi)外實訓(xùn)基地建設(shè)等有效推進稅收專業(yè)教學(xué)改革的對策建議。

關(guān)鍵詞：情景式教學(xué);情景設(shè)置;稅收管理

中圖分類號：G642.42? ? 文獻標識碼：A? ? 文章編號：1673-7164（2022）14-0082-04

在稅收專業(yè)教學(xué)過程中，稅收管理作為一門兼具理論性、政策性和實踐性的專業(yè)課程，承載著將理論轉(zhuǎn)化為實踐、與現(xiàn)實稅收實務(wù)相銜接的使命。該課程的教學(xué)目的在于培養(yǎng)學(xué)生掌握稅務(wù)管理的基本理論和基本技能，使學(xué)生掌握稅務(wù)管理每個環(huán)節(jié)和崗位的工作內(nèi)容、程序與方法，著重增強學(xué)生的實踐能力。然而，目前該課程仍采用相對傳統(tǒng)的教學(xué)模式，未注重理論與實踐的結(jié)合，缺乏科學(xué)化與前沿化的教學(xué)體系。情景式教學(xué)法具有問題引導(dǎo)性、學(xué)生主體性、教師啟發(fā)性等特點，具有解決稅收管理課程教學(xué)中存在問題的可行性。因此，本研究將以稅收管理課程為切入點，研究情景式教學(xué)法在稅收專業(yè)教學(xué)中的應(yīng)用。

一、情景式教學(xué)法在稅收管理課程中的應(yīng)用背景

（一）稅收管理課程的特點

稅收管理是一門兼具理論性、政策性、實踐性的專業(yè)課程，該課程的教學(xué)目的在于培養(yǎng)學(xué)生掌握稅務(wù)管理的基本理論和基本技能，熟悉稅務(wù)管理的流程，重點使學(xué)生掌握稅務(wù)管理每個環(huán)節(jié)和崗位的工作內(nèi)容、程序與方法;使學(xué)生牢固樹立稅收法治觀念及現(xiàn)代稅務(wù)管理理念，在提高專業(yè)素質(zhì)的同時，著重增強學(xué)生的實踐能力，培養(yǎng)學(xué)生對現(xiàn)實稅務(wù)管理工作的觀察分析、判斷和處理能力。稅收管理課程內(nèi)容設(shè)置包括現(xiàn)代稅收管理的內(nèi)涵、體制、機制、征納雙方的權(quán)利與義務(wù)等基礎(chǔ)理論，以及以稅收征管法為主要依據(jù)的稅收基礎(chǔ)管理、稅款征收管理、稅收風險管理、稅收違法調(diào)查、稅務(wù)爭議處理等重要內(nèi)容。

稅收管理的課程特點要求教師的教學(xué)方法設(shè)計應(yīng)注重理論與實踐相結(jié)合，既強調(diào)理論學(xué)習(xí)，也要注重實踐教學(xué)，將理論知識應(yīng)用于實踐，在實踐中檢驗既有的理論知識。因此，在教學(xué)方法的選擇上應(yīng)結(jié)合課程特征、教學(xué)目標、教材內(nèi)容等因素綜合進行考量。

（二）當前稅收管理課程教學(xué)的局限

1. 教學(xué)內(nèi)容與征管實踐相脫節(jié)，教輔材料相對滯后

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，稅收征管制度在與時俱進;稅務(wù)信息系統(tǒng)也在不斷更新，如金稅三期系統(tǒng)、電子稅務(wù)局等，各系統(tǒng)模塊與功能處于不斷更新與完善中，而現(xiàn)有的教輔材料和教學(xué)內(nèi)容相對陳舊和滯后，與社會最新動態(tài)脫節(jié)。比如隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)在更多的企業(yè)在電子稅務(wù)局門戶上完成申報納稅，為與現(xiàn)實相結(jié)合，在教材納稅申報模塊應(yīng)重點介紹電子稅務(wù)局的模塊與功能，并進行實際操作演示。然而現(xiàn)有教材并未在納稅申報模塊對這部分內(nèi)容進行補充更新，缺乏時效性與實踐性，教學(xué)內(nèi)容與現(xiàn)實情況不符，不能為學(xué)生未來的就業(yè)提供具有針對性且有效的指導(dǎo)。

2. 傳統(tǒng)課堂講授法導(dǎo)致實踐教學(xué)難以深入

傳統(tǒng)課堂以教師講授為主，講授法在理論教學(xué)、傳授知識點方面具有一定的優(yōu)勢，然而在稅收管理這類實務(wù)性較強的課程里，講授法只能給學(xué)生講授關(guān)于稅收征管等方面的實操性理論知識，而無法傳遞實踐性、可操作性的內(nèi)容，容易使學(xué)生陷入“道理都懂，但不知道如何做”的尷尬境地，導(dǎo)致學(xué)生缺乏稅收征管方面的實操能力，與社會相關(guān)行業(yè)的就業(yè)需求相脫節(jié)[1]。

3. 教學(xué)效果不佳，考核方式單一

有些任課教師對稅收管理理論知識掌握扎實，課程講授經(jīng)驗豐富，能較好地傳遞稅收管理中的理論知識，然而，部分教師的稅收管理實務(wù)操作能力卻相對欠缺，對稅收征管相關(guān)制度和法律條文并不能有更深刻的理解，在給學(xué)生講解的過程中，僅僅注重理論知識的傳達，忽略了對學(xué)生實務(wù)能力的培養(yǎng)。甚至對操作性很強的知識點，任課教師也似懂非懂。

稅收管理課程的考核一般以閉卷考試為主，考試成績占70%左右的比重，平時成績占30%左右的比重，而平時成績主要以出勤率和課后作業(yè)為主。不可否認的是，筆試考核方式的優(yōu)勢在于能夠很好地考查學(xué)生對課本理論知識的掌握情況，然而卻未能對學(xué)生的實踐操作能力進行考核。相對應(yīng)地，由于期末考核方式中忽略了對學(xué)生實操應(yīng)用能力的考察，致使學(xué)生不重視自身實務(wù)能力的鍛煉和培養(yǎng)，最后學(xué)生空有一肚子理論知識，成為“思想上的巨人，行動上的矮子”。

（三）情景式教學(xué)法的特點與優(yōu)勢

情景式教學(xué)法是從案例分析法中派生出來的一種極具實踐操作性的教學(xué)方法[2]，即學(xué)生在教師的指導(dǎo)下，基于現(xiàn)實生活中的場景進行演繹，身臨其境地感受特定情境下的行為及其背后的思維方式，從而切實融入課程，達到理論與實踐相結(jié)合的教學(xué)目的[3]。情景教學(xué)法不同于其他的教學(xué)方法，打破了傳統(tǒng)課堂上以教師講授為主、由教師主導(dǎo)課堂的做法，突破學(xué)生單純進行理論學(xué)習(xí)的局限，將現(xiàn)實中稅收征管所涉及的多種場景搬至課堂，以學(xué)生參與為主，在情景教學(xué)的過程中，學(xué)生對稅收征管相關(guān)法律法規(guī)及征管程序等內(nèi)容的學(xué)習(xí)不再局限于死記硬背，而是在情景實踐中感受和體驗，將理論知識應(yīng)用于特定的情景中，在場景演繹的過程中更深刻地領(lǐng)會理論知識。情景式教學(xué)法可以有效地激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和熱情，從而引導(dǎo)學(xué)生主動積極地參與課程內(nèi)容的學(xué)習(xí)，并幫助學(xué)生更好地將理論與實踐結(jié)合起來。

二、情景式教學(xué)法在稅收管理課程中的應(yīng)用實踐

（一）稅收管理課程中情景式教學(xué)的設(shè)計原則

全面性原則。在符合課時要求的前提下，教師應(yīng)盡可能多地設(shè)置真實具體的教學(xué)情景，可以每章設(shè)置一個教學(xué)情景，將本章的各小節(jié)內(nèi)容都涵蓋到一個教學(xué)情景里，既保證了教學(xué)內(nèi)容的全面性，也幫助學(xué)生更好地將本章知識點串聯(lián)起來，方便學(xué)生理解和記憶。

典型性原則。教師設(shè)計的教學(xué)情景應(yīng)對現(xiàn)實工作情景和任務(wù)進行歸納，選取具有代表意義的典型工作情景和任務(wù)，比如在講授納稅申報時，關(guān)于納稅申報的方式包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報和簡易申報與簡并征期等方式，在現(xiàn)代電子數(shù)據(jù)技術(shù)和計算機網(wǎng)絡(luò)被廣泛應(yīng)用的背景下，作為企業(yè)辦稅員更常見地是通過電子稅務(wù)局進行申報納稅，故可以數(shù)據(jù)電文申報設(shè)置一個教學(xué)情景，具體包括登錄電子稅務(wù)局、各稅種的納稅申報表填報以及零申報等情形，讓學(xué)生在掌握納稅申報方式的同時，增強他們的實踐操作能力。

貫穿性原則。若干教學(xué)情景之間并非完全單獨存在，而是存在一定的邏輯關(guān)系，如對于一個新辦企業(yè)而言，最初需要進行稅務(wù)登記，在正式經(jīng)營后，企業(yè)需處理賬簿與憑證管理、發(fā)票管理以及納稅申報等事項;在申報納稅之后，面臨稅款繳納，相對應(yīng)的是稅務(wù)機關(guān)的稅款征收、對企業(yè)進行納稅風險評估等;當企業(yè)未依法納稅時，將會面臨稅務(wù)部門的稅務(wù)稽查;當企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)做出的判決不滿時，可以進行稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟等等。以上內(nèi)容都會體現(xiàn)在稅收管理課程中，因此有必要將各個教學(xué)情景按照一定的邏輯串聯(lián)，做到融會貫通。

（二）稅收管理若干教學(xué)情景設(shè)置

秉承以上教學(xué)設(shè)計原則，本研究針對稅收管理課程設(shè)計若干教學(xué)情景，具體見表1。

（三）情景式教學(xué)法的評價體系構(gòu)建及應(yīng)用效果

1. 評價體系構(gòu)建

稅收管理是一門偏實務(wù)性的課程，將情景式教學(xué)法應(yīng)用于課程教學(xué)，可以幫助學(xué)生更好地吸收理論知識并將其運用于實踐中，有助于提高學(xué)生的實務(wù)操作能力。相應(yīng)地，對學(xué)生的考核方式應(yīng)從“重理論、輕實踐”轉(zhuǎn)變?yōu)槔碚撆c實踐并重，期末考試和課堂展示各占50%比重。對于課堂展示的考核，任課教師可根據(jù)學(xué)生的表現(xiàn)分為三個檔次，小組成員表演順暢、運用稅收征管法律法規(guī)準確、實踐程序無誤、表現(xiàn)出色，則被評為優(yōu)秀;小組成員基本完成案例的展示、表演過程基本無誤、但熟練度有待提高，被評為中等;小組成員基本完成任務(wù)，但展示內(nèi)容較為單一、表演不自然，對部分政策法規(guī)的運用偶爾出現(xiàn)差錯，為鼓勵學(xué)生的參與積極性，被評為合格。具體到每位學(xué)生的成績認定，按照每個學(xué)生在各自所在小組的貢獻度排序，排序越靠前，得分越高。

2. 應(yīng)用效果

激發(fā)了學(xué)生學(xué)習(xí)積極性。傳統(tǒng)課堂講授法以教師講授為主，教師處于不斷輸出的狀態(tài)，而學(xué)生一直處于被動接受的狀態(tài)，學(xué)生學(xué)習(xí)興趣不高，不僅使學(xué)生缺乏深入了解課程知識的主動性，也不利于培養(yǎng)學(xué)生實務(wù)操作技能。情景式教學(xué)法改變了以往“填鴨式”的授課方式，通過案例展示和情景演繹，讓學(xué)生在實踐中學(xué)習(xí)和領(lǐng)悟，取代了以往對于純理論知識的死記硬背，調(diào)動了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和積極性，激發(fā)了課堂活力。通過情景式教學(xué)，學(xué)生可以在完成既定實操任務(wù)的基礎(chǔ)上，強化對專業(yè)知識的認知。

提升了學(xué)生的專業(yè)素質(zhì)與綜合能力。情景式教學(xué)有助于學(xué)生將理論與實踐有機結(jié)合起來，課堂展示要求每位學(xué)生對于呈現(xiàn)的案例都有深入的理解，在情景演繹過程中會涉及稅收征管相關(guān)法律法規(guī)以及稅收征管程序相關(guān)知識點，這就要求學(xué)生必須掌握相關(guān)理論知識;同時，學(xué)生基于案例分析在情景演繹中通過實踐又會加深對理論的理解和領(lǐng)會。此外，情景式教學(xué)是以小組為學(xué)習(xí)單位，完成案例展示和情景演繹需要小組不同成員之間的分工與協(xié)作，增強了學(xué)生團結(jié)合作的能力。

實現(xiàn)教學(xué)相長?；诎咐治龅那榫笆浇虒W(xué)法對任課教師的專業(yè)素質(zhì)與綜合能力提出了較高的要求。一方面，任課教師必須持續(xù)跟蹤當下稅收征管法律法規(guī)以及相關(guān)稅務(wù)信息系統(tǒng)的變化，為學(xué)生講授最前沿的內(nèi)容;稅收管理案例也要體現(xiàn)典型性和時效性，教師盡可能采用當前的熱點作為案例素材，讓學(xué)生了解當下稅務(wù)部門和企業(yè)的實際操作實踐。另一方面，情景式教學(xué)對任課教師的實踐能力提出了較高要求，教師可以通過進入稅務(wù)師事務(wù)所或稅務(wù)機關(guān)等機構(gòu)進行掛職鍛煉，在掛職鍛煉的過程中通過接觸真實的案例、從事真正的稅收征管工作來提高自身的實踐能力和專業(yè)素質(zhì)。此外，情景式教學(xué)也會促進教師課堂組織能力的提升，一些學(xué)生新穎的觀點或建議都會“倒逼”教師不斷改進自己的教學(xué)方式、提升自己的專業(yè)能力。

三、提升稅收管理情景式教學(xué)的質(zhì)量保障

（一）加強“雙師型”師資梯隊建設(shè)

教師隊伍的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力直接決定了課程教學(xué)質(zhì)量的高低，當下很多承擔稅收管理課程的年輕博士對于實務(wù)經(jīng)驗相對匱乏。因此，為提升任課教師的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，加強師資培訓(xùn)，邀請校內(nèi)外名師開展培訓(xùn)講座或?qū)⒔處熕统鋈ミM行培訓(xùn);學(xué)院可推行“傳、幫、帶”的師資團隊建設(shè)，即對于剛加入教學(xué)團隊的新老師，可安排一名具有豐富教學(xué)經(jīng)驗和實務(wù)工作經(jīng)驗的教師進行“傳、幫、帶”，向新老師傳授稅收管理的教學(xué)經(jīng)驗，幫助其課程方案、授課PPT、教學(xué)評價體系的建設(shè);同時，以校企合作為依托，一方面，引入校外兼職教師、稅務(wù)相關(guān)部門和企業(yè)專家來校授課，另一方面，安排實踐經(jīng)驗不足的教師到稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所等相關(guān)部門進行掛職鍛煉[4]。

（二）加強教輔材料與案例庫建設(shè)

在教學(xué)改革過程中，要注重教輔材料建設(shè)，通過采用大數(shù)據(jù)、云平臺、互動軟件等現(xiàn)代化教學(xué)手段，實施混合式教學(xué)架構(gòu)，豐富、完善教學(xué)體系和教學(xué)形式，充分利用MOOC、SPOC等平臺的豐富學(xué)習(xí)資源，同時強化學(xué)生的互動交流;借助云平臺和大數(shù)據(jù)分析，結(jié)合線上平臺與線下教學(xué)[5]。在課堂教學(xué)中要求教師不斷更新自己的知識儲備、及時了解補充新的法律法規(guī)，讓學(xué)生掌握最前沿的稅收管理知識與實踐技能。加強案例庫建設(shè)，建設(shè)綜合性、網(wǎng)絡(luò)化的稅收管理案例教學(xué)實驗室，條件允許的高?？梢詥为毘修k案例庫的建設(shè)，條件不足的高?？梢院献鞴步╗6]。

（三）注重校內(nèi)外實訓(xùn)基地建設(shè)

開發(fā)校內(nèi)外實訓(xùn)基地，為學(xué)生提供實訓(xùn)和實踐的環(huán)境場所，是提升學(xué)生實務(wù)操作能力、培養(yǎng)全能型人才的重要條件和保障。校內(nèi)實訓(xùn)基地指的是稅收實務(wù)實訓(xùn)的場所，包括實訓(xùn)軟件的購置、實訓(xùn)環(huán)境的建設(shè)，實訓(xùn)環(huán)境可以結(jié)合現(xiàn)實情景，按照稅務(wù)端和企業(yè)端來設(shè)置，并配置稅收管理課程教學(xué)軟件，為學(xué)生創(chuàng)造課程理論學(xué)習(xí)和實務(wù)情景模擬的條件。校外實訓(xùn)基地主要滿足專業(yè)實習(xí)和暑期社會實踐的需要，在建設(shè)校外實訓(xùn)基地時要避免流于形式、浮于表面，加強校企合作共建，真正發(fā)揮實訓(xùn)基地應(yīng)有的效果。

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（薦稿人：孫正杰，南京理工大學(xué)副教授）

基金項目：南京財經(jīng)大學(xué)校級教學(xué)改革課題“情景式教學(xué)法在《稅收管理》課程中的應(yīng)用研究”（課題編號：JG21501）;2019年度南京財經(jīng)大學(xué)教學(xué)成果培育項目“適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展需求的財政學(xué)人才培養(yǎng)定位和模塊式培養(yǎng)”（項目編號：JXCG1902）。

作者簡介：高玉胭（1991—），女，博士，南京財經(jīng)大學(xué)財政與稅務(wù)學(xué)院、經(jīng)濟管理國家級實驗教學(xué)示范中心（南京財經(jīng)大學(xué)）講師，研究方向為稅收理論與政策。