審計項目帶頭人的職責和作用淺探

◆陳清遠/福建省莆田市審計局

審計組長，是審計項目的負責人和第一責任人，具有組織人員、協(xié)調(diào)關系和行政指揮等職能，起到“帥”的作用。主審，是指一個審計項目的審計業(yè)務主管，不但要對審計過程的具體環(huán)節(jié)、操作細節(jié)深入把控，同時也是審計組成員以及審計組與被審計單位之間的聯(lián)絡者，具有負責業(yè)務分工、工作協(xié)調(diào)、業(yè)務指導以及審計組日常事務處理等職責。主審在審計業(yè)務上具有一定權(quán)威，能起到“將”的作用。審計組長與主審同為審計組的靈魂人物，在審計項目中發(fā)揮著帶頭人的作用。本文結(jié)合審計實踐，重點闡述審計項目帶頭人應承擔的職責和作用，同時就如何做好審計項目帶頭人提出幾點建議，與廣大審計同仁交流探討。

一、審計項目帶頭人的作用

俗話說，“強將手下無弱兵”，“兵熊熊一個，將熊熊一窩”。這個道理說明了領導人員對于其所帶領的整個隊伍的重要性。可以說，項目帶頭人對于審計項目將起到關鍵性也可能是決定性的作用。每個審計項目都凝聚著審計組成員的心血與智慧，同時也體現(xiàn)了項目帶頭人獨特的個人氣質(zhì)、組織協(xié)調(diào)能力和業(yè)務水平。

審計項目帶頭人在項目實施過程中起著承接上下、左右、內(nèi)外的重要聯(lián)接作用，其作用貫穿審計項目全過程。對審計項目實施的具體環(huán)節(jié)和操作細節(jié)全程指導、全程跟蹤、全程掌握，并要對每一名審計人員所審計的具體事項、審計內(nèi)容和審計結(jié)果了然于胸。

可以說，項目帶頭人在審計項目中發(fā)揮著“四梁八柱”的作用。在政治上，必須有正確的政治立場、鮮明的政治觀點、敏銳的政治鑒別力；在業(yè)務上，具備精湛的技藝，能夠把控審計質(zhì)量風險點，具備較強的審計業(yè)務能力、宏觀政策研究能力、科學決策能力，帶領審計組少走彎路，高效推進審計項目；在組織管理上，具備較強的組織領導能力、外部協(xié)調(diào)能力，會溝通，善協(xié)調(diào)，能處理好內(nèi)外關系；在行動上，以身作則，吃苦在前，不計名利，勇挑重擔；同時還要有健康積極的審計心態(tài)和良好的心理素質(zhì)，能夠承擔壓力、戰(zhàn)勝困難。

二、審計項目帶頭人的職責

（一）科學謀劃，精準立項

項目帶頭人要加強上級審計機關年度審計項目計劃的學習把握，領會當?shù)攸h委政府年度工作重點，探訪相關部門當前開展的一些重要事項，了解政府督查部門對經(jīng)濟、民生政策落實的督查情況，可通過網(wǎng)絡輿情分析了解人民群眾關注的熱點、焦點問題，從而做到科學統(tǒng)籌謀劃，結(jié)合審計職能尋找創(chuàng)新項目立項的突破口，及時向本級審計機關提出年度重點審計項目立項建議。同時按照審計署審計項目審計組織方式“兩統(tǒng)籌”的要求，緊緊圍繞黨委、政府工作重心及地方經(jīng)濟社會發(fā)展和改善民生福祉目標，將審計項目合縱連橫式地重新組合拼裝進行立項，實施“1拖N”模式，實現(xiàn)拓展與提升審計項目廣度和深度目標。

（二）科學調(diào)配審計力量，充分做好審前準備工作

審計組成員職業(yè)素養(yǎng)、力量調(diào)配和人員結(jié)構(gòu)是審計項目完成好壞的重要因素。采取因項（審計事項）、因能（審計專業(yè)能力）選人（審計人員），做到人盡其才，才為所用。為保障精品審計項目的創(chuàng)建，審計組對人員構(gòu)成要科學搭配，既要有行業(yè)審計的老手，也要有計算機運用分析能力突出的高手，還需具有一定文字功底的審計寫手。對某些特定行業(yè)和對象，必要時，也需要通過購買服務或者聘請行業(yè)專家共同參與，降低審計應對經(jīng)驗不足帶來的風險。項目帶頭人要實現(xiàn)高效指揮，合理分工，精準調(diào)配審計人員，最大限度發(fā)揮成員業(yè)務能力及主觀能動性，使參審人員在審計過程中發(fā)揮“1+1遠大于2”的疊加效應。

與此同時，審計組在接到審計項目實施任務后的第一時間，項目帶頭人要多渠道收集審計項目相關資料及相關行業(yè)規(guī)章制度，充分了解被審計單位歷史沿革、發(fā)展現(xiàn)狀、改革方向、管理模式等，并將廣泛收集與審計項目相關的資料，在審計組內(nèi)進行分享；熟悉了解被審計單位相關情況后，結(jié)合實際情況制訂精準的審計實施方案，深化審計內(nèi)容，明確審計重點，為接下來的現(xiàn)場審計工作奠定堅實的基礎。

（三）全程掌控審計質(zhì)量

1.強化審計質(zhì)量風險控制。一是把好審計方案實施關。項目帶頭人要及時把握審計現(xiàn)場實施進度，對照審計實施方案，檢查審計查證方向是否正確、審計內(nèi)容是否有遺漏、審計重點是否執(zhí)行到位，避免審計工作走彎路走回頭路，確保審計效率及效果。二是把好審計取證關。項目帶頭人要從審計取證的范圍、審計證據(jù)的證明力、審計證據(jù)的適當性和充分性等方面進行審核把關，反復琢磨，及時查漏補缺，確保審計證據(jù)鏈的完整性、審計底稿問題的定性和遵循的法律法規(guī)的準確性。三是把好業(yè)務討論關。針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的需進一步查證的重大問題線索，以及審計查證完結(jié)后涉及審計定性、審計處理、審計評價等難題，項目帶頭人應及時召開審計組業(yè)務會進行深入討論研究，群策群力，集思廣益，及時做出調(diào)整部署，確保審計質(zhì)量。四是把好廉潔審計關。項目帶頭人要以身作則，帶領審計組成員學習貫徹審計“八不準”工作紀律，落實審計“四嚴禁”工作要求，以及（相關黨紀）審計保密紀律，堅決做到文明審計、廉潔審計。

2.充分做好組織協(xié)調(diào)工作。審計項目一般點多面廣，審計工作千頭萬緒，既要深入查找重大違法違紀問題，還要深入分析體制、機制、制度層面的缺陷。作為項目帶頭人，一要統(tǒng)籌全局，對審計人員進行合理調(diào)配，以達到人盡其才的目的；二要盡快盡力幫助審計組成員解決在工作中遇到的困難，確保審計工作順利開展；三要及時指導審計組成員的工作，同時結(jié)合實際提出指導性、方向性的建議，夯實審計質(zhì)量基礎；四要以身作則，求真務實，積極思考，深入分析，多出審計成果，發(fā)揮骨干作用。

3.強化案件線索意識。深入查找收集經(jīng)濟違法案件線索是培植打造精品審計項目重要條件。項目帶頭人要充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢，在發(fā)現(xiàn)和深入挖掘案件線索上有所作為。當涉及審計權(quán)限或手段限制難以進一步深入查證時，要及時向相關領導匯報，依法提請司法或紀檢監(jiān)察機關的協(xié)助，確保案件線索查證深入進行。

4.創(chuàng)新審計方法手段。審計項目帶頭人要加強學習，不斷更新審計理念，強化創(chuàng)新意識，努力學習當前先進的審計理念與技術(shù)，吸收融會貫通后付諸實踐，勇當審計方法手段創(chuàng)新排頭兵。結(jié)合當前審計項目實施實際，將先進的審計理念思路、方式方法、技術(shù)手段等運用于審計實踐中，提升審計效率和效果。

5.強化審計成果意識。一方面，要精心提煉高質(zhì)量的審計報告。在撰寫審計報告時，要做到“手中有材料、眼中有全局、心中有底氣、起草報告有信心、服務領導決策有成效”，圍繞當?shù)攸h委、政府的工作重心，百姓關注的難點熱點問題進行深入分析，從宏觀和微觀兩個方面提出具有前瞻性、建設性的建議和意見，揭示不良苗頭和有害傾向，力爭把重大風險隱患解決在萌芽狀態(tài)。通過“是什么、為什么、怎么辦、怎么樣”四個方面來進一步加大審計分析力度，提交高質(zhì)量的審計調(diào)研報告，為黨委、政府領導決策提供翔實的信息。另一方面，要深度開發(fā)審計成果。嚴格按照優(yōu)秀審計項目評選標準，抓好后續(xù)審計及成果開發(fā)運用。圍繞項目抓審計信息宣傳，多渠道、多角度、多層次組織和開發(fā)審計信息，進一步擴大審計的社會影響力；做好“審幫促”工作，及時督促被審計單位及其上級部門根據(jù)審計結(jié)果，修訂完善有關法規(guī)、制度和政策措施；積極參加創(chuàng)新成果的評先工作，組織人員歸納總結(jié)審計工作亮點，撰寫審計案例和計算機審計方法，積極參與各級審計機關的項目評比。

三、做好審計項目帶頭人的幾點建議

（一）多學習，勤實踐。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，審計對象在不斷發(fā)展變化，審計職能和審計內(nèi)容也不斷拓展變化。審計項目帶頭人應主動把自己打造成復合型審計人才，不斷加強新的政策法規(guī)的學習，參加審計技能培訓，多參與一些層次高、涉及面廣、綜合性強的審計項目，學習借鑒先進的審計理念和審計技能，強化實踐鍛煉，提升業(yè)務素養(yǎng)和工作本領。

（二）勇創(chuàng)新，提質(zhì)量。創(chuàng)新是審計事業(yè)發(fā)展不竭動力的源泉。審計項目帶頭人要時刻關注上級審計機關的工作動態(tài)，研究審計前沿發(fā)展方向，提高創(chuàng)新意識，培養(yǎng)創(chuàng)新能力。隨著審計監(jiān)督領域不斷擴大，審計項目帶頭人要不斷創(chuàng)新理念，充分運用大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段，拓展審計深度和廣度，快速挖掘查找各種復雜、隱蔽性問題，不斷提高審計工作質(zhì)量與效率。

（三）多溝通，廣交流。審計項目帶頭人要珍惜各種學習培訓以及參與大型審計項目的機會，與審計同仁多溝通、廣交流，不斷提高實戰(zhàn)技能。通過溝通交流，不斷提升對審計關鍵環(huán)節(jié)的判斷力。另外，還要多參加一些具有廣泛影響力的審計論壇和審計交流群，參與審計同仁之間的答疑解惑，拓寬審計業(yè)務知識面，提升職業(yè)敏銳性、專業(yè)判斷力、歸納推理能力。

（四）常思考，多總結(jié)。審計項目帶頭人需要多看、勤問、常思考，做審計的有心人，不斷提高自身審計業(yè)務素養(yǎng)和職業(yè)判斷能力。每參加完一個審計項目，要及時總結(jié)反思，歸納整理出有效的經(jīng)驗或失敗的教訓，為以后的工作提供借鑒和幫助，并學會融會貫通，逐步把自已打造成一名沉著、自信、睿智的審計人。

（五）樂動筆，深開發(fā)。審計項目帶頭人應當不斷練筆，提升審計業(yè)務文書的綜合寫作能力。在培植打造精品審計項目過程中，及時對審計實踐中的經(jīng)驗作法進行總結(jié)，宣傳審計工作成效，擴大審計工作影響；同時針對審計查出的突出問題查找制度機制方面深層次原由，提出可操作性對策建議，服務領導宏觀決策。

[圖片新聞]

廣水市審計局對該市公安局看守所建設項目進行審計，審計人員實地查看項目建設完成情況，并對照工程設計圖紙、變更簽證等資料逐項核對項目工程量，確保財政資金規(guī)范安全高效使用。

（呂忠仙 攝影報道）