醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控體制的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范

文/朱彩瑕

根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家衛(wèi)健委的相關(guān)要求，醫(yī)院作為重要的行政事業(yè)單位，需要按照國(guó)家相關(guān)部門的要求構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作為日常管理中的重要環(huán)節(jié)，本文作者基于醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)管理體系為切入點(diǎn)，闡述以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?qū)嵤┑呢?cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)。

近年來，醫(yī)院改革逐步深入，醫(yī)院在發(fā)展過程中，其經(jīng)營(yíng)管理逐步顯示出一定的市場(chǎng)性，但是醫(yī)院在運(yùn)行管理中對(duì)于市場(chǎng)變化并不敏感，仍然有很多的醫(yī)院采用傳統(tǒng)的管理方式，導(dǎo)致發(fā)展過程中很多問題得不到解決，增大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)這一情形，構(gòu)建一套健全的監(jiān)督管理體系就顯得很有必要，可以更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，保障醫(yī)院的穩(wěn)定運(yùn)行。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控體制是醫(yī)院對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，能夠讓醫(yī)院更加規(guī)范，確保其良好運(yùn)行，是醫(yī)院長(zhǎng)久發(fā)展的保障機(jī)制。故需要構(gòu)建醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，并逐步讓其完善。

1 醫(yī)院內(nèi)控體制建立的重要意義

1.1 有效推動(dòng)各項(xiàng)政策落實(shí)到位

目前我國(guó)醫(yī)療結(jié)構(gòu)主要以公立醫(yī)院為主，執(zhí)行公益性職能。醫(yī)院在實(shí)際的運(yùn)行中，會(huì)帶有一定的盈利屬性，同時(shí)需要滿足廣大群眾對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生的基本需求，故各地政府應(yīng)當(dāng)重視醫(yī)院，關(guān)注醫(yī)院管理，擬定與之相匹配的政策，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范，重視其成本預(yù)算，并加以管理。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效實(shí)施就是對(duì)政府部門各項(xiàng)政策的有效落實(shí)。

1.2 會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性得到保障

對(duì)于醫(yī)院管理來說，會(huì)計(jì)行為是其重要內(nèi)容，它會(huì)對(duì)醫(yī)院日常運(yùn)行過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)資金往來進(jìn)行記錄，并對(duì)產(chǎn)生的相應(yīng)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行保存，形成會(huì)計(jì)信息，醫(yī)院會(huì)計(jì)信息精準(zhǔn)與否，將直接對(duì)醫(yī)院的發(fā)展產(chǎn)生影響。加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理才能為會(huì)計(jì)人員提供制度依據(jù)，還可以約束會(huì)計(jì)工作人員的行為，促使會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，才能避免錯(cuò)誤、虛假信息產(chǎn)生，影響醫(yī)院財(cái)務(wù)管理。

1.3 提升服務(wù)質(zhì)量

醫(yī)院具有服務(wù)性質(zhì)，其主要的職能之一就是為廣大群眾提供醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，因此醫(yī)院不論是領(lǐng)導(dǎo)階層還是普通的醫(yī)護(hù)人員都需要擁有強(qiáng)大的服務(wù)能力。但是在實(shí)際的工作中，部分醫(yī)護(hù)人員醫(yī)德較為缺乏，容易受到利益誘惑，會(huì)被動(dòng)收受紅包，還有部分工作人員情況更為嚴(yán)重，可能出現(xiàn)主動(dòng)索要紅包的情況。面對(duì)這些不良行為，應(yīng)當(dāng)重視醫(yī)德教育，重視職業(yè)操守的培養(yǎng)，加強(qiáng)職業(yè)技能培訓(xùn)，降低不良事故的出現(xiàn)，并明文禁止紅包行為。在醫(yī)院中有效開展醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控體制，可以對(duì)醫(yī)務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，提高醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量。

2 財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)施中的不足

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善

科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于醫(yī)院的管理運(yùn)行起著重要的作用。根據(jù)2017 年1 號(hào)文件《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度(試行)》的實(shí)施，我院著力開展內(nèi)控制度的建設(shè)。由于我國(guó)內(nèi)控管理建設(shè)發(fā)展時(shí)間較晚，因此缺乏相關(guān)專業(yè)人員，加上醫(yī)院內(nèi)部缺乏從事經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系建設(shè)中存在很多的問題。同時(shí)，很多醫(yī)療結(jié)構(gòu)為了應(yīng)付國(guó)家要求，沒有根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況進(jìn)行建設(shè)，照抄照搬其他醫(yī)院制度，使建立起的內(nèi)控管理制度并沒有在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)模式上發(fā)揮作用，形同虛設(shè)。

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度意識(shí)不強(qiáng)

要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，打造優(yōu)越的內(nèi)控環(huán)境是很有必要的。目前，根據(jù)國(guó)家要求，醫(yī)院相繼開展財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)。就現(xiàn)階段來看，在醫(yī)院中，許多高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)醫(yī)療領(lǐng)域更為專業(yè)，他們對(duì)如何提高醫(yī)療技術(shù)、引進(jìn)高素質(zhì)人才、引進(jìn)新技術(shù)設(shè)備等業(yè)務(wù)操控能力較強(qiáng)，但是對(duì)于如何建設(shè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系能力相對(duì)不足，故需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，重視財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)，避免流于形式，沒有執(zhí)行力。

2.3 沒有重視風(fēng)險(xiǎn)管控

就現(xiàn)階段來看，有相當(dāng)一部分醫(yī)院屬于事業(yè)單位，在實(shí)際的運(yùn)行管理中，風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)相對(duì)欠缺，重視程度不高。醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)過程中涉及的業(yè)務(wù)量繁多，比如政府采購、合同管理、醫(yī)療衛(wèi)生安全等等，導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高。

2.4 缺乏監(jiān)督制度

目前，很多醫(yī)院沒有建立一個(gè)完善的監(jiān)督體系，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控中出現(xiàn)的問題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)，沒有第一時(shí)間將情況反饋給管理層，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)進(jìn)行中存在諸多障礙難以實(shí)現(xiàn)，難以有效統(tǒng)一專項(xiàng)監(jiān)督與日常監(jiān)督。

2.5 評(píng)估機(jī)制不健全

醫(yī)院由于涉及的業(yè)務(wù)項(xiàng)目眾多，因此存在的風(fēng)險(xiǎn)類型是多種多樣的，是不確定的，這就需要較為完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)其進(jìn)行“把關(guān)”。但是醫(yī)院的評(píng)估機(jī)制不夠健全，甚至有許多醫(yī)院都沒有構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，即使部分醫(yī)院建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，但是未啟動(dòng)或者準(zhǔn)備不足導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估發(fā)揮的作用不明顯。

2.6 內(nèi)控執(zhí)行力不強(qiáng)

內(nèi)控執(zhí)行力是影響財(cái)務(wù)內(nèi)控落實(shí)的又一因素。有效的內(nèi)控執(zhí)行力，保障每一過程、每一環(huán)節(jié)都是在制度內(nèi)嚴(yán)格執(zhí)行。但是很多醫(yī)院的高層并沒有將精力投入在內(nèi)控管理上，而只是一味地將精力放在業(yè)務(wù)上，還存在著財(cái)務(wù)內(nèi)控就是財(cái)務(wù)人員的事，與自己關(guān)系不大的偏見，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的支持力度不夠，這在一定程度上，降低了財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力。

3 醫(yī)院加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)和防范風(fēng)險(xiǎn)的措施

3.1 增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)

隨著醫(yī)改不斷深入，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，轉(zhuǎn)變舊思想，才能為醫(yī)院的發(fā)展創(chuàng)造條件。醫(yī)院管理層和職工需要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控不是針對(duì)財(cái)務(wù)部門，也不是針對(duì)某一個(gè)人，而是針對(duì)整個(gè)機(jī)構(gòu)，需要由院長(zhǎng)領(lǐng)頭，全院共同參與。因此，要在整個(gè)醫(yī)院范圍內(nèi)組織學(xué)習(xí)，提高各工作人員的內(nèi)控意識(shí)，讓他們積極配合財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，并參與其中。同時(shí)，向職工強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)文化，明確自己的職責(zé)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理。

3.2 對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行完善

對(duì)于醫(yī)院來說，要想有效開展內(nèi)控管理工作，就需要對(duì)其制度進(jìn)行完善，對(duì)其作業(yè)流程進(jìn)行優(yōu)化。良好的制度，能夠做到有章可循，讓工作人員按照相應(yīng)的內(nèi)控制度開展工作，有條不紊。對(duì)作業(yè)流程進(jìn)行優(yōu)化，能夠明確崗位職責(zé)、梳理業(yè)務(wù)流程，使崗位和職責(zé)不分離，同時(shí)建立輪崗制度，避免職權(quán)濫用，只有當(dāng)醫(yī)院內(nèi)部結(jié)構(gòu)清晰明了才能促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。

3.3 完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是醫(yī)院內(nèi)控管理中不可缺少的重要部分。一方面需要按照上級(jí)內(nèi)控管理文件指導(dǎo)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、風(fēng)險(xiǎn)管理制度，制定風(fēng)險(xiǎn)管理操作手冊(cè)，加強(qiáng)全院?jiǎn)T工對(duì)避免風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力培訓(xùn)。另一方面建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式，根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部情況和外部情況建立多種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，采用定性和定量的方式，對(duì)醫(yī)院所涉及的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制訂應(yīng)對(duì)方法，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

3.4 建立財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的順利開展需要借助內(nèi)部、外部的監(jiān)督力量來護(hù)航。在醫(yī)院內(nèi)部可以建立專門執(zhí)行監(jiān)督的審計(jì)機(jī)構(gòu)，比如紀(jì)檢監(jiān)察部門、內(nèi)審部門等，適當(dāng)給予其權(quán)限保障審計(jì)工作的實(shí)施。此外，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說，需要構(gòu)建相應(yīng)的審計(jì)制度，有效劃分審計(jì)職責(zé)，按照相關(guān)規(guī)定對(duì)醫(yī)院的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)檢查，督促醫(yī)院內(nèi)部各環(huán)節(jié)正常運(yùn)行，若有缺陷，需給予指出，并督促整改，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)找到應(yīng)對(duì)方法，確保內(nèi)控監(jiān)督工作的執(zhí)行。

4 結(jié)論

綜上所述，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建，并長(zhǎng)期執(zhí)行，這是一個(gè)長(zhǎng)時(shí)間堅(jiān)持的任務(wù)。促使醫(yī)院良好發(fā)展，需要在改革中根據(jù)醫(yī)院的自身情況、特點(diǎn)，擬定出與之相匹配的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，對(duì)其管理環(huán)節(jié)、管理流程進(jìn)行優(yōu)化，并注重做好實(shí)施過程中的風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)，更好地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的潛在風(fēng)險(xiǎn)。