論ERP系統(tǒng)中合并報表的編制應(yīng)用

江曉麗

摘 ?要：隨著經(jīng)濟的不斷完善發(fā)展，企業(yè)集團的發(fā)展模式逐漸成為我國經(jīng)濟市場的主要組成成分，而且隨著企業(yè)集團的不斷完善和擴大，內(nèi)部會出現(xiàn)越來越多的分公司，復(fù)雜龐大的企業(yè)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)項目使得集團很難高效進行內(nèi)部管理，很多信息渠道嚴(yán)重失靈。ERP系統(tǒng)中的合并會計報表除了能夠幫助企業(yè)提升內(nèi)部管理的效率，還能夠在企業(yè)項目開展，業(yè)務(wù)進行的過程中為相關(guān)方提供較為詳細(xì)以及及時的信息，幫助企業(yè)完善內(nèi)部管理。

關(guān)鍵詞：ERP;合并報表;編制應(yīng)用

近年來隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，不管是全球還是我國的經(jīng)濟都呈現(xiàn)出了飛速上升的趨勢，在經(jīng)濟發(fā)展的過程中，企業(yè)向集團化、大型化擴展已經(jīng)是大勢所趨。造成這一經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)象的主要原因有各國企業(yè)出現(xiàn)全球化經(jīng)營、分權(quán)管理、多行業(yè)經(jīng)營以及資本經(jīng)營等經(jīng)營管理現(xiàn)象，正是因為企業(yè)集團的大規(guī)模擴張以及集團化管理現(xiàn)象突出，導(dǎo)致企業(yè)要想進行內(nèi)部管理顯得困難重重，企業(yè)集團急需找到一種可以解決這一問題的措施。ERP系統(tǒng)便是在這樣的背景下出現(xiàn)的，它的含義是企業(yè)資源計劃，ERP系統(tǒng)將集團企業(yè)內(nèi)部的物流、財流以及信息流進行集成化管理，以此來實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化，使企業(yè)在運營過程中獲得效益最大化。合并報表包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表、合并股東權(quán)益變動表和附注。ERP系統(tǒng)中的合并報表是實現(xiàn)該系統(tǒng)功能的重要部分，在集團企業(yè)使用ERP系統(tǒng)中的合并模塊能夠幫助總部高效地完成子公司的財務(wù)管理，通過收集和匯總子公司的財務(wù)數(shù)據(jù)來實現(xiàn)集團內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易，讓企業(yè)管理者能夠更加直觀準(zhǔn)確地了解企業(yè)財務(wù)狀況、資產(chǎn)和收入。

一、ERP系統(tǒng)合并報表發(fā)揮最大作用的前提

1、靈活的數(shù)據(jù)信息收集工具

合并報表的整理離不開前期的數(shù)據(jù)信息收集，企業(yè)集團的一個主要特點就是在地理位置上各個子公司相對比較分散，很多制度下發(fā)到執(zhí)行要經(jīng)過很長時間，而且存在著子公司執(zhí)行不同步的現(xiàn)象。再加上大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)財務(wù)會計的工作量大幅度增加，這個時候保持工作的準(zhǔn)確度和效率就是很大難題。這個時候要想ERP系統(tǒng)合并報表發(fā)揮出最大的作用，首先的解決的問題便是財務(wù)數(shù)據(jù)的全面完整收集，在數(shù)據(jù)信息收集的過程這個除了要注重信息量的完整，還要對工作量以及標(biāo)準(zhǔn)化有一定的要求。

2、能夠與財務(wù)子系統(tǒng)完全集成

任何制度的下達和執(zhí)行都是一個循序漸進的過程，ERP系統(tǒng)的實施同樣如此，在企業(yè)管理過程中難免會出現(xiàn)一部分子公司先執(zhí)行、一部分后執(zhí)行的情況，企業(yè)要想實現(xiàn)同步就得從合并模塊以及財務(wù)子系統(tǒng)的集成入手，簡化企業(yè)集團數(shù)據(jù)信息收集的過程，最好能夠?qū)⑵髽I(yè)財務(wù)會計的數(shù)據(jù)直接匯總到合并模塊，避免在數(shù)據(jù)信息收集過程中經(jīng)多人之手，這樣也能夠使數(shù)據(jù)信息的追查更加便捷，能夠精細(xì)化追查到個別公司的單筆交易和憑證，保證了信息追究的準(zhǔn)確性。在對外投資的項目合作中，如果所有母子公司都是在ERP系統(tǒng)中進行會計信息核算，那么就可以在追蹤的過程中通過往來數(shù)據(jù)的差異，降低企業(yè)集團的財務(wù)風(fēng)險。

3、滿足財務(wù)和管理會計的各種需求

現(xiàn)階段很多的企業(yè)都在進行財務(wù)會計到管理會計的轉(zhuǎn)型，在這個過渡時期ERP系統(tǒng)需要滿足財務(wù)和管理會計的各種需求，從而保證企業(yè)會計轉(zhuǎn)型的順利。對于大型的企業(yè)集團而言ERP系統(tǒng)中合并報表的編制需要綜合考慮不同子公司的經(jīng)營以及分布地域的問題，而且企業(yè)集團在發(fā)展過程中往往需要考慮業(yè)務(wù)和行業(yè)的擴展，所以子公司的發(fā)展更加的多元化，要想實現(xiàn)企業(yè)集團財務(wù)的整體管理，這所用的理念是管理會計的理念，所以說不管是小規(guī)模的財務(wù)會計還是大規(guī)模的管理會計，企業(yè)在ERP系統(tǒng)實施的過程中都要有所保證。除此之外，由于企業(yè)集團內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和財務(wù)分布的錯綜復(fù)雜，企業(yè)很可能存在子公司之間跨行經(jīng)營或者一個子公司涉獵多個行業(yè)等情況，需要ERP系統(tǒng)中合并報表同時滿足這些企業(yè)財務(wù)管理的需求。

4、能夠描述當(dāng)代復(fù)雜的公司結(jié)構(gòu)和資本關(guān)系

近年來隨著經(jīng)濟全球化的不斷推進，我國的經(jīng)濟市場變化莫測，再加上商品結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，服務(wù)商品逐漸與實物商品并駕齊驅(qū)。企業(yè)在進軍市場的過程中需要綜合考慮復(fù)雜的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與資本發(fā)展之間的密切聯(lián)系，從而通過合并報表推斷出相對正確的戰(zhàn)略方向。隨著社會的發(fā)展越來越多新的行業(yè)出現(xiàn)，經(jīng)濟市場的發(fā)展情況更加地復(fù)雜，新興的行業(yè)和企業(yè)不斷改變著市場以及消費需求，企業(yè)集團只有不斷完善自身，保證合并報表能夠描述現(xiàn)階段復(fù)雜的市場變化，才能夠方便企業(yè)管理者做出正確的決斷。單商品屬性就發(fā)生了如此大的變化，更遑論涉獵多個行業(yè)的企業(yè)集團內(nèi)部，所以企業(yè)ERP系統(tǒng)中合并報表的編制不得不考慮其適配度，合并報表最終需要整理給企業(yè)管理人員看，如果措辭不夠嚴(yán)謹(jǐn)或者不能描述所包含的所有內(nèi)容的話就失去了它存在的價值和意義，或者說它能夠為企業(yè)管理帶來的幫助就顯得十分有限。

5、自動生成抵消分錄

信息化、數(shù)字化、智能化逐漸成為當(dāng)代社會發(fā)展的主題，隨之而來的是人們辦公方式的改變，會計工作對數(shù)字極其敏感，再加上國內(nèi)外市場的快速變化，會計技術(shù)發(fā)生了大幅度的革新，合并報表的編制便是會計技術(shù)革新的重要內(nèi)容之一。合并報表的編制難度很高，很多企業(yè)至今也沒有掌握合并報表編制的應(yīng)用，很重要的一點原因就是對自動抵消的規(guī)則不夠明確和了解。企業(yè)世界范圍內(nèi)的自動抵消規(guī)則并不是一定的，要根據(jù)不同國家的會計準(zhǔn)則進行適應(yīng)和調(diào)整，從而保證與市場的適配度。

二、ERP系統(tǒng)中合并報表編制的步驟

第一步將完整的股權(quán)架構(gòu)在ERP中搭建好，并統(tǒng)一母子公司核算標(biāo)準(zhǔn)，月底母子公司結(jié)賬后編制個別報表上報到集團。也就是說設(shè)置一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，對子公司的財務(wù)數(shù)據(jù)進行整理，然后統(tǒng)一上報給母公司進行整理，以保證集團整體的財務(wù)數(shù)據(jù)整理的規(guī)范性，方便企業(yè)集團進行后期的財務(wù)管理。第二步就是將母公司和子公司上報的項目資金數(shù)量進行整理和匯總。簡單來說就是將母公司和子公司所匯報的項目金額進行分門別類的相加，將最終的和進行匯總?cè)缓笊蠄?。第三步是編制調(diào)整分錄和抵消分錄。調(diào)整分錄和抵消分錄是ERP系統(tǒng)中合并報表編制的重要內(nèi)容，具體來說就是將集團內(nèi)部母子公司之間和子公司與子公司之間的內(nèi)部交易的項目數(shù)據(jù)，然后進行調(diào)整和抵消，只有將企業(yè)內(nèi)部的交易數(shù)據(jù)抵消之后才能夠直觀了解到企業(yè)的經(jīng)營情況。第四步就是將子公司和母公司所上報的數(shù)據(jù)信息進行合并和計算，一般來說合并數(shù)據(jù)等于匯總數(shù)據(jù)加調(diào)整和抵消數(shù)據(jù)，而基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和資本種類控制的錯綜復(fù)雜，常見的合并報表種類有很多，這里就不一一贅述?，F(xiàn)階段企業(yè)集團運用ERP系統(tǒng)中合并報表編制的步驟大多如上所述，也有一些企業(yè)由于自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)或者資金流動特殊而做出一定的調(diào)整，以此來滿足自身企業(yè)發(fā)展管理的需求?？傊瓻RP系統(tǒng)在我國企業(yè)集團內(nèi)部管理中的應(yīng)用離不開經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟改革的推波助瀾，而合并報表的編制也是方便企業(yè)管理，順應(yīng)社會發(fā)展的必然產(chǎn)物，企業(yè)需要做的就是研究和落實相關(guān)的制度和政策，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況制定出相對比較嚴(yán)謹(jǐn)高效的合并報表編制制度，以便ERP系統(tǒng)中和并報表的編制能夠盡快在企業(yè)集團得到推廣和應(yīng)用。

三、ERP系統(tǒng)中合并報表的編制需要注意的事項

1、合并報表的編制需要長時間連續(xù)的積累，而沒有規(guī)律的進行編制對企業(yè)財務(wù)統(tǒng)計和管理并不利，這個時候企業(yè)可以總結(jié)合并報表編制時的規(guī)律，有效優(yōu)化和簡化工作內(nèi)容和工作量。如此以來方便管理人員的觀看和理解，會計人員的工作量也能夠有一定的降低。

2、合并報表除了需要匯總報告企業(yè)各部門以及子母公司的收益情況，還需要對企業(yè)經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的資產(chǎn)負(fù)債進行合并上報。而在合并資產(chǎn)負(fù)債表里的未分配利潤其實是母公司的未分配利潤，一般來說年末未分配利潤等于年初未分配利潤加歸屬于母公司的凈利潤

總結(jié)：隨著近年來我國經(jīng)濟和科技的不斷發(fā)展和進步，經(jīng)濟市場以及企業(yè)結(jié)構(gòu)都發(fā)生了天翻地覆的變化，企業(yè)集團經(jīng)過長時間的積累都已經(jīng)具有一定的規(guī)模，在這樣的背景下要想實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的高效管理就得引入ERP系統(tǒng)來保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確以及及時。通過對合并報表的編制來實現(xiàn)企業(yè)的有效管理，保證企業(yè)的長久可持續(xù)發(fā)展。

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