基于財務共享中心下的業(yè)財融合文獻綜述

李婷

隨著時代發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭和挑戰(zhàn)日益激烈，傳統(tǒng)的財務會計已無法滿足企業(yè)經(jīng)營過程中對于財務信息的需求與轉(zhuǎn)化。以往的財務會計注重基礎財務數(shù)據(jù)的收集、財務單據(jù)的審核、報銷等，財務工作的效果不顯著。借助信息技術與大數(shù)據(jù)，財務共享中心已成為企業(yè)整合信息以實現(xiàn)業(yè)財融合的途徑與基礎，其使財務工作更好的服務于業(yè)務，提高企業(yè)經(jīng)營的效率。本文就有關“財務共享中心”與“業(yè)財融合”的主題在中國知網(wǎng)收集了數(shù)篇期刊文獻，并將其歸納整理，由于文獻的時效性，以下對2017年-2021年已有的研究成果從相關概念、存在的問題、發(fā)展策略方面進行綜述。

一、基于財務共享中心下業(yè)財融合概述

朱亮（2018）通過對W保險公司基于財務共享平臺的業(yè)財融合模式的研究，以其FSSC（財務共享系統(tǒng)）建設過程為例，提出財務共享的關鍵不在于模式的轉(zhuǎn)變，而在于對業(yè)務流程的梳理，使其與財務系統(tǒng)相契合，構建基于業(yè)務價值鏈的財務系統(tǒng)，同時借助互聯(lián)網(wǎng)和計算機技術的升級，降低財務信息化的成本，強調(diào)管理流程的標準化，實現(xiàn)公司內(nèi)部信息的集中統(tǒng)一，達到業(yè)務與財務數(shù)據(jù)的有效結合，快速提高公司資源的配置效率。趙利芬（2019）認為財務共享中心是一個專門的機構，主要負責統(tǒng)一管理工作，其目的是使流程統(tǒng)一標準化，實現(xiàn)工作步驟和流程的簡單化。業(yè)務財務融合主要是聯(lián)結經(jīng)濟活動和財務二者的信息，在開展財務活動時為業(yè)務人員提供方向，轉(zhuǎn)變財務部門的相關職能，使對組織活動所創(chuàng)價值的評價方式完成事后核算到事前預算的轉(zhuǎn)型。李焱文（2020）通過對集團企業(yè)建設財務共享服務的適用性和關鍵因素的研究得出實施業(yè)財融合的路徑和方法，他認為財務共享服務是將集團分散的財務職能集中在共享中心處理，該中心以業(yè)務的財務伙伴角色，通過業(yè)務集成融合的財務網(wǎng)絡信息系統(tǒng)，為業(yè)務單元提供標準化、程序化和高效優(yōu)質(zhì)的共享財務服務，為業(yè)務經(jīng)營創(chuàng)造價值，支持企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。陶瑋（2021）認為財務共享中心是一種新型的管理方式，它將不同地區(qū)的會計核算業(yè)務集中到一起進行記賬和處理，不需要在每個地區(qū)設置會計人員，減少了人力成本并保證了會計信息的規(guī)范性和統(tǒng)一性，提高了企業(yè)財務管理水平;業(yè)財融合是對財務人員提出更高的要求，需要財務人員在掌握財務能力的同時，了解企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，為業(yè)務活動提供決策依據(jù)。財務共享中心能改變傳統(tǒng)的財務工作理念和方法，助力業(yè)財融合。史榮珍（2021）認為業(yè)財融合需要企業(yè)在日?；顒又屑皶r將業(yè)務信息傳遞給財務人員，財務人員根據(jù)業(yè)務數(shù)據(jù)提供相關財務信息和財務服務，推動業(yè)務活動的有序開展，財務共享中心是大數(shù)據(jù)時代的產(chǎn)物，其具有數(shù)據(jù)處理速度快、質(zhì)量高的特點，為業(yè)財融合提供現(xiàn)實依據(jù)。

二、基于財務共享中心下的業(yè)財融合模式存在的問題

以財務共享中心為平臺的業(yè)財融合在企業(yè)實際實施的過程中存在許多問題，以下對與之相關的文獻中所提出的問題及對策作出歸納并綜述。

1.財務共享質(zhì)量不高。尤笑治（2020）認為由于我國的財務共享中心建設起步較晚，很多企業(yè)缺乏經(jīng)驗，財務共享服務中心建設缺乏科學理論支撐，不能結合自身行業(yè)和經(jīng)驗特點，從而在財務共享中心的推進過程中效率不高，與業(yè)務的融合速度也慢。陳文靜（2020）分析了國美集團財務共享平臺下業(yè)財融合的實施，通過對其應收、應付賬款和費用報銷流程中的核算與處理過程分析得出盡管財務共享平臺下的業(yè)財融合給企業(yè)帶來了業(yè)務流程再造，但運營過程中仍存在處理速度慢、不夠自動化、效率低等問題。陳斯怡（2021）認為現(xiàn)階段部分集團公司對財務共享中心出發(fā)點定位不明，決策層對構建財務共享中心存疑，盡管已經(jīng)成立了財務共享中心并運作，并沒有充分利用信息共享價值，所建立的財務共享平臺組織架構設計存在缺陷，利用率低，可延展功能性少，難以滿足集團持續(xù)性發(fā)展需要。盧婷（2021）認為部分企業(yè)對國外大型系統(tǒng)的盲目推崇而購進高昂信息系統(tǒng)，但又并未對其進行充分利用。財務共享中心通常難以完全符合企業(yè)的業(yè)務特點，財務共享效果難以保障，一旦工作人員操作不當或信息傳輸不及時等，反而會造成麻煩。

2.信息系統(tǒng)不完善，信息不同步，信息管理成本高。梁恒（2020）認為信息系統(tǒng)邏輯順序存在一定程度的差異，所以每個系統(tǒng)間數(shù)據(jù)對接存在混亂現(xiàn)象，數(shù)據(jù)信息安全的維護在信息系統(tǒng)建設過程中占據(jù)極為關鍵的地位。信息管理體系不完善會導致數(shù)據(jù)信息遺失和泄露風險較大，具體表現(xiàn)為缺乏完善的安全管理制度約束員工、員工權限協(xié)定不明、缺乏應對突發(fā)狀況的有效方案，沒有對系統(tǒng)進行日常檢查和維護。尤笑治（2020）認為信息系統(tǒng)建設過程中理論與實踐存在差異，推廣和應用存在諸多問題，很多企業(yè)規(guī)模大，信息平臺更復雜，財務共享中心開發(fā)難度大，而且隨著企業(yè)擴張和管理模式的轉(zhuǎn)變，信息系統(tǒng)更新?lián)Q代快，對企業(yè)信息技術部門要求高。韓曉晨、張苑麟（2020）認為信息技術的發(fā)展與財務共享中心的需要不同步，因此財務數(shù)據(jù)管理及共享效果大打折扣，必要時仍依賴人工解決。數(shù)據(jù)管理不力還易引起各成員單位的財務數(shù)據(jù)的“張冠李戴”。

3.財務風險增加。李香玲（2018）認為財務共享模式雖然降低了財務信息處理成本，但也造成了財務風險的集中，信息系統(tǒng)中的運營資料、財務數(shù)據(jù)等集中處理加大了信息泄露的風險。趙利芬（2019）、張紅麗（2021）認為由于財務共享中心是為企業(yè)提供遠程財務服務，導致實際業(yè)務經(jīng)營與財務會計相分離，在賬務處理過程中，財務人員對于業(yè)務的真實性很難考察驗證，這可能導致賬實不符或利潤轉(zhuǎn)移。盧婷（2021）認為財務共享中心模式下，企業(yè)財務人員不需要與子公司及分支機構的地方稅務局直接接觸，導致稅務風險加大，財務人員需要與稅務人員溝通，接受詢問，若溝通不暢容易出現(xiàn)稅收業(yè)務辦理失誤或稅收優(yōu)惠政策申請不成功等問題，給企業(yè)增加機會成本。

4.業(yè)財部門溝通困難。韓曉晨、張苑麟（2020）認為財務部門的財務術語對業(yè)務部門來說非常困難，財務部門對業(yè)務信息的掌握也比較淺顯，局限于目之所及的財務會計報表上，業(yè)財數(shù)據(jù)口徑的不一致也給相關系統(tǒng)的聯(lián)系帶來障礙。陳文靜（2020）通過對業(yè)務與財部門關注點的不同的分析得出業(yè)財融合過程中的矛盾點、溝通成本以及內(nèi)部資源消耗的問題。

5.人才及績效考核問題。趙利芬（2019）從運營效果和財務績效兩個方面分析了財務共享中心下的業(yè)財融合，通過對相關人員的問卷調(diào)查，他發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務共享中心人員與內(nèi)部財務人員的績效考核缺少有效的評估管理方法，財務共享服務缺乏運營維護和合法稅收等方面人才的引進和管理機制。梁恒（2020）認為財務共享中心的建立帶來的財務組織結構優(yōu)化使負責基礎性財務工作的人大幅減少，較高的人員波動會導致軍心不穩(wěn)，還有財務人員向管理會計的轉(zhuǎn)型存在難度。陳斯怡（2021）認為受制于傳統(tǒng)財務管理根深蒂固的影響，財務人員難以迅速轉(zhuǎn)變工作方式，社會對財務人員職業(yè)素養(yǎng)提出更高要求，財務人員工作強度高，減少了財務人員結合自身實際對優(yōu)化業(yè)財管理模式的思考精力。盧婷（2021）認為財務共享模式下，財務人員更多的工作在電腦上完成，與業(yè)務人員接觸更少，會將更多的精力放在會計核算上，難以將企業(yè)的業(yè)績進行明確的表達，而且財務人員也很難從復雜的業(yè)務流程中找到價值創(chuàng)造點，難以發(fā)揮自身作用。張紅麗（2021）認為在財務共享中心運行過程中，從事不同工作的財務人員其知識水平和能力不一，與自身實際工作量不符的績效考核標準可能導致財務人員的工作績效無法準確評估，使其當時工作積極性。另外，實施財務共享服務的模式后，部分財務人員的工作簡化后變得機械、單調(diào)，會使其認為不利于自身職業(yè)發(fā)展而造成人才流失。

三、基于財務共享中心下的業(yè)財融合發(fā)展策略

1.完善管理機制、優(yōu)化流程。尤笑治（2020）認為企業(yè)要針對現(xiàn)實情況和業(yè)務開展的實施流程進行梳理和優(yōu)化，避免運行和經(jīng)營需求不匹配的問題，需要加強對流程的執(zhí)行力度，加強內(nèi)部控制和監(jiān)督管理，對員工落實獎懲制度，保證相應的流程管理制度得到有效的執(zhí)行和落實。宗文娟、王伯倫（2020）通過分析華為財務共享中心的實施提出整合各地財務共享中心，使流程自動化，復雜流程簡單化，實現(xiàn)集中處理，降低營運成本并加強集中管控力度。徐珂（2020）認為我國目前業(yè)財融合中存在一個普遍問題是工作程序繁瑣，應充分考慮業(yè)財融合的優(yōu)勢，省去傳統(tǒng)工作中不必要的部分，簡化流程。盧婷（2021）提出要明確崗位責任，進行合理的人員配置，可從業(yè)務角度出發(fā)，制定符合企業(yè)發(fā)展要求的業(yè)財管理計劃。另外，財務共享中心模式下，要求財務人員樹立創(chuàng)造性思維，能發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務過程中的關鍵信息，在具體工作中，財務共享中心的工作人員應對業(yè)務流程的差異進行全面分析和梳理，完成工作流程的優(yōu)化，提升工作效率和質(zhì)量。

2.完善信息系統(tǒng)。尤笑治（2020）認為企業(yè)應時刻關注信息系統(tǒng)的優(yōu)化升級，充分利用大數(shù)據(jù)和云計算計算，減少數(shù)據(jù)處理的時間和差錯。陶瑋（2021）提出對業(yè)務活動進行全程分析和記錄，通過實現(xiàn)共享服務中心與業(yè)務端的信息傳輸，促進信息傳輸水平的提高。業(yè)務方面，可以借助影像系統(tǒng)，將電子檔案傳輸?shù)焦蚕矸罩行?，工作人員可以借助影像檔案實施核算工作。以財務共享中心為基礎，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)中業(yè)財數(shù)據(jù)的交互共享，將數(shù)據(jù)所具備的價值充分發(fā)揮出來。梁恒（2020）認為企業(yè)需不斷完善信息系統(tǒng)，梳理系統(tǒng)間的關系，優(yōu)化接口，盡量減少人工節(jié)點，還需提高對數(shù)據(jù)信息安全性的重視，防止數(shù)據(jù)信息遺失或泄露帶來損失。企業(yè)應指定相關制度，（下轉(zhuǎn)第184頁）（上接第174頁）成立專門的系統(tǒng)維護部門未創(chuàng)建一個安全穩(wěn)定的數(shù)據(jù)環(huán)境。

3.風險管控。李香玲（2018）認為企業(yè)一方面要建立完善的風險識別、預警控制體系，定期對其財務指標進行評價分析，另一方面要建立健全的網(wǎng)絡信息安全監(jiān)管體系，確保財務管理活動的信息安全。陳文靜（2020）認為企業(yè)需要尋找業(yè)財融合的結合點與關鍵點，梳理業(yè)務流程中的重大風險節(jié)點，對其加強財務控制，促進財務工作對業(yè)務流程的管控和結合。

4.加強溝通。梁恒（2020）認為必須做好員工心理疏解工作，打消其心里的抵觸情緒，特別是作為共享中心主要實踐者的財務和業(yè)務人員，使其意識到財務共享中心的便利性和業(yè)財融合對于企業(yè)發(fā)展的必要性，可通過以下方式實現(xiàn)：加大宣傳，增加員工對財務共享中心的了解與認同;通過定期答疑解惑、廣泛征求意見、組織交流座談會等易于被理解的方式疏導員工負面情緒，增加財務人員與業(yè)務人員的交流機會。韓曉晨、張苑麟（2020）認為財務與業(yè)務部門之間在溝通時應互行方便，業(yè)務部門根據(jù)財務需求提供業(yè)務數(shù)據(jù)，財務部門用通用便于理解的術語與業(yè)務部門溝通，此外，將業(yè)財兩個部門的溝通目標采取標準劃一的融合調(diào)整，使其核心目標一致，達到溝通口徑一致，業(yè)財融合更加深入。

5.加強人才隊伍建設與員工培訓。趙利芬（2019）提出了通過以平衡計分卡為支撐，以360度考核法作為補充來優(yōu)化績效管理;完善人才培育體系，加強培訓，做到人崗匹配，建立內(nèi)部選擇機制，提供輪崗機會，為員工職業(yè)發(fā)展提供機會;強化財務部監(jiān)督職能、定期巡查關鍵績效指標、增加業(yè)務關鍵點控制，以此達到加強財務風險防范的目的。馬鑫蕊、李昊蕓、王鈺朝、燕飛飛（2020）提出培養(yǎng)具有深厚財務知識和實戰(zhàn)經(jīng)驗的戰(zhàn)略性財務的人才，還需要具有標準化思維的財務會計人員從事精細化的財務工作，剩余還需要負責財務和業(yè)務接洽的人員，這部分人需要走出財務部門，真正了解業(yè)務。企業(yè)要建立輪崗制度，給予員工學習和發(fā)展的機會，也方便其了解業(yè)務。

四、結語

業(yè)財融合是目前我國企業(yè)發(fā)展的熱點，其本質(zhì)是財務會計向管理會計的轉(zhuǎn)型，使業(yè)務能獲取更多有效的財務數(shù)據(jù)信息，從而協(xié)助業(yè)務開展，并降低經(jīng)營風險與財務風險，這對財務人員的整體素質(zhì)和能力提出了更高要求，但同時也給財務人員帶來了更廣闊的職業(yè)發(fā)展平臺。基于財務共享中心下的業(yè)財融合在企業(yè)運行中存在的實際問題主要是系統(tǒng)、流程和人才這三個方面：首先企業(yè)要建立健全的信息共享系統(tǒng)，做到業(yè)務系統(tǒng)和財務系統(tǒng)的有機融合;其次要規(guī)范財務共享過程中的工作流程，避免財務共享下的業(yè)財融合的操作過程失真，加大財務風險和降低工作效率;再其次要培養(yǎng)即懂業(yè)務又懂財務的人員，財務人員要積極學習和掌握最新財務知識，主動了解業(yè)務，熟悉業(yè)務活動中的各個環(huán)節(jié)。企業(yè)要運用好財務共享中心達到業(yè)財融合，還需結合自身情況做進一步分析和改進。

（作者單位：新疆財經(jīng)大學 ）