企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及應(yīng)對策略

黃瓔琪

在日益復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)發(fā)展面臨著不小的壓力與挑戰(zhàn)，因此必須要對內(nèi)部運營與管理予以高度重視，而其中一項非常重要的內(nèi)容便是全面預(yù)算管理，它是企業(yè)內(nèi)部控制與管理工作中非常重要的構(gòu)成部分，在推動企業(yè)優(yōu)化資源配置，提升資源使用效率方面具有重要作用，也可以幫助企業(yè)有效提升對風(fēng)險的管理能力和水平，幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。但是從不少企業(yè)開展全面預(yù)算管理的具體情況來看依舊存在或多或少的問題，比如缺乏科學(xué)合理的預(yù)算編制以及足夠的執(zhí)行力度，沒有設(shè)置清晰明確的預(yù)算目標等，難以充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，因此必須要對此予以足夠重視，在企業(yè)內(nèi)部管理過程中全面強化預(yù)算管理力度，在此基礎(chǔ)上充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，推動企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理概述

所謂的全面預(yù)算管理，其本質(zhì)上是一種數(shù)量型的管理模式，它具有綜合性、系統(tǒng)性和全面性特點，涉及的內(nèi)容和范圍比較廣泛，比如包括了企業(yè)的財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及資本預(yù)算等各個方面，其管理階段也涉及了預(yù)算編制、執(zhí)行、控制以及后期評價等。從具體操作而言，全面預(yù)算管理的重點是需要明確企業(yè)戰(zhàn)略目標，并將其進行有效分解和細化，有效落實于各部門的日常工作和行為，這是其綜合性的必然要求。需要結(jié)合企業(yè)運營發(fā)展的具體情況和外部市場環(huán)境，加快構(gòu)建并不斷優(yōu)化和完善全面預(yù)算管理體系，并且緊緊圍繞預(yù)算活動，將預(yù)算作為創(chuàng)建企業(yè)管理體系的關(guān)鍵。通過對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動開展的具體情況及其和預(yù)算計劃的對比分析，來不斷優(yōu)化和改善企業(yè)資源，從而提升企業(yè)的資源使用效率。在傳統(tǒng)的發(fā)展過程中，不少企業(yè)經(jīng)營管理者片面追求短期經(jīng)濟利益，長此以往就會影響預(yù)算編制和執(zhí)行進度，難以實現(xiàn)企業(yè)的長期利潤目標，也會對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)產(chǎn)生不良影響。而充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的實際作用，可以實現(xiàn)對預(yù)算目標和戰(zhàn)略目標的有機統(tǒng)一，幫助企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展。

高質(zhì)量的全面預(yù)算管理體系包含了經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算以及資金支出預(yù)算三個重要方面的內(nèi)容：經(jīng)營預(yù)算主要表現(xiàn)的是結(jié)合企業(yè)銷售預(yù)算來對其生產(chǎn)能力進行客觀的分析和評價，以此為基礎(chǔ)來確定實際的生產(chǎn)預(yù)算，并且在此基礎(chǔ)上獲取各項費用信息;財務(wù)預(yù)算主要表現(xiàn)在把預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金收支情況加以清晰直觀地反映，包括對現(xiàn)金預(yù)算以及企業(yè)預(yù)算和資產(chǎn)負債表等相關(guān)內(nèi)容予以全面分析與深入挖掘，來了解企業(yè)運營管理現(xiàn)狀;資金收支預(yù)算主要指的是企業(yè)的資本性投資預(yù)算，它包括了固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)等投資情況，因此全面預(yù)算管理涉及的內(nèi)容和范圍比較廣泛，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者對此予以足夠重視，積極采取有效措施推動其落到實處。

二、全面預(yù)算管理的特點

就全面預(yù)算管理而言，它是現(xiàn)代企業(yè)日常運營與管理過程中非常重要的構(gòu)成部分，其特征主要包含以下五個方面：一是全面性的特點，也就是說它包括了企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理活動的各個階段，比如業(yè)務(wù)、財務(wù)等經(jīng)營管理行為的方方面面;二是具有全程性的特點，通常情況下，全面預(yù)算管理流程是緊緊圍繞著企業(yè)的運營管理環(huán)節(jié)開展的;三是具有戰(zhàn)略性的特點，在企業(yè)推動全面預(yù)算執(zhí)行過程中，要緊緊圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標來制定預(yù)算策略，從整體上而言必須要保持戰(zhàn)略的導(dǎo)向性;四是具備目標性特點，全面預(yù)算管理的目標必須要清晰且具有可操作性，其預(yù)算指標需要把預(yù)算管理目標的相關(guān)要求加以體現(xiàn)，比如需要包括企業(yè)的股東權(quán)益分配以及利潤目標等;五是具有全員性特點，也就是說全面預(yù)算管理并不是財務(wù)部門單獨的事情，對企業(yè)內(nèi)部各個方面都有著比較嚴苛的要求，需要充分發(fā)揮其作用，有效劃分各個職能和崗位的具體職責(zé)，充分激發(fā)和調(diào)動企業(yè)內(nèi)部員工參與全面預(yù)算管理的積極性和主動性，如此才能在企業(yè)內(nèi)部形成合力，為全面預(yù)算管理的有效落實營造良好的內(nèi)部氛圍。

三、企業(yè)開展全面預(yù)算管理的重要意義

在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，科學(xué)完善的全面預(yù)算管理工作對于企業(yè)運營發(fā)展來說具有十分積極的推動作用，可以幫助企業(yè)更加科學(xué)高效地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標?？偨Y(jié)起來，其重要意義主要表現(xiàn)在以下三個方面：

一是高質(zhì)量的全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)優(yōu)化績效考核方式和績效管理體系，以此來實現(xiàn)對績效的動態(tài)性考核，并且可以為其提供科學(xué)的參考依據(jù)，保障企業(yè)績效考核的規(guī)范性和合理性，也有助于為企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)建發(fā)揮績效管理導(dǎo)向作用;二是可以幫助企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部資源的科學(xué)配置和高效利用。通過對資源進行優(yōu)化管理，實現(xiàn)內(nèi)部資源的有效整合，并且按照相關(guān)要求的標準來對資源進行合理分配，充分發(fā)揮有限資源的最大價值，提升企業(yè)資金的使用效益;三是可以幫助企業(yè)更加全面地發(fā)揮戰(zhàn)略管理優(yōu)勢，主要是由于全面預(yù)算管理具有系統(tǒng)性的特點，其內(nèi)容和范圍比較廣泛，因此在預(yù)算執(zhí)行過程中就必須要把企業(yè)各方面的發(fā)展情況加以綜合分析并予以有效整合，只有如此才能夠有效推動戰(zhàn)略發(fā)展方案的不斷優(yōu)化和完善，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部資源的集中統(tǒng)一管理，進而推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。因此從上面的分析不難看出，在新的發(fā)展環(huán)境下，高質(zhì)量的全面預(yù)算管理工作對企業(yè)的長遠穩(wěn)健發(fā)展而言具有十分積極的現(xiàn)實意義。

四、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算編制亟待優(yōu)化和完善

目前從一些企業(yè)開展全面預(yù)算管理的具體情況來看，其執(zhí)行力度有待強化，主要原因在于沒有嚴格按照相關(guān)標準要求開展科學(xué)全面的預(yù)算編制工作，全面預(yù)算編制亟待優(yōu)化和完善，也正是由于預(yù)算編制開展不到位，內(nèi)部溝通力度不足，特別是企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理部門和業(yè)務(wù)部門之間沒有開展密切的溝通與協(xié)作，導(dǎo)致在推動預(yù)算執(zhí)行過程中面臨著不小的阻力。在對預(yù)算加以編制的時候并沒有嚴格按照具體的預(yù)算項目來科學(xué)靈活地選擇與之相匹配的編制方案，這就導(dǎo)致預(yù)算方法缺乏科學(xué)性和針對性，其所編制的預(yù)算指標也不夠科學(xué)和細化，不利于全面預(yù)算管理工作的落實。

（二）全面預(yù)算執(zhí)行和考核力度不足

目前，企業(yè)要想在日常運營管理過程中有效落實全面預(yù)算管理工作的相關(guān)要求，就必須要全面強化預(yù)算執(zhí)行力度，可是就現(xiàn)階段不少企業(yè)全面預(yù)算工作的具體情況來看，其執(zhí)行力度與考核力度存在著不足現(xiàn)象，再加上在企業(yè)內(nèi)部缺乏健全完善的責(zé)任管理制度，導(dǎo)致預(yù)算管理的考核評價體系缺乏科學(xué)性與合理性，最終致使全面預(yù)算難以發(fā)揮應(yīng)有的實際作用，阻礙了預(yù)算目標的實現(xiàn)，需要企業(yè)對此予以高度重視。

（三）預(yù)算組織管理不科學(xué)，預(yù)算目標不達標

就一些企業(yè)運營發(fā)展的現(xiàn)狀而言，依舊有一些企業(yè)沒有在內(nèi)部形成獨立的專門的全面預(yù)算管理組織機構(gòu)，同時也沒有設(shè)置預(yù)算管理委員會，導(dǎo)致難以發(fā)揮預(yù)算的整體作用，長此以往就容易致使全面預(yù)算管理工作在開展過程中的專業(yè)性和組織性逐漸弱化，這自然不利于實現(xiàn)對預(yù)算管理目標的科學(xué)制定、全面分解和有效細化，難以充分發(fā)揮預(yù)算目標的戰(zhàn)略導(dǎo)向性。尤其是在對預(yù)算目標的發(fā)展方向進行確定的過程中，需要從財務(wù)指標予以優(yōu)先考慮，可是現(xiàn)實卻是不少企業(yè)并沒有充分意識到財務(wù)指標設(shè)置得科學(xué)與否會對全面預(yù)算管理工作造成不良影響，因此缺乏足夠重視。

（四）全面預(yù)算管理體系存在不足

目前一些企業(yè)在開展全面預(yù)算管理的過程中缺乏科學(xué)、完善的管理體系的支撐，導(dǎo)致在開展過程中面臨著不小的阻力。首先是沒有在企業(yè)內(nèi)部搭建起和全面預(yù)算管理相一致的組織架構(gòu)，不少企業(yè)在完成全面預(yù)算管理之后，依舊沒有設(shè)置獨立的預(yù)算管理機構(gòu)，導(dǎo)致全面預(yù)算的獨立性和權(quán)威性得不到保障。另外就是預(yù)算在執(zhí)行過程中缺乏有效的監(jiān)督管控，沒有對預(yù)算進行科學(xué)合理的調(diào)整，也沒有對預(yù)算管理體系的影響因素進行全面分析，不利于提升預(yù)算的執(zhí)行能力和水平，難以充分發(fā)揮預(yù)算管理的硬性約束效果。最后則是沒有對其實施高效管理和控制，現(xiàn)階段依然有一些企業(yè)將其主要時間精力放在財務(wù)預(yù)算上面，可是對財務(wù)預(yù)算來說，其組成部分主要為銷售預(yù)算和費用預(yù)算，并沒有包括現(xiàn)金支出預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算等，而這些內(nèi)容的缺失會對企業(yè)預(yù)算的實際效果產(chǎn)生消極影響，也正是由于缺乏科學(xué)完善的全面預(yù)算管理體系，導(dǎo)致其難以發(fā)揮預(yù)算管理的應(yīng)有作用。

五、企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)存問題的應(yīng)對策略

（一）樹立科學(xué)先進的全面預(yù)算管理理念，加快構(gòu)建預(yù)算組織架構(gòu)

首先需要充分發(fā)揮財務(wù)部門在全面預(yù)算管理過程中的領(lǐng)導(dǎo)核心作用，設(shè)置預(yù)算管理辦公室來實現(xiàn)對預(yù)算工作的基本監(jiān)督和管控，由財務(wù)部門對其進行領(lǐng)導(dǎo)，同時也需要充分發(fā)揮預(yù)算管理委員會的監(jiān)督作用，在此基礎(chǔ)上推動全面預(yù)算管理工作的有效開展，尤其需要重視對預(yù)算編制計劃的調(diào)整和改善，要對預(yù)算的執(zhí)行情況加大監(jiān)督與考核力度，深挖預(yù)算出現(xiàn)偏差的原因，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行綜合性考核與全面評估。另外，也需要加快創(chuàng)建預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)部門，需要充分發(fā)揮預(yù)算管理委員會的監(jiān)督管控作用，同時也需要由企業(yè)內(nèi)部的管理層以及財務(wù)部門包括企業(yè)的主要職能部門領(lǐng)導(dǎo)組成預(yù)算管理委員會，由其負責(zé)對預(yù)算管理基本方案和管理政策的制定，包括對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和管控，并對其執(zhí)行情況進行規(guī)范化的調(diào)整。

（二）加強全面預(yù)算管理核心體系建設(shè)

企業(yè)要想充分發(fā)揮全面預(yù)算管理應(yīng)有的實際作用，就必須要加強全面預(yù)算管理核心體系建設(shè)，這依舊是推動企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，因此需要設(shè)計更加全面科學(xué)的預(yù)算管理組織體系，結(jié)合市場環(huán)境和企業(yè)發(fā)展的具體特點，結(jié)合本企業(yè)的年度預(yù)算計劃，嚴格按照統(tǒng)籌管理的原則開展預(yù)算工作，強化預(yù)算審核及其分析力度。對企業(yè)的全面預(yù)算進行跟蹤處理，增強其執(zhí)行能力。全面強化相關(guān)人員對信息和數(shù)據(jù)的了解，借助于現(xiàn)代化的技術(shù)和手段深挖信息和數(shù)據(jù)背后的價值，以此來實現(xiàn)對預(yù)算的高效管控，保障預(yù)算工作的有效落實。同時也需要對預(yù)算編制和執(zhí)行予以高度重視，這是體系構(gòu)建過程中的重要環(huán)節(jié)。此外，需要完善全面預(yù)算反饋體系，充分發(fā)揮各職能部門的主體責(zé)任，對預(yù)算開展情況加以有效整合，制定預(yù)算執(zhí)行分析報告，對各部門預(yù)算執(zhí)行的具體情況進行詳細記錄和深入分析，找出預(yù)算產(chǎn)生差別的項目并對其形成原因進行剖析，從而提出有針對性的改進措施。另外需要對預(yù)算目標進行優(yōu)化和調(diào)整，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，實現(xiàn)對資金收付業(yè)務(wù)的妥善管控，提升資金使用效率，強化預(yù)算指標預(yù)警，充分保障預(yù)算管理的高效執(zhí)行。

（三）不斷優(yōu)化和完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)

在信息時代的今天，依舊有一些企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中沒有構(gòu)建起專業(yè)的信息化管理系統(tǒng)，導(dǎo)致在預(yù)算過程中存在不少問題，所以需要企業(yè)加快構(gòu)建并不斷優(yōu)化和完善全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)。要借助于現(xiàn)代化的技術(shù)和手段，著力從預(yù)算編制以及分析等各個方面入手，來實現(xiàn)對預(yù)算信息和數(shù)據(jù)的及時傳遞和高效共享，并對各項預(yù)算管理數(shù)據(jù)進行全方位整合與深入分析。在借助excel表格對預(yù)算數(shù)據(jù)進行處理的過程中，必須要對財務(wù)信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)信息化資源進行全面整合，推動財務(wù)業(yè)務(wù)深度融合，以此來構(gòu)建起全方位、多層次、立體化的預(yù)算管理體系，推動財務(wù)業(yè)務(wù)一體化辦公預(yù)期效果的順利實現(xiàn)，這有助于從本質(zhì)上提升企業(yè)的預(yù)算管理效率和組織運營能力，所以需要企業(yè)對信息化建設(shè)予以高度重視。

（四）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，為全面預(yù)算管理營造良好氛圍

企業(yè)要想充分發(fā)揮全面預(yù)算管理應(yīng)有的實際作用，就必須要對企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展環(huán)境進行綜合性的評估并對其予以不斷優(yōu)化，以此來營造良好的全面預(yù)算管理氛圍，對預(yù)算執(zhí)行過程中的痛點和難點予以深入思考，優(yōu)化和完善預(yù)算現(xiàn)狀，不僅需要緊緊圍繞預(yù)算管理體系建設(shè)，同時也需要將企業(yè)的制度建設(shè)和文化建設(shè)有效融入其中，充分發(fā)揮文化的導(dǎo)向性和激勵約束作用。由于全面預(yù)算管理具有全員參與的特點，所以必須要充分激發(fā)和調(diào)動全體人員廣泛參與，明確全體人員職責(zé)，增強企業(yè)員工之間的協(xié)調(diào)性與配合性，在企業(yè)內(nèi)部形成全面預(yù)算管理共識，以制度化作為保障，不斷梳理和優(yōu)化預(yù)算流程，重視預(yù)算績效考核與評估，只有如此才能發(fā)揮預(yù)算績效考核的獎勵激勵作用，為全面預(yù)算管理工作的深入開展打下堅實的內(nèi)部基礎(chǔ)。

結(jié) 語

改革開放至今，我國社會主義市場經(jīng)濟得到了深入發(fā)展，也推動著企業(yè)管理的現(xiàn)代化步伐，其發(fā)展愈加呈現(xiàn)出系統(tǒng)性、全面性和現(xiàn)代性的特點，在此過程中，全面預(yù)算管理也正在顯示其強大的作用，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方式，所以加快構(gòu)建并不斷優(yōu)化和完善全面預(yù)算管理體系，對企業(yè)的長遠發(fā)展來說具有十分積極的現(xiàn)實意義。

（作者單位：廣東省醫(yī)療器械研究所）