堅(jiān)持心懷“國(guó)之大者”彰顯新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)價(jià)值

近年來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視審計(jì)工作。監(jiān)督并推動(dòng)黨和國(guó)家重大政策措施的貫徹落實(shí)成為審計(jì)工作最重要的職責(zé)任務(wù)之一。中國(guó)遠(yuǎn)洋海運(yùn)集團(tuán)有限公司主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包括航運(yùn)、港口、綜合物流和金融、裝備制造、增值服務(wù)、創(chuàng)新數(shù)字等產(chǎn)業(yè)，是中央直接管理的特大型國(guó)有企業(yè)。2019年，中國(guó)遠(yuǎn)洋海運(yùn)集團(tuán)黨組在審計(jì)委員會(huì)會(huì)議上明確將推動(dòng)黨中央重大政策措施和集團(tuán)決策部署的有效落實(shí)作為內(nèi)部審計(jì)工作的首要職責(zé)。中遠(yuǎn)海運(yùn)（上海）有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）作為中國(guó)遠(yuǎn)洋海運(yùn)集團(tuán)的直屬單位，堅(jiān)持心懷“國(guó)之大者”，切實(shí)將黨中央、國(guó)務(wù)院重大政策和集團(tuán)、公司戰(zhàn)略部署貫徹落實(shí)情況納入審計(jì)監(jiān)督范圍，列為公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容。公司在2020年上半年對(duì)下屬A單位實(shí)施了防汛堤整改工程項(xiàng)目審計(jì)，堅(jiān)持以重大政策措施落實(shí)要求為導(dǎo)向，在經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益等方面實(shí)現(xiàn)較好的效果，彰顯了內(nèi)部審計(jì)在新時(shí)代的價(jià)值。

一、項(xiàng)目背景

長(zhǎng)江干流岸線利用項(xiàng)目清理整治工作是貫徹落實(shí)黨的十九大精神和習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于“共抓大保護(hù)、不搞大開(kāi)發(fā)”指示精神的重要舉措，是中央環(huán)保督察的重點(diǎn)內(nèi)容。2019年底前需基本完成長(zhǎng)江干流岸線利用項(xiàng)目清理整治任務(wù)，A單位防汛堤整改工程項(xiàng)目為四個(gè)延期項(xiàng)目中難度最大的兩個(gè)項(xiàng)目之一。SH市河長(zhǎng)辦要求，A單位要嚴(yán)格按照SH市水務(wù)局《SH市未按規(guī)定辦理涉河建設(shè)許可手續(xù)的99項(xiàng)長(zhǎng)江干流岸線利用項(xiàng)目整改方案》要求，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況制訂整改實(shí)施方案，確保全面整改到位通過(guò)驗(yàn)收。

公司經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)批復(fù)同意，抓緊落實(shí)、做好防汛堤項(xiàng)目。公司內(nèi)審部門(mén)對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前到竣工交付各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性及效益情況實(shí)施全程審計(jì)監(jiān)督，幫助項(xiàng)目按期通過(guò)政府部門(mén)核驗(yàn)。

二、審計(jì)情況

工程建設(shè)項(xiàng)目具有投資金額大、建設(shè)周期長(zhǎng)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)多、管理復(fù)雜、受環(huán)境影響大、時(shí)效性強(qiáng)等特點(diǎn)。2020年初的新冠肺炎疫情對(duì)公司內(nèi)審部門(mén)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，確保及時(shí)、準(zhǔn)確、高效實(shí)施防汛堤項(xiàng)目審計(jì)，保障項(xiàng)目如期竣工提出了更高的要求。一是審計(jì)任務(wù)時(shí)間緊、任務(wù)重，審計(jì)工作要及時(shí)跟進(jìn)，全程介入，既要滿足SH市河長(zhǎng)辦整改計(jì)劃建設(shè)要求，保障工程質(zhì)量，又要及時(shí)糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，依法合規(guī)為企業(yè)降本增效，避免損失浪費(fèi);二是審計(jì)方式方法受限，傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式已不適應(yīng)疫情期間的審計(jì)工作需要，項(xiàng)目組織和開(kāi)展方式受到很大限制;三是審計(jì)專(zhuān)業(yè)需求較高，防汛堤項(xiàng)目作為長(zhǎng)江干流岸線利用項(xiàng)目清理整治任務(wù)難度最大的兩個(gè)項(xiàng)目之一，難以預(yù)料的因素較多，如地質(zhì)資料錯(cuò)誤或遺漏引起的未能預(yù)料的技術(shù)障礙以及由此導(dǎo)致的設(shè)計(jì)變更等均會(huì)打亂計(jì)劃安排，影響項(xiàng)目如期竣工。

鑒于此，公司內(nèi)審部門(mén)經(jīng)過(guò)充分審前調(diào)研，分析項(xiàng)目重點(diǎn)、難點(diǎn)，以貫徹落實(shí)黨和國(guó)家重大政策措施、完成長(zhǎng)江干流岸線利用項(xiàng)目清理整治任務(wù)為抓手，以規(guī)范工程項(xiàng)目管理、保障項(xiàng)目如期竣工為審計(jì)目標(biāo)，面對(duì)疫情主動(dòng)調(diào)整審計(jì)方式，通過(guò)內(nèi)外協(xié)同、上下聯(lián)動(dòng)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能，力求為工程建設(shè)項(xiàng)目順利開(kāi)展提供有力保障和支撐。

（一）擔(dān)當(dāng)作為，為項(xiàng)目事前控制贏得時(shí)間

2020年初新冠疫情暴發(fā)，公司內(nèi)審部門(mén)嚴(yán)格按照中央、集團(tuán)關(guān)于疫情防控和復(fù)工復(fù)產(chǎn)工作部署，一手抓疫情防控，一手抓工作推進(jìn)，倒排時(shí)間節(jié)點(diǎn)，積極克服困難，及早立項(xiàng)，超前籌劃。在確保落實(shí)疫情防控措施基礎(chǔ)上，在2月份及時(shí)組織有意向參加競(jìng)爭(zhēng)性談判的外部審計(jì)單位對(duì)防汛堤項(xiàng)目開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)勘察，在建設(shè)單位組織施工總承包招標(biāo)前完成外審單位的采購(gòu)，為有效實(shí)施工程建設(shè)項(xiàng)目事前控制贏得時(shí)間，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目總承包、監(jiān)理招標(biāo)文件、攔標(biāo)限額等招投標(biāo)管理事項(xiàng)的有效監(jiān)督，并為全面復(fù)工復(fù)產(chǎn)、加快推進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施奠定基礎(chǔ)。

（二）創(chuàng)新方式，推動(dòng)審計(jì)工作開(kāi)展

面對(duì)疫情帶來(lái)的困難，公司內(nèi)審部門(mén)沒(méi)有一味等待，而是積極探索運(yùn)用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、報(bào)送審計(jì)等工作方法，克服不宜現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等實(shí)際困難，推動(dòng)了審計(jì)工作開(kāi)展。審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)審部門(mén)著重加強(qiáng)審計(jì)支持保障工作，與建設(shè)單位明確審計(jì)工作機(jī)制、要求，落實(shí)配合部門(mén)、人員及時(shí)提供審計(jì)資料，并通過(guò)遠(yuǎn)程訪談方式提高審計(jì)工作效率，推動(dòng)保障審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（三）分工明確，合力做好開(kāi)工前審計(jì)

公司內(nèi)審部門(mén)通盤(pán)考慮工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)要求，重點(diǎn)圍繞按時(shí)完成長(zhǎng)江干流岸線利用項(xiàng)目清理整治任務(wù)，依照工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)重點(diǎn)，采取內(nèi)外審結(jié)合的方式擬訂審計(jì)方案。其中內(nèi)審負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制及流程管控等方面的審計(jì)，外審側(cè)重對(duì)項(xiàng)目投資成本控制及工程管理的審計(jì)，并由內(nèi)審補(bǔ)充落實(shí)其他審計(jì)內(nèi)容，保證審計(jì)內(nèi)容不遺漏。

公司內(nèi)審部門(mén)在完成項(xiàng)目外審單位選聘后，第一時(shí)間組織召開(kāi)審計(jì)咨詢會(huì)議，開(kāi)展審前培訓(xùn)。內(nèi)審與外審進(jìn)行充分溝通，明確雙方責(zé)任及重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，確保審計(jì)實(shí)施過(guò)程內(nèi)外審雙方能夠相互協(xié)作、相互補(bǔ)充。審計(jì)過(guò)程充分發(fā)揮了內(nèi)審的廣度、深度和外審的專(zhuān)業(yè)度，如對(duì)設(shè)計(jì)合同超概算的分析，由外審對(duì)概算、合同執(zhí)行進(jìn)行對(duì)比、執(zhí)行，內(nèi)審在發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)合同累計(jì)金額高于概算后，將問(wèn)題反饋給外審，運(yùn)用外審的專(zhuān)業(yè)能力做出專(zhuān)業(yè)判斷，確保審計(jì)問(wèn)題揭示精準(zhǔn)。開(kāi)工前審計(jì)共發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題7項(xiàng)，其中重要風(fēng)險(xiǎn)隱患1項(xiàng)，提出審計(jì)建議6條。

（四）邊審邊改，助推項(xiàng)目按期通過(guò)整改

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，防汛堤項(xiàng)目施工組織方案由總承包單位ZJ局編制、出具，但該項(xiàng)目中有部分施工管道產(chǎn)權(quán)屬于一墻之隔的客戶（B單位）。鑒于管道權(quán)屬關(guān)系，B單位提出該部分管道由其自行選聘施工單位并開(kāi)展改造施工，導(dǎo)致施工現(xiàn)場(chǎng)存在兩家施工單位。為保障工程整體統(tǒng)一，內(nèi)審部門(mén)對(duì)B單位施工《合同》及《施工方案》審計(jì)發(fā)現(xiàn)，A單位、B單位均未向B單位選聘的施工單位明確項(xiàng)目限期，對(duì)能否按水務(wù)局要求的整改時(shí)限完成整體工程造成一定的不確定性，對(duì)項(xiàng)目落實(shí)安全責(zé)任存在不利影響。

審計(jì)組及時(shí)向A單位指出該問(wèn)題，要求按照邊審邊改原則著手整改工作。A單位立行立改，協(xié)調(diào)項(xiàng)目各方建立統(tǒng)一的施工組織機(jī)制，形成統(tǒng)一的施工方案，落實(shí)監(jiān)理方責(zé)任和工程安全責(zé)任，排除施工進(jìn)度及安全責(zé)任隱患，規(guī)范工程變更程序，避免發(fā)生合同糾紛風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)各方積極協(xié)調(diào)配合，2020年6月28日，本項(xiàng)目獲得水務(wù)局初驗(yàn)通過(guò)。

三、項(xiàng)目成效及經(jīng)驗(yàn)

通過(guò)實(shí)施防汛堤項(xiàng)目審計(jì)，公司內(nèi)審部門(mén)及時(shí)發(fā)現(xiàn)了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)隱患，幫助建設(shè)單位及時(shí)糾正、整改，落實(shí)好長(zhǎng)江干流岸線利用項(xiàng)目清理整治任務(wù)并按時(shí)、保質(zhì)整改到位，進(jìn)一步提高了海塘的綜合防御能力，守護(hù)好長(zhǎng)江這條母親河;防汛堤項(xiàng)目共核減工程款126.29萬(wàn)元，實(shí)際總投資與概算相比節(jié)約資金589.61萬(wàn)元（占總投資的23.23%），有力促進(jìn)了項(xiàng)目節(jié)支增效、防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，確保國(guó)有資金充分發(fā)揮社會(huì)效益和環(huán)境效益，彰顯央企擔(dān)當(dāng)。

（一）要找準(zhǔn)定位，體現(xiàn)新時(shí)代審計(jì)價(jià)值

審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)審部門(mén)始終圍繞習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于長(zhǎng)江大保護(hù)和生態(tài)文明建設(shè)的重要指示批示精神，提高對(duì)防汛堤整改工程按期完成重要性的認(rèn)識(shí)，并由此發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)單位在項(xiàng)目主體、施工組織及安全責(zé)任落實(shí)上的不統(tǒng)一這一重要風(fēng)險(xiǎn)隱患。工程建設(shè)工作時(shí)效性非常強(qiáng)，公司內(nèi)審部門(mén)堅(jiān)持邊審邊改原則，對(duì)有關(guān)問(wèn)題及時(shí)反饋，要求建設(shè)單位及時(shí)糾正，排除隱患，推動(dòng)項(xiàng)目按計(jì)劃實(shí)施，最終順利通過(guò)了政府有關(guān)部門(mén)的核驗(yàn)，得到了SH市水務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)的肯定，體現(xiàn)了新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過(guò)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)以及其他專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，圍繞本行業(yè)、本領(lǐng)域國(guó)家重要改革政策，從本單位實(shí)際出發(fā)確定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)對(duì)本單位落實(shí)國(guó)家重大政策措施貫徹落實(shí)情況的監(jiān)督并發(fā)揮推動(dòng)作用，推動(dòng)本單位的工作目標(biāo)與國(guó)家重大政策目標(biāo)有機(jī)統(tǒng)一。

（二）要因時(shí)制宜，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目統(tǒng)籌安排

防汛堤項(xiàng)目推進(jìn)正逢疫情期間，公司內(nèi)審部門(mén)因時(shí)制宜，及時(shí)調(diào)整審計(jì)方式方法，在堅(jiān)持抓好疫情防控的同時(shí)，依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，與時(shí)間賽跑并取得工作實(shí)效。當(dāng)前，全球新冠肺炎疫情的影響尚未結(jié)束，國(guó)內(nèi)“外防輸入、內(nèi)防反彈”的壓力始終保持高位，疫情防控形勢(shì)依然嚴(yán)峻復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的重要一環(huán)，要審時(shí)度勢(shì)，不能因疫情困擾把審計(jì)工作放在一邊，要根據(jù)項(xiàng)目輕重緩急和管理需要，創(chuàng)新審計(jì)方式方法，統(tǒng)籌兼顧抓好審計(jì)工作。主動(dòng)適應(yīng)新形勢(shì)、新要求、新發(fā)展，探索內(nèi)部審計(jì)工作新思路、新發(fā)展，高水平謀劃好內(nèi)審工作，確保依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)不越位、不缺位、不錯(cuò)位。

（三）要加強(qiáng)協(xié)作，提高審計(jì)工作效率效果

審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)同配合，互相利用審計(jì)成果，建立了良好的信息溝通機(jī)制和合作機(jī)制，提高了審計(jì)效果。同時(shí)，公司紀(jì)委書(shū)記帶隊(duì)，多次實(shí)地調(diào)研防汛堤整改項(xiàng)目，督促建設(shè)單位提高政治站位，落實(shí)國(guó)家重大政策部署要求，推動(dòng)建設(shè)項(xiàng)目依法依規(guī)推進(jìn)。通過(guò)協(xié)作，實(shí)現(xiàn)了信息共享、結(jié)果共有，減少了重復(fù)審計(jì)、重復(fù)檢查，大大提升了審計(jì)監(jiān)督效率、效果。內(nèi)外審計(jì)強(qiáng)化協(xié)同，通過(guò)內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督等方面力量的有機(jī)整合，相互協(xié)作，共同推動(dòng)解決實(shí)際問(wèn)題，在貫通融合中發(fā)揮最大效能。

（四）要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)大審計(jì)成果運(yùn)用水平

公司內(nèi)審部門(mén)嚴(yán)抓防汛堤項(xiàng)目整改，并對(duì)防汛堤項(xiàng)目在內(nèi)的29項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全面總結(jié)，聚焦典型、普遍、突出問(wèn)題，分析問(wèn)題產(chǎn)生原因，針對(duì)“病癥”開(kāi)出“藥方”，提出加強(qiáng)工程采購(gòu)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)等4條針對(duì)性措施并形成專(zhuān)題報(bào)告，向公司各部門(mén)、所屬各單位發(fā)布，拓展審計(jì)成果運(yùn)用范圍，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)公司工程建設(shè)項(xiàng)目管理規(guī)范化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，注重對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的歸納、分析，運(yùn)用好審計(jì)成果，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)決策、有效管控，不斷提升監(jiān)督實(shí)效。

四、結(jié)論

開(kāi)展國(guó)家重大政策措施貫徹落實(shí)情況審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)工作在新時(shí)代的重要使命，是黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的新要求，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的必然要求，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要職責(zé)。公司內(nèi)審部門(mén)圍繞完成長(zhǎng)江干流岸線利用項(xiàng)目清理整治任務(wù)開(kāi)展防汛堤整改工程審計(jì)項(xiàng)目，取得了一定成效。作為新時(shí)代審計(jì)人，應(yīng)堅(jiān)持心懷“國(guó)之大者”，緊扣黨和國(guó)家重大政策措施確定重大政策審計(jì)內(nèi)容，加強(qiáng)協(xié)作配合，確保重大政策審計(jì)始終圍繞中心、服務(wù)大局，發(fā)揮促進(jìn)政策措施有效落實(shí)、促進(jìn)解決經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的難點(diǎn)問(wèn)題、促進(jìn)有效防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展等方面的積極作用，彰顯新時(shí)代審計(jì)價(jià)值。

（執(zhí)筆人：吳耀華）