企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決措施

馬雪園

企業(yè)內(nèi)部控制介紹

一、內(nèi)部控制含義

內(nèi)部控制主要是指對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作活動(dòng)實(shí)施內(nèi)部控制和管理活動(dòng)，是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中對(duì)各項(xiàng)工作的延伸拓展。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，最大化地提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益，而通過(guò)內(nèi)部控制可以加快企業(yè)這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，通過(guò)從技術(shù)和資本層面來(lái)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行多角度的控制，將企業(yè)中的各種資源進(jìn)行充分的利用，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性

第一，內(nèi)部控制有利于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。不管是對(duì)企業(yè)內(nèi)部還是外部進(jìn)行管理，最終的目的是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化目標(biāo)，通過(guò)拓展發(fā)展渠道和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理方法，來(lái)促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。而科學(xué)的內(nèi)部控制可以把企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀充分結(jié)合，以戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為重要指導(dǎo)，制定出更有利于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制管理制度，從而更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二，有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。企業(yè)可以通過(guò)一系列科學(xué)有效的方法對(duì)內(nèi)部管理工作質(zhì)量進(jìn)行有效控制。在企業(yè)內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，通過(guò)應(yīng)用科學(xué)管理方法來(lái)規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，更快實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

第三，有利于加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。企業(yè)通過(guò)開(kāi)展科學(xué)有效的內(nèi)部控制管理，可以讓企業(yè)的會(huì)計(jì)信息管理更加真實(shí)可靠。內(nèi)部控制管理可以對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)管理中收集的各種信息進(jìn)行科學(xué)整理分析，從而讓各種會(huì)計(jì)信息更加科學(xué)、準(zhǔn)確，為企業(yè)的管理者和決策者提供準(zhǔn)確的參考依據(jù)，以更好地制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策。

企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題

一、內(nèi)部控制的環(huán)境問(wèn)題

內(nèi)部控制環(huán)境方面的問(wèn)題主要包括以下三個(gè)方面：第一，企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱。很多企業(yè)的上層領(lǐng)導(dǎo)者和決策者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制并不重視，內(nèi)部控制管理和實(shí)施的執(zhí)行力和決心不足。第二，沒(méi)有形成內(nèi)部控制的企業(yè)文化氛圍。比如，企業(yè)的向心力不足，沒(méi)有形成科學(xué)、積極向上的價(jià)值觀，企業(yè)員工沒(méi)有形成良好的責(zé)任感，工作中出現(xiàn)了松散、人心渙散的問(wèn)題;同時(shí)，員工的企業(yè)文化認(rèn)同感存在著明顯的不足，沒(méi)有發(fā)揮出有效的價(jià)值;此外，在一些企業(yè)的并購(gòu)重組過(guò)程中，由于沒(méi)有統(tǒng)一的企業(yè)文化，在理念方面出現(xiàn)了沖突，從而導(dǎo)致企業(yè)重組等等。第三，部分企業(yè)尤其是在一些中小企業(yè)中，內(nèi)部控制管理的權(quán)力常常集中在一個(gè)人手中，管理人員沒(méi)有具備專業(yè)的內(nèi)部控制管理理念和方法，導(dǎo)致企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度和決策無(wú)法滿足企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，對(duì)于完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是非常不利的。

二、缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)由于戰(zhàn)略選擇、產(chǎn)品價(jià)格、銷售手段等經(jīng)營(yíng)決策引起的未來(lái)收益不確定性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大。因此，企業(yè)需要采取科學(xué)有效的措施來(lái)應(yīng)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。目前在很多中小企業(yè)中，管理層人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不能準(zhǔn)確地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，對(duì)于現(xiàn)行的相關(guān)法律法規(guī)并不了解，在遇到一些市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)或者行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，缺乏有效的應(yīng)對(duì)措施和防范手段，容易使企業(yè)陷入一個(gè)危險(xiǎn)的境地，降低企業(yè)內(nèi)部控制管理的效率和質(zhì)量，不利于企業(yè)更好的持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)信息溝通渠道不暢通

科學(xué)有效的企業(yè)信息溝通渠道可以更好地保障企業(yè)管理人員對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中的各項(xiàng)信息進(jìn)行準(zhǔn)確全面的了解，而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)歸功于企業(yè)開(kāi)展了先進(jìn)的信息系統(tǒng)管理，企業(yè)的信息系統(tǒng)發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)成熟的階段。但是，現(xiàn)階段很多中小企業(yè)并沒(méi)有建立有效的信息溝通管理機(jī)制，不能把信息及時(shí)地在企業(yè)各個(gè)部門中進(jìn)行有效傳遞和溝通，使信息無(wú)法得到有效共享。

四、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全

很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)并不健全。通常內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)包括員工的崗位權(quán)責(zé)、結(jié)構(gòu)認(rèn)定、業(yè)務(wù)協(xié)作模式等，雖然部分企業(yè)采用了現(xiàn)代化的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)模式，但是對(duì)于其和企業(yè)本身之間的聯(lián)系性和契合度并不重視，在治理結(jié)構(gòu)方面存在著照搬照抄的問(wèn)題，缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部管理體系，對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了很大的制約性。此外，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，每項(xiàng)工作任務(wù)和環(huán)節(jié)都需要由相關(guān)專業(yè)人員來(lái)進(jìn)行管理，所以需要對(duì)其責(zé)任進(jìn)行明確，同時(shí)還要避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)交叉和重疊等問(wèn)題。然而，很多企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中對(duì)于權(quán)責(zé)劃分并不明確。比如，在一些項(xiàng)目實(shí)施執(zhí)行過(guò)程中，出現(xiàn)了一個(gè)項(xiàng)目多人負(fù)責(zé)，在問(wèn)題出現(xiàn)后卻沒(méi)有人來(lái)承擔(dān)責(zé)任，相互推諉，這樣不僅會(huì)對(duì)項(xiàng)目的管理產(chǎn)生很大的不利影響，同時(shí)還會(huì)造成企業(yè)資源的浪費(fèi)。例如，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在崗位管理方面由主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)，另外，還設(shè)立了副主任會(huì)計(jì)師來(lái)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行對(duì)接負(fù)責(zé)，各個(gè)部門按照副主任會(huì)計(jì)師的要求來(lái)進(jìn)行內(nèi)部管理，這種治理結(jié)構(gòu)，其本身并沒(méi)有很大的不良影響。但是管理層對(duì)于主任會(huì)計(jì)師的崗位職責(zé)和副主任會(huì)計(jì)師的崗位職責(zé)也可以進(jìn)行干涉管理，這樣一個(gè)項(xiàng)目多人負(fù)責(zé)勢(shì)必會(huì)影響到A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理效率和質(zhì)量。

五、企業(yè)內(nèi)部控制人員專業(yè)知識(shí)和綜合素質(zhì)水平不高

很多企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制人員的專業(yè)知識(shí)積累和綜合素質(zhì)水平不高，沒(méi)有掌握科學(xué)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行方法和流程化操作技能，在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，采取的控制措施和方法陳舊，缺乏先進(jìn)性，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效率不高，在很大程度上阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行落實(shí)。

企業(yè)內(nèi)部控制完善建議

一、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展環(huán)境

企業(yè)要建立科學(xué)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，在企業(yè)中形成正確、積極、健康向上的企業(yè)文化，為內(nèi)部控制管理創(chuàng)建更好的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境。首先，要提高企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)知水平。企業(yè)管理者要與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)更多關(guān)于內(nèi)部控制相關(guān)的理論知識(shí)，通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)來(lái)完善自身的管理能力和思想意識(shí)，提升自身的認(rèn)知水平，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理的重要性，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身存在的問(wèn)題和不足。其次，企業(yè)需要建立科學(xué)健康的企業(yè)文化，在企業(yè)中構(gòu)建積極向上、充滿正氣的文化氛圍，為企業(yè)更好地實(shí)施內(nèi)部控制提供環(huán)境保障。比如，ZD會(huì)計(jì)師事務(wù)所在顯著位置設(shè)置了企業(yè)文化墻，將自成立以來(lái)取得的輝煌成就、榮譽(yù)證書(shū)、獎(jiǎng)狀和參與的各種項(xiàng)目等制作成一面照片墻，這樣員工和客戶在進(jìn)入企業(yè)之后首先進(jìn)入眼簾的就是企業(yè)取得的輝煌成就和各項(xiàng)榮譽(yù);同時(shí)，這面墻上還設(shè)置了三個(gè)顯示屏，將企業(yè)簡(jiǎn)介、發(fā)展歷程、高級(jí)管理層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)和員工的寄語(yǔ)等視頻在顯示屏上播放，這樣員工和客戶通過(guò)文化墻和視頻資料，對(duì)企業(yè)有了更好的認(rèn)識(shí)和了解，增強(qiáng)了企業(yè)員工的榮譽(yù)感和責(zé)任感。另外，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制管理過(guò)程中，還要打破一言堂和個(gè)人主義的問(wèn)題，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要利用科學(xué)客觀的管理態(tài)度和方法來(lái)廣泛地聽(tīng)取意見(jiàn)和建議，同時(shí)還要對(duì)各種意見(jiàn)和建議進(jìn)行詳細(xì)分析，以提高決策的科學(xué)性。此外，企業(yè)需要將一部分決定權(quán)下放，但為了避免權(quán)力過(guò)度分散，需要建立權(quán)力制衡機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部控制管理中相互監(jiān)督、相互制約、相互促進(jìn)，為企業(yè)內(nèi)部控制提供更加科學(xué)完善的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境。

二、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在企業(yè)內(nèi)部控制管理不斷完善的過(guò)程中，企業(yè)管理人員需要重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，通過(guò)科學(xué)有效的方法和手段來(lái)規(guī)避各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制在事前管理中，真正實(shí)現(xiàn)防患于未然。在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范中，企業(yè)要建立全程監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)制度，并設(shè)置科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管控評(píng)估預(yù)警機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)各個(gè)環(huán)節(jié)和流程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測(cè)管理，同時(shí)還要制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施和方法，盡可能地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，保障企業(yè)更好地經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

三、搭建良好的企業(yè)信息溝通渠道

科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度的建立，需要搭建良好的企業(yè)信息溝通渠道。企業(yè)管理者和決策者應(yīng)該轉(zhuǎn)變信息溝通觀念，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息化建設(shè)，搭建良好的企業(yè)信息溝通渠道，這樣才可以為企業(yè)內(nèi)部控制管理提供科學(xué)準(zhǔn)確的信息，創(chuàng)造更好的內(nèi)部控制開(kāi)展環(huán)境和條件。企業(yè)可以成立信息管理部門，并由專業(yè)的人員負(fù)責(zé)，通過(guò)構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)來(lái)形成內(nèi)部控制信息化平臺(tái)，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施信息系統(tǒng)協(xié)同控制管理模式。同時(shí)，還要利用SAP信息系統(tǒng)來(lái)對(duì)企業(yè)中的各種資源進(jìn)行整合利用，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行完善，在企業(yè)內(nèi)部有效實(shí)現(xiàn)信息的交流溝通和共享，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的決策制定提供準(zhǔn)確、真實(shí)的信息數(shù)據(jù)支撐。

四、完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制工作有效實(shí)施的基礎(chǔ)。所以，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，劃分各個(gè)部門和崗位的權(quán)責(zé)、功能和監(jiān)督制衡機(jī)制等。第一，企業(yè)需要按照自身的實(shí)際情況建立科學(xué)完善的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，利用現(xiàn)代化的管理經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)的管理理念選擇扁平化的結(jié)構(gòu)或者是事業(yè)型的結(jié)構(gòu)。第二，企業(yè)要在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)中投入一定的力度，以動(dòng)態(tài)化的思維方式來(lái)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)更加符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)和市場(chǎng)環(huán)境是瞬息萬(wàn)變的，所以內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)也需要隨著市場(chǎng)的變化而變化，這樣才可以構(gòu)建更加完善并且符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。第三，為使企業(yè)內(nèi)部控制工作更加高效地開(kāi)展，還需要對(duì)企業(yè)的崗位責(zé)任和權(quán)責(zé)進(jìn)行明確。企業(yè)要對(duì)每個(gè)不同的崗位進(jìn)行職責(zé)設(shè)置和劃分，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)職責(zé)交叉和權(quán)力重疊的問(wèn)題。

五、提高企業(yè)內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)

在企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，離不開(kāi)高水平的內(nèi)部控制管理人員。內(nèi)部控制管理人員需具備較高的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，這樣才可以確保企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行效率和質(zhì)量。因此，企業(yè)需要針對(duì)內(nèi)部控制人員開(kāi)展培訓(xùn)指導(dǎo)。通過(guò)聘請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)部控制專家到企業(yè)中為內(nèi)部控制人員開(kāi)展講座指導(dǎo)，從而提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)知識(shí)水平和專業(yè)技能水平。與此同時(shí)，企業(yè)還要針對(duì)內(nèi)部控制人員加強(qiáng)職業(yè)道德教育培訓(xùn)，將先進(jìn)的管理理念和企業(yè)文化，崗位要求標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范，以及職業(yè)道德素養(yǎng)操守等內(nèi)容融入培訓(xùn)教育中，通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)的方式使企業(yè)內(nèi)部控制人員增強(qiáng)崗位責(zé)任心和企業(yè)榮譽(yù)感;企業(yè)還要建立相應(yīng)的考評(píng)機(jī)制，并設(shè)計(jì)考評(píng)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)參與培訓(xùn)學(xué)習(xí)的內(nèi)部控制人員進(jìn)行學(xué)習(xí)考核，了解內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)知識(shí)和技能掌握水平，便于在今后的培訓(xùn)指導(dǎo)中對(duì)培訓(xùn)教育方案進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，提高培訓(xùn)教育質(zhì)量和效率，從而提升企業(yè)內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。

綜上所述，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定的優(yōu)勢(shì)和地位，就需要結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展變化和企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理方面存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并通過(guò)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展環(huán)境、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、搭建良好的企業(yè)信息溝通渠道、完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、提高企業(yè)內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)等科學(xué)有效的方法和措施，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理予以完善，以提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平和效率，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。